HORACIO CARDOZO            
ABOGADO - Estrategias tributarias
Profesor de postgrado en Derecho Tributario (UBA)
Adjunto regular por concurso (UBA - Derecho)
 
Tag: Deducciones
 

NOV 2022
16

Publicado por Horacio Cardozo
La Procuración dictaminó a favor de la deducción de gastos vinculados con las acciones y sus dividendos en ganancias

 La Procuradora fiscal de la Nación recientemente emitió dictamen en el marco de un recurso de queja planteado por una entidad financiera donde hizo lugar al planteo de la posibilidad de deducir del impuesto a las ganancias sobre los dividendos los gastos e intereses necesarios para la adquisición de las acciones que generan la renta.

El caso tiene origen en el pedido de repetición de intereses y gastos financieros correspondientes a la obtención de préstamos, colocación de obligaciones negociables en oferta pública, adelantos en cuentas corrientes bancarias y la contratación de mutuos, que sirvieron, entre otros fines, a la financiación de la compraventa de acciones societarias que la actora no había deducido de su balance impositivo.

El fisco por su lado considero que los dividendos provenientes de la participación accionaria de las personas jurídicas en otras sociedades comerciales resultan ingresos no computables –concepto este último que asimila al de renta exenta- y por ende no pueden ser deducidos. Sostiene que los gastos imputables a la compra de acciones no pueden deducirse por ser estos títulos generadores de rentas no computables.

La procuradora entendió que la ley del impuesto a las ganancias únicamente prohíbe la deducción de los gastos relacionados con ganancias “exentas” o “no gravadas” en la gabela, mas no los vinculados a las “no computables” -como es el caso de los dividendos por sus beneficiarios (cfr. art. 64 LIG)-, por lo que no corresponde extender las previsiones del primero a un supuesto no contemplado por el legislador.

En conclusión revocando el fallo de Cámara procedió a dar razón al contribuyente permitiéndole la deducción en el impuesto a las ganancias sobre dividendos de gastos e intereses abonados para la adquisición de acciones en otras empresas  que generaron beneficios para la empresa que distribuye dividendos.

Fuente: CSJN, Dictamen de la Procuración General de la Nación, Recurso de Queja, CAF, 66322/2017, Grupo Financiero G S.A. c/ AFIP- DGI s/ DGI, 14/10/2022.

                                                


 



 


Tags: Horacio Félix Cardozo - Ganancias - Dividendos - Deducciones - Repetición - Procuración de la Nación - Dictamen - CSJN - AFIP
  Comentarios   0
 

MAR 2018
08

Publicado por Horacio Cardozo
INJUSTO CRITERIO PARA LA DEDUCCIÓN DE PERDIDAS GENERADAS POR HECHOS DELICTIVOS DE LOS EMPLEADOS

   En numerosas oportunidades, las empresas pueden utilizar la herramienta brindada por el artículo 82, inciso d, el cual permite las deducciones en Impuesto a las Ganancias debido a pérdidas ocasionadas por delitos de empleados

   “d) Las pérdidas debidamente comprobadas, a juicio de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, originadas por delitos cometidos contra los bienes de explotación de los contribuyentes, por empleados de los mismos, en cuanto no fuesen cubiertas por seguros o indemnizaciones.”

  
Ahora bien, la jurisprudencia del Tribunal Fiscal de la Nación ha considerado fundamental para tener configurado el delito que se atribuye al imputado, una resolución condenatoria en la causa penal promovida (Estancias El Albardón SA y Bilello, Juan Carlos y sus acumulados)

  
No compartimos dicho criterio

  
Por el contrario, consideramos que dicha deducción debería admitirse con la presentación de la denuncia penal y el requerimiento del Fiscal para investigar dichos hechos denunciados

  
La realidad, es que la pérdida para la empresa es actual e inminente desde el momento en que acaece dicho delito, exista o no una sentencia condenatoria

  
Pues del criterio del Excelentísimo Tribunal Fiscal, podemos distinguir al menos dos problemas

  
El primero de ellos, es que ocurre en caso de que no haya sentencia en el marco de dicha denuncia, con motivo de que el proceso termine con la concesión de una Probation, la extinción de la acción por prescripción, o inclusive con la muerte del denunciado

  
Por otro lado, el criterio vertido por el Tribunal Fiscal no deja en claro desde que momento corresponde considerar que la pérdida está “debidamente comprobada”

____________________________________________________________________

¿Alcanza la sentencia de un Tribunal Oral? ¿Requiere que dicho fallo se encuentre firme?

______________________________________________________________________

  
En definitiva, el criterio adoptado por dicho Magistrado presenta serios inconvenientes, lo cual hace dudoso el momento exacto en que la empresa podrá considerar dicha deducción, cuando en realidad la pérdida material ya ha sucedido con mucha anterioridad respecto del eventual momento en que pueda –pueda, porque podría no haber- existir condena penal


Tags: impuesto a las ganancias - deducciones especiales - delitos de empleados
  Comentarios   0
 

FEB 2016
26

Publicado por Horacio Cardozo
GANANCIAS. Deducciones de tercera categoría. Gastos de Representación.

El Tribunal Fiscal de la Nación confirmó la resolución de AFIP - DGI mediante la cual se consideró que los egresos incurridos por la sociedad en la realización de una convención en la ciudad de Cancún-México- son gastos de representación, permitiéndose su deducibilidad sólo hasta el límite fijado en el art. 87 inc. i) de la Ley del Impuesto a las Ganancias.

En su defensa, la contribuyente argumentó que correspondía encuadrar dichos gastos como de publicidad y promoción, en tanto estaban destinados tanto a generar nuevos negocios como a brindar información, resultando a su criterio deducibles en su totalidad.

A los efectos de resolver la cuestión, el Tribunal analizo el art. 147 del decreto reglamentario del impuesto así como también doctrina especializada en la materia, en cuanto refieren que dichos gastos tienen como finalidad la representación de la empresa fuera del ámbito de sus establecimientos o mejorar su posición en el mercado, sin comprender los gastos dirigidos a la masa de consumidores, tales como los gastos de publicidad.

En este sentido, conforme las constancias de autos, consideró que la convención estuvo orientada al posicionamiento e imagen de la empresa y dirigida a personas vinculadas operativamente con ésta, resultando en consecuencia correcta la tesitura fiscal.

Por último, el Tribunal también se apoyó en el hecho de que la firma registró en su contabilidad tales gastos como de representación.

TFN, Sala A, Red Link SA s/ recurso de apelación - Impuesto a las Ganancias, 13/08/2015.


Tags: Tribunal Fiscal - AFIP - DGI - Ley de Impuestos a las Ganancias - TFN - Deducciones - Ganancias - Gastos de representación
  Comentarios   0
 

MAR 2015
31

Publicado por Horacio Cardozo
DIFERENCIA DE CAMBIO POR PASIVO EN DOLARES. Se pueden deducir.

Las diferencias de cambio de moneda extranjera se pueden deducir pues a pesar de su pretensión, el Fisco no pudo demostrar que eran aportes de capital. Comentario de jurisprudencia que me comentara el Suplemento de Novedades Fiscales del diario Ambito Financiero el 17.2.15 http://www.ambito.com/suplementos/novedadesfiscales/ampliar.asp?id=3446


Tags: GANANCIAS - deducciones - dólares - diferencias de cambio
  Comentarios   0
 
 
BUSCADOR
Busca entre las publicaciones
 
 
NUESTROS CURSOS
de CAPACITACIÓN
 
 
SUSCRIBIRSE AL BLOG
Reciba nuestras últimas noticias
 
 
SEGUINOS EN:
cardozolapidus.abogados
 
 
ÚLTIMAS PUBLICACIONES
 
INTERCAMBIO DE INFORMACION FINANCIERA CON EEUU. Necesidad de regularizar los fondos no declarados
Se firmó el acuerdo con EUA para el intercambio automático de información tributaria. A partir del mismo, es imprescindible que todos aquellos que te...
sin comentarios
OTRO BLANQUEO MÁS. Presupuesto 2023: sus novedades tributarias y la prórroga de los impuestos
El Poder Ejecutivo publicó en el Boletín Oficial y promulgó la Ley 27701 de Presupuesto 2023, se encuentra en vigencia desde el 1 de diciembre d...
sin comentarios
JORNADA: Compliance Fiscal
Los  invito a la última Jornada del año del Ciclo de debates sobre el Régimen Penal Tributario:  "Compliance: su im...
sin comentarios
 
 
   OTROS TEMAS
Prestación por desempleo. Seguro. Despido por mutuo acuerdo. Resolución 346/2021.   Derecho Penal   observetorio   Horacio Felix Cardozo   seclo   nuevas tasas de interés AFIP   domicilio electrónico   plazos no cumputables   cardozo horacio felix   ley penal mas benigna   Extinción por mutuo acuerdo. Buena fe. Antigüedad del trabajador. Gratificación. Nulidad del acuerdo.   PREGUNTAS FRECUENTES - DESPIDOS - INDEMNIZACION - DNU 39/2021   #penal #penal tributario #tributos #tributario #tributaria #tributacion #impuestos #impuestos   Econfines 2014   detalles ley de impuesto a la riqueza   Resolución General 4687   derecho tributario; reforma tributaria; mesa redonda; curso; impuestos; penal tributario   LCT   agotamiento instancia administrativa   Cámara Contenciosa Administrativa - Sala IV   discurso   Jubilación. Tramites jubilatorios. Intimación. Ley 24241. Procedencia. Beneficio. Finalización del contrato.   suspensión plazos – administración nacional   postergación del vencimiento de pago de contribuciones patronales   FAMILIARES   extensión plazo de adhesión a moratoria   exencion heladerias   Decreto 793/18   tasa de interes   BASE APOC   cámara de casación   delitos de empleados   créditos a tasa subsidiada   veracidad de las operaciones   Sala B de la Camara Nacional de Apelaciones en lo Penal Economico   Horacio Félix Cardozo – Corte Suprema de Justicia – autonomía ciudad de buenos aires – fallo a favor de la ciudad – derecho a la educación   topes de bases imponiles para el calculo de aportes   benificio tasa cero   Horacio Félix Cardozo – planificaciones fiscales – Asesoramiento fiscal – RG 4838 – Federación Argentina de Colegio de Abogados -- medida cautelar otorgada   : Horacio Felix Cardozo – quita beneficios sociedades off shore – Ley Nacional de Prohibición de ayuda económica a personas y sociedades con activos offshore – proyecto diputados – excluidos beneficios ayudas estatales   Cierre de negocios   declaraciones juradas fiscales   DESIGNACION JURADO   factura apocrifa   y de micro y pequeñas empresas que cuentan con el Certificado MiPME. El plan de regularización de deudas la primera cuota de los planes presentado en marzo vencerá el 16 de abril de 2022 y las subsiguientes los días 16 de cada mes   Construcción   condonación multas   despego amor y comprensión   Horacio Félix Cardozo – régimen del conocimiento – ley 25.570 – beneficios industria de tecnología – beneficios impositivos tecnología – beneficios impositivos innovación – bono 70% aportes pagos – requisitos economía del conocimiento – medidas para el desarrollo de la tecnología – rebaja ganancias actividades tecnológicas   APLICACION   Distrito del vino. Beneficios tributarios. Ley 6447. Horacio Felix Cardozo.   beneficio   mesa redonda   programa atp julio   APORTES PREVISIONALES   prorroga   DNU 761/2020   fallos tributarios   aporte solidario   paraisos fiscales   art. 92 bis   RETENCIÓN A LAS GANANCIAS   congreso   sistema de salud   RN 52/2020   Carta documento/   proceso penal   Horacio Felix Cardozo - salario complementario - programa atp - salario complementario diciembre - programa atp diciembre- crédito a tasa subsidiada - créditos a tasa subsidiada - salario trabajadores - salario trabajadores mes de diciembre - programa atp 8 - cambios salario complementario - créditos subsidiados - sueldos trabajadores diciembre – DA 2181/2020 – RG 4881   Condonación de multas de pleno derecho   Camara Federal de Casación   extensión plazo   Inhabilitación de CUIT   Cámara Federal de la Seguridad Social   Secretaria Civil II   Quebrantos   Horacio Félix Cardozo. Ajuste por inflación. Pericial contable. Confiscatoriedad. Derecho de propiedad. Alícuotas. Inconstitucionalidad   PYME ; AFIP ; Camara de Seguridad Social   Resolucion 282/2020   Boletin Oficial .   Horacio Felix Cardozo - seguridad e higiene - municipios - empresas - ingresos brutos -   Camara de la Seguridad Social ; PYME ; AFIP ; fiscal   Ley 11.683.   ley 24769   Prohibición de despidos. Prorroga. Derecho Laboral. DNU 266/21. DNU 345/21. Despidos sin causa. Suspensiones. Desempleo   reseña de fallos   Horacio Felix Cardozo – proyecto ley ganancias sociedades-- impuesto a las ganancias – sociedades-- modificación ganancias sociedades – beneficio pequeñas empresas -- alícuotas ganancias sociedades – alícuotas escalonadas ganancias – ganancia neta imponible   proselac   FIDEICOMISO   IFE   salarios mes de julio   percepciones   inscripcion   Horacio Félix Cardozo – alquileres – Decreto 320/2020 – Decreto 66/21 -- congelamiento de alquileres –suspensión de desalojos -- descongelamiento precios alquileres-- vencimiento contratos de alquiler – diferencias de pecio alquileres   B.C.R.A.   Horacio Félix Cardozo – impuesto a las riquezas – viviendas populares - educación - vaca muerta - infobae   permiso circular   cortes   Horacio Felix Cardozo. Condonación. Multa. Moratoria. Tribunal Fiscal. Sentencia firma. AFIP.   exclusión régimen simplificado para pequeños contribuyentes   Fin del distanciamiento. COVID-19. Protocolo. Resolución 705. Nación. Ministerio de Salud.  
 
 
 
Visitas: 2426874
 
  Horacio Cardozo
San Martín 201 Piso 8 "A", C.A.B.A.
Tel.: 51991702/ 51991703
Cel.: 1541811981 - 60885899
[email protected]
 
| Inicio | El porqué del Blog | Cursos | Prensa | Sobre mí | Enlaces | Novedades laborales | Sección alumnos |
Copyright 2022 | Todos los Derechos Reservados | Diseño y armado by Plap Disenio Web