HORACIO CARDOZO            
ABOGADO - Estrategias tributarias
Profesor de postgrado en Derecho Tributario (UBA)
Adjunto regular por concurso (UBA - Derecho)
 
Tag: trata de personas
 

NOV 2016
23

Publicado por
El delito de trata de personas: ¿Puede ser la AFIP querellante?

Articulo que nos publicara el suplemento de novedades fiscales del díario Ambito Financiero.



De la jurisprudencia se observa una posición mayoritaria que admite la posibilidad de que el organismo recaudador actúe en calidad de tal.

El objetivo del presente comentario es analizar la potestad de la AFIP -como el ente encargado de ejecutar las políticas impulsadas por el Poder Ejecutivo Nacional en materia tributaria, aduanera y de recaudación de los recursos de la seguridad social-, para ser querellante, frente a aquellos delitos que van en detrimento de las arcas estatales, ya sea en forma directa o indirecta (en el presente caso en un expediente donde se investigaba la trata de personas). Para ello, y a través de dos antecedentes jurisprudenciales, indagaremos las facultades que posee el mencionado organismo, a los efectos de ejercer la acción penal en los delitos de acción pública como acusador particular.

En primer término, cabe recordar lo establecido por el artículo 4 del Régimen de Representación Judicial del Estado (Ley 17.516), al afirmar de manera peculiar que el Estado podrá asumir la función de querellante cuando se cometan delitos contra el patrimonio o las rentas fiscales. Asimismo, y siguiendo la misma tesitura, el Régimen Penal Tributario (Ley 24.769), prevé expresamente en su artículo 23 que el organismo recaudador podrá asumir, en el proceso penal, la función de querellante particular, a través de los funcionarios designados para que asuman su representación.

Sentado ello, la Sala IV de la Cámara Federal de Casación Penal, en el fallo "C. S., J. y otro s/ Recurso de Casación" de fecha 06/09/2016, consideró admisible que el organismo estatal se constituya en querellante en la causa en que se investigaba la existencia de un delito de trata de personas.

De esta forma, el tribunal, haciendo lugar al recurso de casación articulado por la AFIP. revocó lo resuelto por el juez a quo, y expresó claramente, que la invocación del bien jurídico protegido por el concreto delito imputado para determinar la legitimación procesal activa no resulta una pauta definitoria, puesto que no se ha de excluir la protección subsidiaria de otros bienes garantidos; de manera que siempre que derive un perjuicio directo y real, quien lo sufre se encuentra legitimado para ejercer el rol de querellante.

Ello, teniendo en cuenta, que detrás del delito mencionado se pudo visualizar la existencia de elementos que podrían configurar el supuesto de evasión previsional conforme lo tipifica el art. 7 y 8 de la Ley 24.769 y que la Administración -como se dijo- es la encargada de la aplicación, recaudación, fiscalización y ejecución judicial de los recursos de la seguridad social.

De esta forma, la Cámara sostuvo que en el caso de los delitos denunciados no puede sostenerse que no resulte afectada la integridad de los recursos de la seguridad social, y, con ello, que sea también el Estado particular ofendido, por dichas conductas, en una parte sustancial, en tanto resulta titular de la Hacienda Pública.

Por último, los magistrados afirmaron que en los llamados delitos de acción pública se denomina querellante a la persona de derecho público o privado, portador del bien jurídico afectado o puesto en peligro por el hecho punible concreto que es objeto del procedimiento, esto es, sintéticamente, al ofendido por ese hecho punible, en lenguaje común para el derecho procesal penal.

En otro caso la jurisprudencia se ha inclinado por ser restrictiva en la admisión de la AFIP como querellante, así la Sala A de la Cámara Nacional en lo Penal Económico, en el "Incidente de falta de acción de K.G.D. en causa K. S.A. sobre infracción Ley 24.769", de fecha 08/09/2015, en donde revocó por unanimidad el fallo de primera instancia, admitiendo la excepción de falta de acción, y excluyendo de esta forma a la AFIP como parte querellante en el proceso, sin perjuicio de la prosecución de la acción penal de la que es titular el Ministerio Público.

Cabe destacar que en este caso se trató de una causa instruida en averiguación de la evasión fraudulenta de una obligación tributaria, en la cual se tuvo por probado que en forma previa, el organismo recaudador había acordado con el contribuyente el pago en cuotas de la obligación que se sospechó fue evadida fraudulentamente.



Argumento

Para así decidir, los magistrados -en el voto mayoritario- consideraron que el acuerdo celebrado entre el contribuyente y la Administración Federal de Ingresos Públicos, con el objeto de cancelar en cuotas la obligación que se sospecha fue evadida fraudulentamente, supone una convención con la que se resarce el perjuicio ocasionado por el delito, tal como se establecía en la ley vigente al celebrarse ese acuerdo (conf. artículo 1097 del anterior Código Civil, Ley Nº 340).

No obstante ello, el voto en disidencia sostuvo que el convenio realizado entre las partes no tiene ningún efecto jurídico penal, aunque una de ellas sea la AFIP, dado que las acciones delictuales que tienen por base la Ley 24.769 y sus modificatorias son de orden público e indisponibles.

Destacamos que en el actual Código Civil y Comercial de la Nación, Ley 26.994, no se encuentra una norma igual o similar al mencionado art. 1097 del plexo normativo anterior.

En conclusión, podemos observar que la jurisprudencia mayoritaria admite la posibilidad de que el organismo recaudador se constituya como parte querellante, con basamento en las leyes que contemplan esta eventualidad, sin perjuicio de que se debe atender al caso particular y determinar con exactitud la afectación concreta al bien jurídico tutelado por el ente fiscal, es decir, la renta pública.

Por Horacio Félix Cardozo y Juan F. Capdevila

(*)Profesor del posgrado en Derecho Tributario (UBA-Derecho).


Tags: trata de personas - querellante - afip - ley 24.769 - ley penal tributaria
  Comentarios   0
 
 
BUSCADOR
Busca entre las publicaciones
 
 
NUESTROS CURSOS
de CAPACITACIÓN
 
 
SUSCRIBIRSE AL BLOG
Reciba nuestras últimas noticias
 
 
SEGUINOS EN:
cardozolapidus.abogados
 
 
ÚLTIMAS PUBLICACIONES
 
FORUM JURIDICO FISCAL
  NUEVO PROGRAMA - EDICIÓN 9/08/18 http://forumjuridicofiscal.com.ar/   Este jueves, en su horario de las 22 hs, por Argentin&iacut...
sin comentarios
EN PLENO MUNDIAL, MESSI Y SU FUNDACIÓN DENUNCIADOS POR LAVADO DE DINERO
El delito denunciado sería el presunto lavado de dinero a través de las donaciones que recibe la fundación de la familia y que fueron objeto de inves...
sin comentarios
NI EL EX PRESIDENTE DEL BARCELONA F.C. SE SALVA DEL LAVADO DE DINERO
La Fiscal española pidió una pena de 11 años de prisión más una multa de 59 millones de Euro, por el presunto delito de lavar dinero de...
sin comentarios
 
 
   OTROS TEMAS
Ambito   omisión de depósitos   instrumento   Ley Nº 26.565   VEP   Boletín Oficial   RECURSOS SEGURIDAD SOCIAL   vias de hecho administrativas   proceso penal   caducidad de planes de pago   humor tributario   ley de entidades cambiarias   VISTAGE 2018   hipoteca   deducción pasivos   politica tributaria   allanamientos   forum jurídico   Articulo 46   precios de transferencias   reintegro   Defraudación   regimen de facilidades   Convenio   el economista   bonos   1009/01   AMIA   lavado   participación del Horacio Cardozo   Corte Suprema de Justicia de la Nación   Contencioso Administrativo y Tributario; Ciudad Autónoma de Buenos Aires; GCBA; Código Fiscal; CSJN   divisas   sobreprecios   regularizacion   EXPORTADORES   PRESCRIPCION   la resolucion general n° 3947   PUBLICACIONES   SALIDAS NO DOCUMENTADAS   ley 27260   honorarios de directores   SUSPENSION DEL CUIT   seguridad socialc   discurso   ley tributaria   jurisdicciones no cooperantes   Intercambio de Información   moneda nacional   Camara Federal de Cordoba ; AFIP ; Fisco Nacional   lavado de activos   Sala B   valor agregado   penal económico   JORNADA   blanqueo y moratoria   actividad financiera   REFORMA PENAL TRIBUTARIA   Reducción   alícuota   JUEZ   caducidad   leyes   CEDINES   declaraciones juradas fiscales   mercado cambiario   el organismo fiscal   U.I.F.   ardid   BENEFICIOS   casación   dividendos   consolidación   categorizaciones   Tribunal Fiscal   PLANIFICACION FISCAL   aportes   presentación declaraciones juradas   Decreto 946/2016   Martin Lutero   reencuadramiento   Econfines   suspension del juicio a prueba   Estados Unidos   amparo   estado de necesidad   decreto 895/2016   Contitución Nacional   gratificación   Notificación   recurso de apelacion   EXCENCIÓN   Gastos de representación   G20   Multilateral   causa penal tributaria   empresa en crisis   confirmación de datos   suspensión cuit   SEPyME   decreto 814/01   ticket   RELEVAMIENTO DE PERSONAL   UIF   Brasil   Cámara Nacional en lo Penal Económico   Tucuman   300mil visitas   CONCURSOS Y QUIEBRAS   nueva reforma tributaria   Juzgado Nacional en lo Penal Económico   abogado tributario   ley penal tributaria mas benigna   CUIT   FORUM JURIDICO FISCAL   art 159   MULTA   Secreto Fiscal   Ley 24.769   infobae   Cámara Federal de Casación; CABA; PAMI; Fisco Nacional; Ley Penal Tributaria; Impuesto al Valor Agregado   derecho tributario; reforma tributaria; nueva ley tributaria; evasión; impuestos; mesa redonda; curso; lavado de dinero; lavado de activos   cursos   reformas tributaria   extinción de causa penal   BONAR 1% 2023   facilidades de pago   exteriorización de capitales   Ley 26.860   noticias   ámbito financiero   Cámara Federal de Casación Penal   AGIP   carta certificada   Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico   fiscalización   anticipos   exclusión de culpabilidad   sincera - miento   DEVOLUCIÓN   .   MUNICIPALIDAD   OBRA SOCIAL   empresas   Fisco Nacional ; Amparo ; a quo   DEDUCCION GASTOS   pago espontáneo   EVASION PREVISIONAL   Régimen de Promoción de la Contratación de Trabajo Registrado   cooperativas   ley 19.032   Ámbito Financiero   gastos de reorganización   eAPOC   inexistencia de ganancias   JUBILACION   CABA   veracidad de las operaciones   Estrategias Inspecciones   chicho serna   blanqueo laboral   Blanqueo y Moratorias   casacion penal   Albert Einstein   delito tributario   Intercambio automatico   Camara Nacional   ALTO RIESGO FISCAL   IVA   validez de pagos en efectivo   Reforma Tributaria   entidades exentas   Contencioso Administrativo y Tributario; Ciudad Autónoma de Buenos Aires; GCBA; Código Fiscal; CSJN; Medida cautelar; sellos; AGIP   LAVADO DE DINERO   resolución 154/2018   COMPETENCIA   CREDITO FISCAL   aduana   GCBA   Pequeñas y Medianas Empresas   DELITO   ordenes de compra   Reseña informativa de fallos   despego amor y comprensión   CSJN   prestamos hipotecarios   BLANQUEO LEY 26.476   GANANCIAS   art. 56   defraudación fiscal   Camara Federal de Cordoba ; AFIP ; Fisco Nacional ; a quo   moratoria   Boletin Oficial   Camara de la Seguridad Social ; PYME ; AFIP ; fiscal   trasnferencia de creditos tributarios   Camara Contencioso Administrativo Federal   deducciones   APOC   LEY 26.476   EVASION   TFN   penal   Blanqueo; CEDINES; evasión; facturas apócrifas; apócrifas; fiscal; presion fiscal; pymes; suplemento fiscal; leyes; Sala II de la Camara Contencioso Aministrativo Federal;   EXPORTACION   Ley 26860   fallos   seminario infobae   DOLARES   ciclo de cursos 2018   ley n° 26.940   agravante   PYMES   AFIP; art. 85 Ley 27.260; art 49 Ley de Impuesto a las Ganancias; Ganancia mínima presunta   PYME ; AFIP ; Camara de Seguridad Social   Ley 26.994   procedibilidad   art. 132 bis   prestamos entre familiares   Tribunal Fiscal de la Nación   art. 43 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado   Ley penal tributaria   Corte Suprema de la Nacion   indemnización laboral   inversiones   Afip   mudanza   Edgar Faure   Forum Jurídico Fiscal   Ley de Concursos y Quiebras   reducción contribuciones patronales   Cámara Federal de Apelaciones de Rosario   imputado   Resolución General N°3151   AMBITO FINANCIERO   CNCAF   newsletter   DGI   Derecho Penal Tributario   Causas Penales   software   derecho tributario   Actualización Impositiva   ley 24769   eximición pago previo   CONTRIBUCIONES   Corte Suprema   art. 9 de la Ley 24.769   REGULARIZACION ESPONTANEA   DELITO CONTINUADO   plazos   proveedores recurrentes   GANANCIA MINIMA PRESUNTA   aduanas interiores   Blanqueo y divorcio   Omisión   BLANQUEO DE DOLARES   Cancelación CUIT   Peter De Vries   ley penal tributaria; ley penal más benigna; curso; derecho tributario; evasión; lavado de dinero   Exposición   pasivos   Resolución 1467/2014   CERO   incremento de aportes   PyME   NOVEDADES FISCALES   Camara Federal de Casacion Penal   artículo 56 de la Ley 27.260   extincion causa penal   curso; ley penal tributaria; ley penal más benigna; AMIA; evasión; lavado de dinero; lavado de activos   Retenciones jubilatorias   vieja ley penal tributaria   jurisdiccion local   decomiso   SANCIONES   cursos tributarios   microsoft   AFIP; impuesto a las ganancias; ley del impuesto;   Ley 11.683.   denuncia   PENAL TRIBUTARIA   contador   E-APOC   Declaración Jurada   liquidación exprés   inhabilitacion de la cuit   jurisprudencia   despido sin causa   Will Rogers   INFRACCION LEY 11.683   IMPUESTO A LAS GANANCIAS   Econfines 2014   rebajas   camara   AFIP E IMPUESTOS   sinceramiento   FAMILIARES   RG 1095/01   Igualdad e Inclusión   impuesto local   VIAS DE HECHO   ley penal tributaria Nro. 27.430   Ingresos brutos   causales penales tributarias   EJECUCION FISCAL   cardozo horacio felix   Cámara Federal de Casación   evasion tributaria   régimen penal tributario   radio taxi   base   ley 26735   apócrifa   exención   Responsabilidad solidaria   delitos de empleados   Código Fiscal   Similitud con el régimen actual   detenido   honorarios   DEDUCCION   Nro 133   Resolución General 1566   Resolucion general 3935   Argentina   expertos   allanamiento ilegal   análisis de la nueva reforma tributaria   cancelación   despido   origen de las mercaderías   liquidaciones express   casacion   rehabilitación   reforma ley penal tributaria   colombia   Estabilidad Fiscal   Resolucion apelada   Fisco Nacional   exención de prisión   inapelabilidad   ley 11.683   Ley de Impuestos a las Ganancias   BAJA DE CUIT   nuevos montos   Cardozo & Lapidus Abogados   CONTRIBUCIONES SEGURIDAD SOCIAL   CEDIN   camara federal   estrategias   Resolucion General 1948   registros   repetición   Nro 115   impuesto a las ganancias; AFIP; ley del impuesto   procedimiento tributario   evasión   renta financiera   Resolución Nro. 18/18   Secretaria de comercio   dolo   administradores de sociedades   comprobante de ingresos   legado tributario   extinción de la acción penal   Tributario   Resolución Nº 51–E/2017   Capacitación   Decreto 1206/2016   caución real   REPETICION   PAMI   ECOFINES   CLAUSURA   Sala B de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Economico ; Camara Nacional ; AFIP ; control fiscalizador ; evasión tributaria   diferencias de cambio   GASTOS   Ciudad Autónoma de Buenos Aires   Impuesto   interpretación   operaciones cambiarias   desequilibrio financiero   Gastos representativos   ley 27.264   Reportes de Operaciones Sospechosas   FIDEICOMISO   ejecución fiscal   aviso de retorno   Ley 26.735.   NOTIFICACIONES   boca   prejudicialidad   evasión tributaria   proveedores de la ciudad   reseña informativa   trata de personas   Ley 26940   panel uba   regimen penal tributario   declaraciones juradas   jornadas   Sala V   multas   Penal Economico      Gobierno Federal   Tribunal Fiscal; AFIP; DGI; Ley de Impuestos a las Ganancias; TFN   reforma laboral   multas de la ley de contrato de trabajo   percepciones   ley de blanqueo   pagos en efectivo   saldos a favor   art. 79 inc c) de la Ley de Impuesto a las Ganancias   inspeccion   solve et repete   Jornada Tributaria   INDEMNIZACIÓN LABORAL   NUEVO CODIGO CIVIL Y COMERCIAL   CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO Y TRIBUTARIO   Cámara Contencioso Administrativo Federal - Sala V   Sala B de la Camara Nacional de Apelaciones en lo Penal Economico   Cámara Contenciosa Administrativa - Sala IV   materia tributaria   BLANQUEO DE CAPITALES   Estudio Cardozo-Lapidus   UBA   Limites de la justicia   BASE APOC   Cardozo & Lapidus   Contribuciones Patronales   minimo no imponible   titulos publicos   querellante   Consejo Profesional de Ciencias Economicas   exclusión monotributo   derecho al dia   ilegalidad   limites facultad de fiscalización   NOTICIAS@CARDOZO-LAPIDUS.COM.AR   Medida cautelar   .AFIP   Cámara Nacional de Apelaciones   tramites   cámara de casación   Inmuebles rurales   Cardozo Horacio   medidas cautelares   tasas municipales   Cerrando 2017   LEY PENAL CAMBIARIA   Carlos Tomeo   ministerio público   artículo 20 de la Ley Penal Tributaria   RETENCIONES PREVISIONALES   traslación de impuestos   CONGRESO ECOFINES   BIENES PERSONALES   APLICACION   recurso de casación   SEFSC   probation   profesionales   regimen tributario   Condonación de multas de pleno derecho   apropiación indebida de tributos   RETENCIÓN A LAS GANANCIAS   indagatoria   retención indebida   OCDE   irretroactividad   ley penal mas benigna   paraisos fiscales   tasa de interes   facturas apócrifas   monotributo   análisis de fallos   Plan de Facilidades   allanamiento   APORTES PREVISIONALES   sobreseimiento   suprema corte de justicia   charla   prescripción de la acción penal   ley 14.840   Ley penal más benigna   mesa redonda   Actualización de Seguridad Social   beneficio   BCRA   Infracción Ley 24.769   deducciones especiales   delito de lavado de dinero   derecho comparado   Unidad de Información Financiera   Impuesto sobre los Bienes Personales   EEUU   abogado   Ranking 75   Transparencia Fiscal   rebajas del costo laboral   exenciones   artículo 56 de la Ley 24.522   Secretaria Civil II   Sergio Dubove   ACCIÓN MERAMENTE DECLARATIVA   contribuyente   contribuciones previsionales   Sala B Camara Federal   sumario   blanqueo   inspector de AFIP   ESPECIALIZACION DERECHO TRIBUTARIO   daños y perjucios   resolución 215/18   14 Nov   Inconstitucionalidad   evasión de impuestos   proselac   evasion de impuestos   delito precedente   SEGURIDAD SOCIAL   reglamentación   215/2018   CONTROLADOR FISCAL   Banco Central   espontaneidad en el pago   reseñas de fallos   OBRA SOBRE INMUEBLE PROPIO   Exhibicion de precios   Blanqueo; CEDINES; evasión; facturas apócrifas; apócrifas; fiscal; presión fiscal; pymes; suplemento fiscal; leyes; Sala II de la Cámara Contencioso Administrativo Federal; legislador; sector privado; dolares; estadounidenses; Estado; Cámara; ley 24.769; Congreso de la Nación; impuestos; amnistías; exenciones tributarias; AFIP; ley 26.860; articulo 9; Producto Bruto;   TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION   Ambito Financiero; jurisprudencia; penal tributario; prescripción; exclusión monotributo; evasión; declaración jurada falsa   Ranking Global QS   laboral   Ley Nacional 27.260   Corte Suprema de Justicia de la Nacion   Impuesto al Valor Agregado   derecho tributario; reforma tributaria; mesa redonda; curso; impuestos; penal tributario   pago previo   Cámara Nacional en lo Penal Económico - Sala A   814/01   deuda tributaria   Evasión agravada   BLANQUEO DE DINERO   fisco   Validez   Imp. a las Ganancias   FACTURAS APOCRIFAS   SELLOS   impuestos al consumo   presentación en cero   DESIGNACION JURADO   proyecto de ley   inspecciones   prostitución   dólares   Ley de Impuestos   reseña de fallos   Cámara Federal de Mendoza   Ley 5.616   Competencia del TFN   regímenes de facilidades   domicilio   Reforma   PANAMA papeles   procedimiento   indemnizaciones   DECLARACION JURADA   fallos tributarios   CUARTA CATEGORIA   proyecto   ARBA   ganancia mínima presunta   COLEGIO DE GRADUADOS DE CIENCIAS ECONÓMICAS   ¿Qué es la AFIP?   prescripción   retenciones   factura   entrevista   Ley 27.260   impuestos internos   recurso de casacion   RETENCIÓN DE GANANCIAS   sinceramiento fiscal   Trabajo Decente   cambiar el mundo   ley 26.735   INFRACCIONES   nulidad allanamiento   Horacio Felix Cardozo   PENAL TRIBUTARIO   fiscal   impuestos   justicia en lo Penal Económico   junior   Provincia de Tucuman   La Cámara Penal Económico   carcel   actualizacion monetaria   prevensión   Sala A   curso   SIRCREB   obligaciones   Testaferros  
 
 
 
Visitas: 496812
 
  Horacio Cardozo
San Martín 201 Piso 8 "A", C.A.B.A.
Tel.: 51991702/ 51991703
Cel.: 1541811981 - 60885899
hcardozo@cardozo-lapidus.com.ar
 
| Inicio | El porqué del Blog | Cursos | Prensa | Sobre mí | Enlaces | Novedades laborales | Sección alumnos |
Copyright 2018 | Todos los Derechos Reservados | Diseño y armado by Plap Disenio Web