HORACIO CARDOZO            
ABOGADO - Estrategias tributarias
Profesor de postgrado en Derecho Tributario (UBA)
Adjunto regular por concurso (UBA - Derecho)
 
Tag: trata de personas
 

NOV 2016
23

Publicado por
El delito de trata de personas: ¿Puede ser la AFIP querellante?

Articulo que nos publicara el suplemento de novedades fiscales del díario Ambito Financiero.



De la jurisprudencia se observa una posición mayoritaria que admite la posibilidad de que el organismo recaudador actúe en calidad de tal.

El objetivo del presente comentario es analizar la potestad de la AFIP -como el ente encargado de ejecutar las políticas impulsadas por el Poder Ejecutivo Nacional en materia tributaria, aduanera y de recaudación de los recursos de la seguridad social-, para ser querellante, frente a aquellos delitos que van en detrimento de las arcas estatales, ya sea en forma directa o indirecta (en el presente caso en un expediente donde se investigaba la trata de personas). Para ello, y a través de dos antecedentes jurisprudenciales, indagaremos las facultades que posee el mencionado organismo, a los efectos de ejercer la acción penal en los delitos de acción pública como acusador particular.

En primer término, cabe recordar lo establecido por el artículo 4 del Régimen de Representación Judicial del Estado (Ley 17.516), al afirmar de manera peculiar que el Estado podrá asumir la función de querellante cuando se cometan delitos contra el patrimonio o las rentas fiscales. Asimismo, y siguiendo la misma tesitura, el Régimen Penal Tributario (Ley 24.769), prevé expresamente en su artículo 23 que el organismo recaudador podrá asumir, en el proceso penal, la función de querellante particular, a través de los funcionarios designados para que asuman su representación.

Sentado ello, la Sala IV de la Cámara Federal de Casación Penal, en el fallo "C. S., J. y otro s/ Recurso de Casación" de fecha 06/09/2016, consideró admisible que el organismo estatal se constituya en querellante en la causa en que se investigaba la existencia de un delito de trata de personas.

De esta forma, el tribunal, haciendo lugar al recurso de casación articulado por la AFIP. revocó lo resuelto por el juez a quo, y expresó claramente, que la invocación del bien jurídico protegido por el concreto delito imputado para determinar la legitimación procesal activa no resulta una pauta definitoria, puesto que no se ha de excluir la protección subsidiaria de otros bienes garantidos; de manera que siempre que derive un perjuicio directo y real, quien lo sufre se encuentra legitimado para ejercer el rol de querellante.

Ello, teniendo en cuenta, que detrás del delito mencionado se pudo visualizar la existencia de elementos que podrían configurar el supuesto de evasión previsional conforme lo tipifica el art. 7 y 8 de la Ley 24.769 y que la Administración -como se dijo- es la encargada de la aplicación, recaudación, fiscalización y ejecución judicial de los recursos de la seguridad social.

De esta forma, la Cámara sostuvo que en el caso de los delitos denunciados no puede sostenerse que no resulte afectada la integridad de los recursos de la seguridad social, y, con ello, que sea también el Estado particular ofendido, por dichas conductas, en una parte sustancial, en tanto resulta titular de la Hacienda Pública.

Por último, los magistrados afirmaron que en los llamados delitos de acción pública se denomina querellante a la persona de derecho público o privado, portador del bien jurídico afectado o puesto en peligro por el hecho punible concreto que es objeto del procedimiento, esto es, sintéticamente, al ofendido por ese hecho punible, en lenguaje común para el derecho procesal penal.

En otro caso la jurisprudencia se ha inclinado por ser restrictiva en la admisión de la AFIP como querellante, así la Sala A de la Cámara Nacional en lo Penal Económico, en el "Incidente de falta de acción de K.G.D. en causa K. S.A. sobre infracción Ley 24.769", de fecha 08/09/2015, en donde revocó por unanimidad el fallo de primera instancia, admitiendo la excepción de falta de acción, y excluyendo de esta forma a la AFIP como parte querellante en el proceso, sin perjuicio de la prosecución de la acción penal de la que es titular el Ministerio Público.

Cabe destacar que en este caso se trató de una causa instruida en averiguación de la evasión fraudulenta de una obligación tributaria, en la cual se tuvo por probado que en forma previa, el organismo recaudador había acordado con el contribuyente el pago en cuotas de la obligación que se sospechó fue evadida fraudulentamente.



Argumento

Para así decidir, los magistrados -en el voto mayoritario- consideraron que el acuerdo celebrado entre el contribuyente y la Administración Federal de Ingresos Públicos, con el objeto de cancelar en cuotas la obligación que se sospecha fue evadida fraudulentamente, supone una convención con la que se resarce el perjuicio ocasionado por el delito, tal como se establecía en la ley vigente al celebrarse ese acuerdo (conf. artículo 1097 del anterior Código Civil, Ley Nº 340).

No obstante ello, el voto en disidencia sostuvo que el convenio realizado entre las partes no tiene ningún efecto jurídico penal, aunque una de ellas sea la AFIP, dado que las acciones delictuales que tienen por base la Ley 24.769 y sus modificatorias son de orden público e indisponibles.

Destacamos que en el actual Código Civil y Comercial de la Nación, Ley 26.994, no se encuentra una norma igual o similar al mencionado art. 1097 del plexo normativo anterior.

En conclusión, podemos observar que la jurisprudencia mayoritaria admite la posibilidad de que el organismo recaudador se constituya como parte querellante, con basamento en las leyes que contemplan esta eventualidad, sin perjuicio de que se debe atender al caso particular y determinar con exactitud la afectación concreta al bien jurídico tutelado por el ente fiscal, es decir, la renta pública.

Por Horacio Félix Cardozo y Juan F. Capdevila

(*)Profesor del posgrado en Derecho Tributario (UBA-Derecho).


Tags: trata de personas - querellante - afip - ley 24.769 - ley penal tributaria
  Comentarios   0
 
 
BUSCADOR
Busca entre las publicaciones
 
 
NUESTROS CURSOS
de CAPACITACIÓN
 
 
SUSCRIBIRSE AL BLOG
Reciba nuestras últimas noticias
 
 
SEGUINOS EN:
cardozolapidus.abogados
 
 
ÚLTIMAS PUBLICACIONES
 
Artículo en Abogados.com.ar: Factura Apócrifa: Una forma estúpida de evasión y de cárcel efectiva
Factura Apócrifa: Una forma estúpida de evasión y de cárcel efectiva I. Facturas Apócrifas, ¿Todos las usan? Uno de los gr...
sin comentarios
NO HAY LAVADO DE DINERO EN EL INGRESO DE DINERO AL PAÍS
En una Sentencia favorable del Estudio, el Juez de Primera Instancia recogió el dictamen del Fiscal, en virtud del caul resolvió la inexistencia del Delito ...
sin comentarios
Reseña Informativa de Fallos: Ámbito Financiero -Febrero 19-
SEGURIDAD SOCIAL Cooperativas de trabajo. Relación de dependencia con el usuario del servicio.  Valor de las manifestaciones espontáneas de los traba...
sin comentarios
 
 
   OTROS TEMAS
APOC   mudanza   ticket   Inconstitucionalidad   causales penales tributarias   REFORMA PENAL TRIBUTARIA   régimen simplificado   inspecciones   junior   kirchnerismo   extinción de la acción penal   cristóbal lópez   Cardozo & Lapidus   ley penal tributaria mas benigna   obligaciones   indemnizaciones   mesa redonda   Albert Einstein   DEDUCCION GASTOS   k   salud e higiene   Estrategias Inspecciones   Cámara Federal de la Seguridad Social   honorarios   ley tributaria   penal tributario. ley penal tributaria   chicho serna   VEP   prescripción de la acción penal   300mil visitas   Ley de Impuestos a las Ganancias   Cámara Federal de Mendoza   prostitución   jurisdicciones no cooperantes   Infracción Ley 24.769   legado tributario   Ranking 75   AMIA   agravante   BCRA   proyecto   pago previo   SEPyME   reducción contribuciones patronales   penal   infobae   ardid   AFIP; impuesto a las ganancias; ley del impuesto;   Tucuman   resolución 154/2018   Econfines   BONAR 1% 2023   CEDIN   interpretación   Secretaria de comercio   SEGURIDAD SOCIAL   ley 19.032   ilegalidad   despido sin causa   Contencioso Administrativo y Tributario; Ciudad Autónoma de Buenos Aires; GCBA; Código Fiscal; CSJN   casación   cámara de casación   ley penal mas benigna   PyME   suprema corte de justicia   Tribunal Fiscal de la Nación   aportes   BLANQUEO DE CAPITALES   Actualización Impositiva   Afip   Ley 26940   daños y perjucios   exclusión de culpabilidad   VIAS DE HECHO   dólar   ley penal tributaria; ley penal más benigna; curso; derecho tributario; evasión; lavado de dinero   Limites de la justicia   declaraciones juradas   Derecho Penal Tributario   blanqueo   TFN   UIF   camara federal   prestamos hipotecarios   Boletín Oficial   titulos publicos   Estudio Cardozo-Lapidus   SELLOS   PANAMA papeles   inspector de AFIP   Cámara Nacional en lo Penal Económico - Sala A   noticias   percepciones   deuda tributaria   evasión tributaria   servicios   presentación en cero   imprescriptible   Sergio Dubove   RETENCIÓN A LAS GANANCIAS   recurso de casación   multas de la ley de contrato de trabajo   veracidad de las operaciones   ciclo de cursos 2019   declaraciones juradas fiscales   Camara de la Seguridad Social ; PYME ; AFIP ; fiscal   Ley 11.683.   liquidación exprés   domicilio   impuesto a las ganancias; AFIP; ley del impuesto   AFIP E IMPUESTOS   consolidación   IMPUESTO A LAS GANANCIAS   presentación declaraciones juradas   OCDE   Condonación de multas de pleno derecho   empresa en crisis   Cancelación CUIT   exención de prisión   dolo   FORUM JURIDICO FISCAL   entrevista   CONCURSOS Y QUIEBRAS   Brasil   DELITO CONTINUADO   ARBA   Reforma   Pequeñas y Medianas Empresas   forum jurídico   ganancia mínima presunta   abogados   inexistencia de ganancias   Corte Suprema de la Nacion   RETENCIONES PREVISIONALES   regimen tributario   Sala B de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Economico ; Camara Nacional ; AFIP ; control fiscalizador ; evasión tributaria   RELEVAMIENTO DE PERSONAL   Procesamiento   jurisdiccion local   regimen penal tributario   Resolución General 1566   irretroactividad   extinción de causa penal   EEUU   tasas retributivas   osvaldo sanfelice   SUSPENSION DEL CUIT   DECLARACION JURADA   EXPORTACION   Exposición   hipoteca   derecho tributario; reforma tributaria; nueva ley tributaria; evasión; impuestos; mesa redonda; curso; lavado de dinero; lavado de activos   Agravamiento de la pena   LICITACIONES   COMPETENCIA   aduana   ESPECIALIZACION DERECHO TRIBUTARIO   art. 132 bis   SANCIONES   medidas cautelares   extincion causa penal   art. 56   ordenes de compra   Blanqueo; CEDINES; evasión; facturas apócrifas; apócrifas; fiscal; presion fiscal; pymes; suplemento fiscal; leyes; Sala II de la Camara Contencioso Aministrativo Federal;   Imp. a las Ganancias   Forum Jurídico Fiscal   Will Rogers   regularizacion   REGULARIZACION ESPONTANEA   análisis de la nueva reforma tributaria   sobreseimiento   Exhibicion de precios   despego amor y comprensión   Impuesto al Valor Agregado   DEDUCCION   detenido   sobreprecios   blanqueo y moratoria   Articulo 46   Decreto 1206/2016   evasión   divisas   Cardozo Horacio   14 Nov   pasivos   amparo   Reportes de Operaciones Sospechosas   limitar CUIT   ministerio público   ECOFINES   DETERMINACIÓN DE OFICIO   proveedores recurrentes   allanamiento   limites facultad de fiscalización   FIDEICOMISO   EJECUCIÓN FISCAL   FAMILIARES   BLANQUEO DE DINERO   ley 24769   evasores   rebajas del costo laboral   Blanqueo y divorcio   pagos en efectivo   contador   prision   GCBA   curso   Resolucion General 1948   Decreto 946/2016   Econfines 2014   LEY ANTIEVASIÓN   DOLARES   reintegro   PUBLICACIONES   Inmuebles rurales   registros   Cardozo & Lapidus Abogados   newsletter   Penal Economico   exención   EVASION   sociedades   ley 14.840   municipios   blanqueo laboral   delitos aduaneros   categorizaciones   indemnización laboral   Argentina   evasor   mercado cambiario   fallos   paraisos fiscales   ley 27260   repetición   saldos a favor   RG 1095/01   Impuesto inmobiliario   SEFSC   comprobante de ingresos   precios de transferencias   entidades exentas   profesionales   delitos de corrupción   apropiación indebida de tributos   inhabilitación CUIT   minimo no imponible   instrumento   reforma laboral   SIRCREB   nulidad allanamiento   artículo 20 de la Ley Penal Tributaria   MULTA   alícuota   administradores de sociedades   Nro 115   ruta del dinero   querellante   apócrifa   CUARTA CATEGORIA   Cámara Contenciosa Administrativa - Sala IV   APORTES PREVISIONALES   ¿Qué es la AFIP?   Blanqueo; CEDINES; evasión; facturas apócrifas; apócrifas; fiscal; presión fiscal; pymes; suplemento fiscal; leyes; Sala II de la Cámara Contencioso Administrativo Federal; legislador; sector privado; dolares; estadounidenses; Estado; Cámara; ley 24.769; Congreso de la Nación; impuestos; amnistías; exenciones tributarias; AFIP; ley 26.860; articulo 9; Producto Bruto;   decreto 814/01   recurso de casacion   tasas municipales   Edgar Faure   ley 26735   GASTOS   proselac   eAPOC   defraudación fiscal   curso; ley penal tributaria; ley penal más benigna; AMIA; evasión; lavado de dinero; lavado de activos   sincera - miento   reseña informativa   Tributario   Cerrando 2017   artículo 56 de la Ley 24.522   tasa de interes   NOTICIAS@CARDOZO-LAPIDUS.COM.AR   Carlos Tomeo   reseñas de fallos   Ley 26.735.   el organismo fiscal   PRESCRIPCION   cursos   Resolucion general 3935   Ranking Global QS   decomiso   estado de necesidad   JUEZ   Similitud con el régimen actual   CREDITO FISCAL   trasnferencia de creditos tributarios   Gastos representativos   actividad economica   MUNICIPALIDAD   Causas Penales   Ley 26.994   beneficio   Camara Contencioso Administrativo Federal   imprescriptibilidad   E-APOC   presion tributaria   Sala B de la Camara Nacional de Apelaciones en lo Penal Economico   CERO   penal económico   Cámara Federal de Apelaciones de Rosario   liquidaciones express   software   Reforma Tributaria   solve et repete   Ley Nacional 27.260   Impuesto   Boletin Oficial   traslación de impuestos   sinceramiento   TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION   empresas   Capacitación   fariña   Medida cautelar   embargos   NOVEDADES FISCALES   GANANCIA MINIMA PRESUNTA   moratoria   Nro 133   cooperativas   proyecto de ley   PYME ; AFIP ; Camara de Seguridad Social   Cámara Contencioso Administrativo Federal - Sala V   Código Fiscal   ley 27.264   diferencias de cambio   caución real   impuesto a las ganancias- ganancias- anticipos- declaracion jurada   decreto 895/2016   UBA   Ley de Impuestos   Contribuciones Patronales   jurisprudencia   abogado   Cámara Federal de Casación Penal   fisco   plazos   CLAUSURA   .AFIP   ley de blanqueo   Camara Federal de Cordoba ; AFIP ; Fisco Nacional ; a quo   abogado tributario   indagatoria   base   colombia   aviso de retorno   INFRACCIONES   reglamentación   CONGRESO ECOFINES   factura   Transparencia Fiscal   Ley penal tributaria   panel uba   evasion tributaria   exteriorización de capitales   INFRACCION LEY 11.683   CSJN   ley n° 26.940   Fisco Nacional ; Amparo ; a quo   AFIP; art. 85 Ley 27.260; art 49 Ley de Impuesto a las Ganancias; Ganancia mínima presunta   PYMES   omisión de depósitos   lavado de activos   boca   Resolución 130/2018   regimen de facilidades   procedimiento   impuestos internos   BAJA DE CUIT   JORNADA   Cámara Federal de Casación; CABA; PAMI; Fisco Nacional; Ley Penal Tributaria; Impuesto al Valor Agregado   carcel   DELITO   retención indebida   Régimen de Promoción de la Contratación de Trabajo Registrado   exenciones   Cámara Nacional de Apelaciones   CNCAF   SALIDAS NO DOCUMENTADAS   corte   Notificación   BENEFICIOS   Juzgado Nacional en lo Penal Económico   prejudicialidad   evasion de impuestos   RETENCIÓN DE GANANCIAS   deducción pasivos   PENAL TRIBUTARIA   espontaneidad en el pago   determinación de oficio   Declaración Jurada   anticipos   Martin Lutero   Competencia del TFN   leyes   impuesto local   Ámbito Financiero   derecho tributario   nuevos montos   inspeccion   ACCIÓN MERAMENTE DECLARATIVA   Gastos de representación   deducciones especiales   estrategias   PAMI   CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO Y TRIBUTARIO   ciclo de cursos 2018   facturas a pocrifas   despido   Omisión   honorarios de directores   AGIP   Unidad de Información Financiera   trata de personas   CONTROLADOR FISCAL   Resolución 65/2011   la resolucion general n° 3947   higiene   régimen penal tributario   elaskar   bonos   vias de hecho administrativas   renta financiera   Ley 27.260   Sala B Camara Federal   facturas apócrifas   inapelabilidad   dólares   fiscal   jornadas   BLANQUEO LEY 26.476   casacion penal   convenio multilateral   Convenio   G20   Ley penal más benigna   charla   justicia en lo Penal Económico   camara   proceso penal   Igualdad e Inclusión   GANANCIAS   Testaferros   DEVOLUCIÓN   BLANQUEO DE DOLARES   215/2018   gratificación   RECURSOS SEGURIDAD SOCIAL   derecho al dia   LAVADO DE DINERO   microsoft   Contadores Públicos   Cámara Nacional en lo Penal Económico   Contitución Nacional   Actualización de Seguridad Social   Blanqueo y Moratorias   NUEVO CODIGO CIVIL Y COMERCIAL   Corte Suprema de Justicia de la Nación   derecho tributario; reforma tributaria; mesa redonda; curso; impuestos; penal tributario   Estabilidad Fiscal   Ley Nº 26.565   sinceramiento fiscal   Ambito Financiero; jurisprudencia; penal tributario; prescripción; exclusión monotributo; evasión; declaración jurada falsa   proveedores de la ciudad   Resolución General N°3151   Sala A   CUIT   Estados Unidos   artículo 56 de la Ley 27.260   ámbito financiero   Indicios.   incremento de aportes   ciclo de cursos   art. 79 inc c) de la Ley de Impuesto a las Ganancias   Impuesto de Sellos   recurso de apelacion   INDEMNIZACIÓN LABORAL   creditos fiscales   discurso   reformas tributaria   actividad financiera   Contencioso Administrativo y Tributario; Ciudad Autónoma de Buenos Aires; GCBA; Código Fiscal; CSJN; Medida cautelar; sellos; AGIP   operaciones cambiarias   VISTAGE 2018   Sala B   Aplicación de ley penal más benigna   Camara Nacional   resolución 215/18      Impuesto sobre los Bienes Personales   categorías   FACTURAS APOCRIFAS   1009/01   Secreto Fiscal   delito tributario   seminario infobae   Horacio Felix Cardozo   ALTO RIESGO FISCAL   Derecho Penal   aduanas interiores   corrupción   denuncia   inhabilitacion de la cuit   caducidad   fiscalización   derecho comparado   lavado   delito precedente   cardozo horacio felix   LEY PENAL CAMBIARIA   gastos de reorganización   reencuadramiento   Intercambio automatico   REPETICION   U.I.F.   politica tributaria   impuesto inmobiliario complementario   Camara Federal de Cordoba ; AFIP ; Fisco Nacional   Sala V   814/01   OBRA SOCIAL   Defraudación   .   Tribunal Fiscal; AFIP; DGI; Ley de Impuestos a las Ganancias; TFN   carta certificada   cancelación   nueva reforma tributaria   AMBITO FINANCIERO   PENAL TRIBUTARIO   validez de pagos en efectivo   Responsabilidad solidaria   Resolución Nro. 18/18   facilidades de pago   La Cámara Penal Económico   prisión   reforma ley penal tributaria   EXPORTADORES   cambiar el mundo   confirmación de datos   Peter De Vries   art. 43 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado   prevensión   radio taxi   suspension del juicio a prueba   ley 26.735   EJECUCION FISCAL   art 159   allanamientos   delitos de empleados   BIENES PERSONALES   actualizacion monetaria   DESIGNACION JURADO   ingresos   COLEGIO DE GRADUADOS DE CIENCIAS ECONÓMICAS   multas   impuestos   probation   retenciones   regímenes de facilidades   CABA   ley de entidades cambiarias   inconstitucionalidad impuesto inmobiliario complementario   causa penal tributaria   allanamiento ilegal   Camara Federal de Casacion Penal   Consejo Profesional de Ciencias Economicas   Reseña informativa de fallos   vieja ley penal tributaria   CONTRIBUCIONES SEGURIDAD SOCIAL   Corte Suprema de Justicia de la Nacion   humor tributario   Evasión agravada   Impuesto complementario provincia de Buenos Aires   Banco Central   Tribunal Fiscal   Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico   contribuyente   seguridad socialc   NOTIFICACIONES   moneda nacional   el economista   BASE APOC   deducciones   origen de las mercaderías   procedibilidad   Corte Suprema   Ley 26860   LEY 26.476   Retenciones jubilatorias   Plan de Facilidades   gasto publico   caducidad de planes de pago   baez   delito de lavado de dinero   fraude laboral   art. 9 de la Ley 24.769   Gobierno Federal   reseña de fallos   la nacion   IVA   Intercambio de Información   imputado   Jornada Tributaria   eximición pago previo   fallos tributarios   cursos tributarios   Ley 24.769   casacion   Validez   prescripción   participación del Horacio Cardozo   impuestos al consumo   comprar   EVASION PREVISIONAL   PLANIFICACION FISCAL   contribuciones previsionales   Reducción   DGI   prestamos entre familiares   expertos   ley 11.683   Ley de Concursos y Quiebras   Multilateral   JUBILACION   Ley 26.860   exclusión monotributo   bala de plata   Ambito   evasión de impuestos   CONTRIBUCIONES   rehabilitación   tramites   laboral   exclusión   Provincia de Tucuman   tasas   Ingresos brutos   Cámara Federal de Casación   valor agregado   dividendos   EXCENCIÓN   tasa de seguridad e higiene   sumario   Trabajo Decente   suspensión cuit   análisis de fallos   rebajas   procedimiento tributario   CEDINES   Ley 5.616   inversiones   lázaro baez   paralizar CUIT   materia tributaria   Resolucion apelada   APLICACION   salud   western union   ejecución fiscal   monotributo   Resolución 1467/2014   Fisco Nacional   horacio cardozo   Ciudad Autónoma de Buenos Aires   desequilibrio financiero   pago espontáneo   ley penal tributaria Nro. 27.430   OBRA SOBRE INMUEBLE PROPIO   Secretaria Civil II   Resolución Nº 51–E/2017  
 
 
 
Visitas: 613584
 
  Horacio Cardozo
San Martín 201 Piso 8 "A", C.A.B.A.
Tel.: 51991702/ 51991703
Cel.: 1541811981 - 60885899
hcardozo@cardozo-lapidus.com.ar
 
| Inicio | El porqué del Blog | Cursos | Prensa | Sobre mí | Enlaces | Novedades laborales | Sección alumnos |
Copyright 2019 | Todos los Derechos Reservados | Diseño y armado by Plap Disenio Web