HORACIO CARDOZO            
ABOGADO - Estrategias tributarias
Profesor de postgrado en Derecho Tributario (UBA)
Adjunto regular por concurso (UBA - Derecho)
 
Tag: trata de personas
 

NOV 2016
23

Publicado por
El delito de trata de personas: ¿Puede ser la AFIP querellante?

Articulo que nos publicara el suplemento de novedades fiscales del díario Ambito Financiero.



De la jurisprudencia se observa una posición mayoritaria que admite la posibilidad de que el organismo recaudador actúe en calidad de tal.

El objetivo del presente comentario es analizar la potestad de la AFIP -como el ente encargado de ejecutar las políticas impulsadas por el Poder Ejecutivo Nacional en materia tributaria, aduanera y de recaudación de los recursos de la seguridad social-, para ser querellante, frente a aquellos delitos que van en detrimento de las arcas estatales, ya sea en forma directa o indirecta (en el presente caso en un expediente donde se investigaba la trata de personas). Para ello, y a través de dos antecedentes jurisprudenciales, indagaremos las facultades que posee el mencionado organismo, a los efectos de ejercer la acción penal en los delitos de acción pública como acusador particular.

En primer término, cabe recordar lo establecido por el artículo 4 del Régimen de Representación Judicial del Estado (Ley 17.516), al afirmar de manera peculiar que el Estado podrá asumir la función de querellante cuando se cometan delitos contra el patrimonio o las rentas fiscales. Asimismo, y siguiendo la misma tesitura, el Régimen Penal Tributario (Ley 24.769), prevé expresamente en su artículo 23 que el organismo recaudador podrá asumir, en el proceso penal, la función de querellante particular, a través de los funcionarios designados para que asuman su representación.

Sentado ello, la Sala IV de la Cámara Federal de Casación Penal, en el fallo "C. S., J. y otro s/ Recurso de Casación" de fecha 06/09/2016, consideró admisible que el organismo estatal se constituya en querellante en la causa en que se investigaba la existencia de un delito de trata de personas.

De esta forma, el tribunal, haciendo lugar al recurso de casación articulado por la AFIP. revocó lo resuelto por el juez a quo, y expresó claramente, que la invocación del bien jurídico protegido por el concreto delito imputado para determinar la legitimación procesal activa no resulta una pauta definitoria, puesto que no se ha de excluir la protección subsidiaria de otros bienes garantidos; de manera que siempre que derive un perjuicio directo y real, quien lo sufre se encuentra legitimado para ejercer el rol de querellante.

Ello, teniendo en cuenta, que detrás del delito mencionado se pudo visualizar la existencia de elementos que podrían configurar el supuesto de evasión previsional conforme lo tipifica el art. 7 y 8 de la Ley 24.769 y que la Administración -como se dijo- es la encargada de la aplicación, recaudación, fiscalización y ejecución judicial de los recursos de la seguridad social.

De esta forma, la Cámara sostuvo que en el caso de los delitos denunciados no puede sostenerse que no resulte afectada la integridad de los recursos de la seguridad social, y, con ello, que sea también el Estado particular ofendido, por dichas conductas, en una parte sustancial, en tanto resulta titular de la Hacienda Pública.

Por último, los magistrados afirmaron que en los llamados delitos de acción pública se denomina querellante a la persona de derecho público o privado, portador del bien jurídico afectado o puesto en peligro por el hecho punible concreto que es objeto del procedimiento, esto es, sintéticamente, al ofendido por ese hecho punible, en lenguaje común para el derecho procesal penal.

En otro caso la jurisprudencia se ha inclinado por ser restrictiva en la admisión de la AFIP como querellante, así la Sala A de la Cámara Nacional en lo Penal Económico, en el "Incidente de falta de acción de K.G.D. en causa K. S.A. sobre infracción Ley 24.769", de fecha 08/09/2015, en donde revocó por unanimidad el fallo de primera instancia, admitiendo la excepción de falta de acción, y excluyendo de esta forma a la AFIP como parte querellante en el proceso, sin perjuicio de la prosecución de la acción penal de la que es titular el Ministerio Público.

Cabe destacar que en este caso se trató de una causa instruida en averiguación de la evasión fraudulenta de una obligación tributaria, en la cual se tuvo por probado que en forma previa, el organismo recaudador había acordado con el contribuyente el pago en cuotas de la obligación que se sospechó fue evadida fraudulentamente.



Argumento

Para así decidir, los magistrados -en el voto mayoritario- consideraron que el acuerdo celebrado entre el contribuyente y la Administración Federal de Ingresos Públicos, con el objeto de cancelar en cuotas la obligación que se sospecha fue evadida fraudulentamente, supone una convención con la que se resarce el perjuicio ocasionado por el delito, tal como se establecía en la ley vigente al celebrarse ese acuerdo (conf. artículo 1097 del anterior Código Civil, Ley Nº 340).

No obstante ello, el voto en disidencia sostuvo que el convenio realizado entre las partes no tiene ningún efecto jurídico penal, aunque una de ellas sea la AFIP, dado que las acciones delictuales que tienen por base la Ley 24.769 y sus modificatorias son de orden público e indisponibles.

Destacamos que en el actual Código Civil y Comercial de la Nación, Ley 26.994, no se encuentra una norma igual o similar al mencionado art. 1097 del plexo normativo anterior.

En conclusión, podemos observar que la jurisprudencia mayoritaria admite la posibilidad de que el organismo recaudador se constituya como parte querellante, con basamento en las leyes que contemplan esta eventualidad, sin perjuicio de que se debe atender al caso particular y determinar con exactitud la afectación concreta al bien jurídico tutelado por el ente fiscal, es decir, la renta pública.

Por Horacio Félix Cardozo y Juan F. Capdevila

(*)Profesor del posgrado en Derecho Tributario (UBA-Derecho).


Tags: trata de personas - querellante - afip - ley 24.769 - ley penal tributaria
  Comentarios   0
 
 
BUSCADOR
Busca entre las publicaciones
 
 
NUESTROS CURSOS
de CAPACITACIÓN
 
 
SUSCRIBIRSE AL BLOG
Reciba nuestras últimas noticias
 
 
SEGUINOS EN:
cardozolapidus.abogados
 
 
ÚLTIMAS PUBLICACIONES
 
Sesiones Periódicas de Actualización Impositiva y Seguridad Social 2018
El miércoles 17 de Octubre de 10 a 13hs se desarrollará un ciclo de actualización impositiva y seguridad social, donde el Dr. Horacio Cardozo expondr...
sin comentarios
FORUM JURIDICO FISCAL
NUEVO PROGRAMA- EDICIÓN 11/10/2018 http://forumjuridicofiscal.com.ar Este jueves, en su horario de las 22 hs, por Argentinísima Satelital, se&nti...
sin comentarios
FORUM JURIDICO FISCAL
NUEVO PROGRAMA- EDICIÓN 04/10/2018 http://forumjuridicofiscal.com.ar Este jueves, en su horario de las 22 hs, por Argentinísima Satelital, se...
sin comentarios
 
 
   OTROS TEMAS
VIAS DE HECHO   reforma laboral   Boletín Oficial   Evasión agravada   reintegro   contribuciones previsionales   CNCAF   tasa de seguridad e higiene   ley de blanqueo   eAPOC   Cámara Contencioso Administrativo Federal - Sala V   JUEZ   reglamentación   VISTAGE 2018   Ámbito Financiero   NOTIFICACIONES   AFIP; impuesto a las ganancias; ley del impuesto;   análisis de fallos   cristóbal lópez   Cámara Federal de Apelaciones de Rosario   Retenciones jubilatorias   legado tributario   espontaneidad en el pago   nuevos montos   RELEVAMIENTO DE PERSONAL   gastos de reorganización   artículo 20 de la Ley Penal Tributaria   junior   Blanqueo; CEDINES; evasión; facturas apócrifas; apócrifas; fiscal; presion fiscal; pymes; suplemento fiscal; leyes; Sala II de la Camara Contencioso Aministrativo Federal;   imprescriptible   inspeccion   GASTOS   BLANQUEO DE CAPITALES   DECLARACION JURADA   Estudio Cardozo-Lapidus   percepciones   delitos de empleados   Fisco Nacional ; Amparo ; a quo   Contencioso Administrativo y Tributario; Ciudad Autónoma de Buenos Aires; GCBA; Código Fiscal; CSJN   extinción de causa penal   AMBITO FINANCIERO   Inmuebles rurales   .   DEDUCCION GASTOS   declaraciones juradas   Medida cautelar   OCDE   FORUM JURIDICO FISCAL   FACTURAS APOCRIFAS   Argentina   validez de pagos en efectivo   CONTRIBUCIONES   cámara de casación   ley penal mas benigna   boca   pasivos   noticias   extinción de la acción penal   ley 26.735   prejudicialidad   Gastos representativos   Sala V   ley penal tributaria; ley penal más benigna; curso; derecho tributario; evasión; lavado de dinero   osvaldo sanfelice   Reseña informativa de fallos   BENEFICIOS   Contribuciones Patronales   PLANIFICACION FISCAL   Ley 26860   actualizacion monetaria   Corte Suprema de la Nacion   Ranking 75   carta certificada   extincion causa penal   BLANQUEO LEY 26.476   Boletin Oficial   ley tributaria   casación   Econfines   SEPyME   corte   cancelación   APOC   moratoria   suspension del juicio a prueba   Cámara Contenciosa Administrativa - Sala IV   probation   base   Infracción Ley 24.769   precios de transferencias   registros   Transparencia Fiscal   Resolucion General 1948   Unidad de Información Financiera   Ley 11.683.   NOTICIAS@CARDOZO-LAPIDUS.COM.AR   DGI   domicilio   art. 9 de la Ley 24.769   cursos tributarios   proceso penal   moneda nacional   IVA   diferencias de cambio   Ley penal más benigna   art. 79 inc c) de la Ley de Impuesto a las Ganancias   abogado   prescripción   Will Rogers   evasion tributaria   Limites de la justicia   Martin Lutero   Gastos de representación   GANANCIA MINIMA PRESUNTA   Carlos Tomeo   Decreto 1206/2016   exteriorización de capitales   inspecciones   expertos   blanqueo laboral   divisas   pagos en efectivo   abogado tributario   empresas   fallos tributarios   Ambito   Ley 26940   decreto 895/2016   blanqueo y moratoria   evasión de impuestos   valor agregado   Similitud con el régimen actual   Ley 24.769   Sala B de la Camara Nacional de Apelaciones en lo Penal Economico   Causas Penales   BIENES PERSONALES   allanamiento   mesa redonda   Ciudad Autónoma de Buenos Aires   titulos publicos   Forum Jurídico Fiscal   indemnización laboral   Cámara Nacional de Apelaciones   MULTA   inapelabilidad   traslación de impuestos   sinceramiento   PYME ; AFIP ; Camara de Seguridad Social   Albert Einstein   814/01   estado de necesidad   Intercambio de Información   reencuadramiento   despego amor y comprensión   aportes   justicia en lo Penal Económico   honorarios de directores   renta financiera   inhabilitacion de la cuit   seminario infobae   estrategias   DESIGNACION JURADO   Código Fiscal   NUEVO CODIGO CIVIL Y COMERCIAL   Cerrando 2017   300mil visitas   contador   amparo   microsoft   Tributario   Aplicación de ley penal más benigna   ley 24769   municipios   BLANQUEO DE DINERO   solve et repete   impuestos internos   el organismo fiscal   Sala B   sincera - miento   Camara Contencioso Administrativo Federal   trasnferencia de creditos tributarios   COMPETENCIA   despido sin causa   OBRA SOCIAL   leyes   Penal Economico      plazos   impuesto a las ganancias; AFIP; ley del impuesto   Actualización Impositiva   deducción pasivos   carcel   derecho tributario; reforma tributaria; mesa redonda; curso; impuestos; penal tributario   instrumento   prevensión   U.I.F.   interpretación   AMIA   cursos   Ranking Global QS   CEDIN   regímenes de facilidades   CONCURSOS Y QUIEBRAS   REFORMA PENAL TRIBUTARIA   Blanqueo y divorcio   participación del Horacio Cardozo   Notificación   OBRA SOBRE INMUEBLE PROPIO   causa penal tributaria   casacion   RECURSOS SEGURIDAD SOCIAL   BAJA DE CUIT   curso; ley penal tributaria; ley penal más benigna; AMIA; evasión; lavado de dinero; lavado de activos   paraisos fiscales   retenciones   delito tributario   factura   administradores de sociedades   lavado de activos   vias de hecho administrativas   honorarios   desequilibrio financiero   resolución 215/18   contribuyente   origen de las mercaderías   mudanza   fiscal   repetición   CONTROLADOR FISCAL   INDEMNIZACIÓN LABORAL   derecho comparado   Econfines 2014   ámbito financiero   forum jurídico   Jornada Tributaria   SIRCREB   LEY 26.476   Cámara Federal de Casación   APLICACION   Testaferros   recurso de apelacion   GCBA   ley 26735   Afip   declaraciones juradas fiscales   salud e higiene   trata de personas   Ley de Concursos y Quiebras   ACCIÓN MERAMENTE DECLARATIVA   gratificación   presentación declaraciones juradas   CABA   CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO Y TRIBUTARIO   procedimiento tributario   caución real   obligaciones   Impuesto sobre los Bienes Personales   Ley de Impuestos   Provincia de Tucuman   215/2018   apropiación indebida de tributos   Cámara Federal de Casación Penal   Imp. a las Ganancias   facilidades de pago   VEP   fraude laboral   Sergio Dubove   dolo   CERO   ley 14.840   Resolución General 1566   Articulo 46   tasas   CLAUSURA   prescripción de la acción penal   Estados Unidos   jornadas   Cancelación CUIT   reseñas de fallos   Resolución Nº 51–E/2017   DELITO CONTINUADO   Banco Central   lavado   salud   Nro 133   irretroactividad   delito precedente   TFN   Cámara Nacional en lo Penal Económico   exclusión monotributo   pago previo   Agravamiento de la pena   Convenio   EXPORTADORES   CEDINES   indagatoria   materia tributaria   jurisdiccion local   Sala A   BLANQUEO DE DOLARES   Cámara Federal de la Seguridad Social   LEY PENAL CAMBIARIA   art. 56   indemnizaciones   Actualización de Seguridad Social   inspector de AFIP   Fisco Nacional   Juzgado Nacional en lo Penal Económico   CSJN   omisión de depósitos   SANCIONES   NOVEDADES FISCALES   derecho tributario; reforma tributaria; nueva ley tributaria; evasión; impuestos; mesa redonda; curso; lavado de dinero; lavado de activos   presentación en cero   imputado   Responsabilidad solidaria   Estabilidad Fiscal   AFIP; art. 85 Ley 27.260; art 49 Ley de Impuesto a las Ganancias; Ganancia mínima presunta   reformas tributaria   ministerio público   multas de la ley de contrato de trabajo   sobreseimiento   ley 19.032   Sala B de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Economico ; Camara Nacional ; AFIP ; control fiscalizador ; evasión tributaria   Cámara Federal de Mendoza   ley de entidades cambiarias   Reforma   caducidad de planes de pago   INFRACCION LEY 11.683   PUBLICACIONES   chicho serna   análisis de la nueva reforma tributaria   art. 43 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado   incremento de aportes   PAMI   reforma ley penal tributaria   Ley 26.860   inversiones   ganancia mínima presunta   Reportes de Operaciones Sospechosas   EEUU   Resolucion general 3935   Secretaria de comercio   decomiso   CONGRESO ECOFINES   RETENCIÓN DE GANANCIAS   bonos   apócrifa   camara   higiene   fiscalización   Edgar Faure   reseña de fallos   Ley 27.260   proyecto   Nro 115   regularizacion   EJECUCION FISCAL   EXPORTACION   servicios   cambiar el mundo   Secretaria Civil II   humor tributario   BONAR 1% 2023   allanamiento ilegal   delitos de corrupción   monotributo   BASE APOC   Ley 26.994   DEVOLUCIÓN   camara federal   Trabajo Decente   Igualdad e Inclusión   CREDITO FISCAL   Estrategias Inspecciones   seguridad socialc   Tribunal Fiscal; AFIP; DGI; Ley de Impuestos a las Ganancias; TFN   tasa de interes   panel uba   Horacio Felix Cardozo   RETENCIÓN A LAS GANANCIAS   Resolucion apelada   ilegalidad   Resolución 1467/2014   Exhibicion de precios   Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico   jurisdicciones no cooperantes   procedimiento   tasas municipales   Corte Suprema   operaciones cambiarias   rehabilitación   artículo 56 de la Ley 24.522   JORNADA   deuda tributaria   Condonación de multas de pleno derecho   deducciones   Blanqueo; CEDINES; evasión; facturas apócrifas; apócrifas; fiscal; presión fiscal; pymes; suplemento fiscal; leyes; Sala II de la Cámara Contencioso Administrativo Federal; legislador; sector privado; dolares; estadounidenses; Estado; Cámara; ley 24.769; Congreso de la Nación; impuestos; amnistías; exenciones tributarias; AFIP; ley 26.860; articulo 9; Producto Bruto;   CONTRIBUCIONES SEGURIDAD SOCIAL   Intercambio automatico   ley 11.683   imprescriptibilidad   Reducción   delitos aduaneros   multas   ¿Qué es la AFIP?   art 159   Ley Nacional 27.260   sumario   DEDUCCION   Ingresos brutos   ley 27260   software   derecho tributario   detenido   evasion de impuestos   recurso de casación   mercado cambiario   Defraudación   SELLOS   regimen penal tributario   PANAMA papeles   Tribunal Fiscal de la Nación   Resolución General N°3151   proyecto de ley   ley penal tributaria mas benigna   querellante   Contitución Nacional   sobreprecios   Resolución Nro. 18/18   daños y perjucios   impuestos al consumo   consolidación   Derecho Penal Tributario   despido   Tribunal Fiscal   convenio multilateral   exención de prisión   ticket   Ley 26.735.   prostitución   IMPUESTO A LAS GANANCIAS   actividad financiera   PyME   Corte Suprema de Justicia de la Nación   REGULARIZACION ESPONTANEA   liquidaciones express   Ley de Impuestos a las Ganancias   Camara Nacional   EXCENCIÓN   EVASION PREVISIONAL   reseña informativa   denuncia   impuesto local   proveedores de la ciudad   Ambito Financiero; jurisprudencia; penal tributario; prescripción; exclusión monotributo; evasión; declaración jurada falsa   Contencioso Administrativo y Tributario; Ciudad Autónoma de Buenos Aires; GCBA; Código Fiscal; CSJN; Medida cautelar; sellos; AGIP   MUNICIPALIDAD   Sala B Camara Federal   Camara Federal de Casacion Penal   1009/01   Secreto Fiscal   SUSPENSION DEL CUIT   RETENCIONES PREVISIONALES   JUBILACION   proveedores recurrentes   medidas cautelares   cardozo horacio felix   PENAL TRIBUTARIO   entidades exentas   Impuesto   liquidación exprés   categorizaciones   tasas retributivas   COLEGIO DE GRADUADOS DE CIENCIAS ECONÓMICAS   western union   Tucuman   Peter De Vries   DOLARES   facturas apócrifas   fallos   penal económico   regimen de facilidades   FAMILIARES   Impuesto al Valor Agregado   ARBA   G20   dividendos   exclusión de culpabilidad   régimen penal tributario   delito de lavado de dinero   GANANCIAS   Multilateral   Inconstitucionalidad   ley n° 26.940   aduana   Cámara Nacional en lo Penal Económico - Sala A   Ley penal tributaria   comprobante de ingresos   nueva reforma tributaria   aduanas interiores   gasto publico   newsletter   Pequeñas y Medianas Empresas   artículo 56 de la Ley 27.260   Corte Suprema de Justicia de la Nacion   PENAL TRIBUTARIA   derecho al dia   fisco   alícuota   deducciones especiales   ejecución fiscal   SEGURIDAD SOCIAL   cooperativas   Omisión   14 Nov   pago espontáneo   resolución 154/2018   LAVADO DE DINERO   exención   rebajas   SEFSC   Cardozo Horacio   charla   SALIDAS NO DOCUMENTADAS   evasión tributaria   limites facultad de fiscalización   politica tributaria   saldos a favor   Plan de Facilidades   blanqueo   Reforma Tributaria   Camara de la Seguridad Social ; PYME ; AFIP ; fiscal   prestamos entre familiares   suspensión cuit   Blanqueo y Moratorias   aviso de retorno   nulidad allanamiento   FIDEICOMISO   anticipos   Cardozo & Lapidus Abogados   minimo no imponible   causales penales tributarias   Gobierno Federal   INFRACCIONES   veracidad de las operaciones   el economista   Capacitación   CUARTA CATEGORIA   reducción contribuciones patronales   decreto 814/01   rebajas del costo laboral   vieja ley penal tributaria   PRESCRIPCION   REPETICION   inexistencia de ganancias   ordenes de compra   eximición pago previo   PYMES   ardid   .AFIP   corrupción   penal   empresa en crisis   impuestos   evasión   DELITO   Ley 5.616   Exposición   confirmación de datos   caducidad   Consejo Profesional de Ciencias Economicas   beneficio   hipoteca   tramites   exenciones   ley penal tributaria Nro. 27.430   Cámara Federal de Casación; CABA; PAMI; Fisco Nacional; Ley Penal Tributaria; Impuesto al Valor Agregado   recurso de casacion   casacion penal   Camara Federal de Cordoba ; AFIP ; Fisco Nacional   La Cámara Penal Económico   retención indebida   sinceramiento fiscal   agravante   Competencia del TFN   Camara Federal de Cordoba ; AFIP ; Fisco Nacional ; a quo   AGIP   impuesto a las ganancias- ganancias- anticipos- declaracion jurada   art. 132 bis   horacio cardozo   Cardozo & Lapidus   procedibilidad   ESPECIALIZACION DERECHO TRIBUTARIO   colombia   Declaración Jurada   la resolucion general n° 3947   Decreto 946/2016   Validez   jurisprudencia   Régimen de Promoción de la Contratación de Trabajo Registrado   profesionales   infobae   curso   UIF   defraudación fiscal   ALTO RIESGO FISCAL   entrevista   ley 27.264   UBA   suprema corte de justicia   E-APOC   laboral   APORTES PREVISIONALES   regimen tributario   Brasil   ECOFINES   allanamientos   radio taxi   Ley Nº 26.565   ciclo de cursos 2018   prestamos hipotecarios   proselac   discurso   AFIP E IMPUESTOS   CUIT   RG 1095/01   EVASION   TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION   dólares   BCRA  
 
 
 
Visitas: 533757
 
  Horacio Cardozo
San Martín 201 Piso 8 "A", C.A.B.A.
Tel.: 51991702/ 51991703
Cel.: 1541811981 - 60885899
hcardozo@cardozo-lapidus.com.ar
 
| Inicio | El porqué del Blog | Cursos | Prensa | Sobre mí | Enlaces | Novedades laborales | Sección alumnos |
Copyright 2018 | Todos los Derechos Reservados | Diseño y armado by Plap Disenio Web