HORACIO CARDOZO            
ABOGADO - Estrategias tributarias
Profesor del postgrado en Derecho Tributario (UBA)
Adjunto regular por concurso (UBA - Derecho)
 
Tag: ley 26735
 

JUL 2017
26

Publicado por
Idas y vueltas de la “probation” en materia tributaria

No existe un criterio unánime respecto a la figura en tratamiento y por ende habrá que atenderse a lo sucedido en cada caso concreto.

HORACIO F. CARDOZO (*) Y JUAN F. CAPDEVILA (**)

El objetivo del presente comentario es analizar el instituto de la suspensión del juicio a prueba en los denominados ilícitos tributarios, a la luz de las distintas posturas vertidas por la jurisprudencia respecto a esta cuestión.

Para ello, y a través de un antecedente jurisprudencial reciente, indagaremos la viabilidad de la mencionada figura, analizando si realmente existe la posibilidad de aplicarla sobre los delitos regulados por la Ley Penal Tributaria (24.769). Aclarando que aún no esta dicha la ultima palabra, pues es de esperar un fallo de la Corte Suprema en este tema.

Sentado ello, cabe destacar en primer término que el artículo 76 bis del Código Penal establece que en caso de ser imputado por un delito de acción pública cuya pena de reclusión o prisión no exceda de tres años, se podrá solicitar la suspensión del juicio a prueba.

Asimismo, y a través de la reforma introducida en el año 2011 por la ley 26.735, no solo se modificaron los umbrales mínimos de punibilidad establecidos en la Ley Penal Tributaria, sino que también, el artículo 19 dispuso expresamente que no procederá la suspensión del juicio a prueba respecto de los ilícitos regulados por la citada norma. De este modo, se vedó explícitamente la concesión de la denominada probation.

No obstante ello, en el marco de una causa a través de la cual se le atribuyó al imputado el haber evadido el pago del Impuesto al Valor Agregado correspondiente a los ejercicios anuales 2008 y 2009, el Tribunal Oral Penal Económico Nº 2 resolvió por mayoría, declarar la inconstitucionalidad del artículo 19 de la Ley 26.735 (art. 76 bis in fine del Código Penal) y suspender el juicio promovido contra el imputado por los delitos previstos en el artículo 1 de la Ley 24.769.

De esta forma, los magistrados hicieron lugar a la petición de la defensa quien solicitó la concesión para su defendido de la suspensión de juicio a prueba con fundamento en las previsiones de la Ley 24.769 vigentes al momento de los hechos, pues no vedaban de ninguna forma la concesión de la probation y en base a la calificación legal introducida por la Ley 26.735 mediante la cual se aumentó el quantum punitivo de la figura de la evasión simple, permitiendo que los hechos denunciados como evadidos, encuadraran dentro de esta última.

De manera análoga, el Fiscal reafirmó el criterio vertido por la defensa respecto al planteo de inconstitucionalidad del artículo 19 de la Ley 26.735, manifestando que dicha norma lesionaba el principio de igualdad consagrado en nuestra Carta Magna y que además, en atención a que los hechos habían sido cometidos con anterioridad a la implementación de la prohibición introducida por el citado artículo, en este caso, podía efectuarse de manera excepcional una aplicación parcial de la norma, en virtud al principio de la ley penal más benigna. Ergo, integrar las dos leyes en cuestión, en sus aspectos más favorables a la situación procesal del imputado.

En consecuencia, y a los efectos de interpretar la suspensión aludida, los magistrados no conciben incluir tal prohibición para todos los delitos de la Ley Penal Tributaria, sin distinción alguna, extendiendo ello tanto a las conductas simples como a las agravadas. El voto en disidencia hace hincapié en la potestad de los legisladores a la hora de escoger los bienes susceptibles de tutela penal, así como también las conductas reprochables y sus respectivas sanciones, sosteniendo que ello es una competencia exclusiva del Congreso.

Posteriormente, y reabriendo el debate instaurado, las actuaciones llegaron a conocimiento de la Sala Tercera de la Cámara Federal de Casación Penal en virtud del recurso de casación interpuesto por la parte querellante (AFIP) contra la sentencia del Tribunal Oral en lo Penal Económico Nº 2.

Allí, por mayoría el tribunal resolvió hacer lugar al recurso de casación interpuesto por la querella, anulando la resolución del tribunal a quo, considerando que la distinción efectuada por el legislador en cuanto a excluir a los ilícitos tributarios de la probation, luce razonable sin que ello implique afectación a principio constitucional alguno.

En este sentido, afirmaron que a pesar de que la ley penal sancionada con posterioridad al hecho incriminado depare un tratamiento más favorable al imputado, ella debe ser aplicada íntegramente incluyendo aquellos aspectos que, individualmente considerados, resulten desventajosos con relación a la ley anterior, por lo que el imputado no puede gozar del beneficio concedido puesto que ello se encuentra expresamente prohibido por la ley.

Sin embargo, y a contrario sensu, no debe soslayarse que el voto en disidencia sostuvo que la opinión favorable del Fiscal en punto a la admisibilidad del instituto vincula al órgano jurisdiccional a suspender el juicio a prueba, en tanto deviene contrario a la garantía del debido proceso pretender que el imputado enfrente un debate cuya suspensión ha sido postulada por el titular de la acción pública.

En conclusión, podemos observar que desde la jurisprudencia no se observa un criterio unánime respecto a la figura en tratamiento, debiendo atenderse a cada caso concreto. Por nuestra parte, entendemos que más allá de lo dispuesto expresamente por la norma- la suspensión de juicio a prueba debe ser aplicada a todos los delitos tributarios, con la salvedad de determinados casos cuya gravedad así lo amerite.



(*) Abogado, profesor del posgrado en Derecho Tributario (UBA-Derecho), www.horaciocardozo.com.ar

(**) Abogado.

Publicado por el suplemento de novedades fiscales del diario ámbito financiero del día 25 de Julio, 2017


Tags: Probation - materia tributaria - ley 24769 - ley 26735
  Comentarios   0
 

JUL 2016
20

Publicado por
Suspensión del juicio a prueba. Procedencia.

La Cámara Federal de Casación Penal, rechazó el recurso de casación interpuesto por la querella y confirmó la sentencia de primera instancia, que dispuso la suspensión del juicio a prueba a favor del imputado, en el proceso seguido por el delito de evasión del Impuesto a las Ganancias y del Impuesto al Valor Agregado.

Para así decidir, los magistrados se remitieron a los argumentos expuestos por la Corte Suprema de Justicia de la Nación en el precedente Cangiaso, cuyos fundamentos se basaron en la aplicación del principio de la ley penal más benigna (art. 2 C.P.).

Esta última referencia al fallo del tribunal cimero, se fundamenta en que al dictarse la sentencia ya se encontraba en vigencia la reforma de la ley 26.735 -que prohíbe expresamente la suspensión del juicio a prueba en caso de delitos tributarios- pero en el momento de cometerse el hecho endilgado aún no había sido sancionada.

En consecuencia, no podemos afirmar que la Corte haya admitido la aplicación del mentado instituto en materia penal tributaria aún estando vigente la prohibición expresa del último párrafo del art. 76 bis del C.P., ya que solamente fundamentó su decisión mediante una aplicación ultractiva de la ley vigente al momento del hecho, sin analizar en profundidad la nueva norma.

Por último, cabe recordar que el instituto de la suspensión del juicio a prueba o probation ha sido definido como una forma de extinción de la acción penal respecto del imputado que cumplió con determinadas reglas de conducta durante un período de prueba fijado por el tribunal que la concedió, siempre y cuando se reúnan los requisitos legales establecidos.

Cámara Federal de Casación Penal - Sala III - L. H. E. s/ Recurso de Casación, 13.4.2016.


Tags: Camara Federal de Casacion Penal - recurso de casacion - ley 26735 -
  Comentarios   0
 
 
BUSCADOR
Busca entre las publicaciones
 
 
NUESTROS CURSOS
de CAPACITACIÓN
 
 
SUSCRIBIRSE AL BLOG
Reciba nuestras últimas noticias
 
 
SEGUINOS EN:
cardozolapidus.abogados
 
 
ÚLTIMAS PUBLICACIONES
 
MESA REDONDA: REFORMA TRIBUTARIA -EXPUSO: Dr. Horacio Félix Cardozo-
El 24 de Abril del 2018, el Dr. Horacio Félix Cardozo expuso en el Salón Rojo de la Facultad de Derecho En dicha exposición, junto a la Dra. Vizca&i...
sin comentarios
Nueva Emisión de FORUM JURÍDICO FISCAL -Edición 26/04/18- 22 HORAS-
Invitados: El Dr. CP César Litvin, quien hablará sobre la gravabilidad de las rentas financiera a la luz de las últimas normas reglamentarias q...
sin comentarios
LOS DELITOS POSTERIORES NO INTERRUMPEN LA PRESCRIPCIÓN - OJO CON LA DDJJ, EVASIÓN TRIBUTARIA - LA AFIP DECIDE CUANDO TE EXCLUYE DEL MONOTRIBUTO
LOS DELITOS POSTERIORES NO INTERRUMPEN LA PRESCRIPCIÓN El Delito de Evasión cometido en períodos posteriores, no interrumpe el plazo de prescrip...
sin comentarios
 
 
   OTROS TEMAS
Ley 26940   contribuciones previsionales   ordenes de compra   Camara Contencioso Administrativo Federal   Boletin Oficial   declaraciones juradas fiscales   forum jurídico   AFIP; impuesto a las ganancias; ley del impuesto;   presentación declaraciones juradas   factura   leyes   indemnizaciones   derecho tributario; reforma tributaria; mesa redonda; curso; impuestos; penal tributario   liquidación exprés   Corte Suprema   carta certificada   EXPORTADORES   reforma ley penal tributaria   Blanqueo; CEDINES; evasión; facturas apócrifas; apócrifas; fiscal; presion fiscal; pymes; suplemento fiscal; leyes; Sala II de la Camara Contencioso Aministrativo Federal;   PRESCRIPCION   FACTURAS APOCRIFAS   omisión de depósitos   precios de transferencias   multas   Contencioso Administrativo y Tributario; Ciudad Autónoma de Buenos Aires; GCBA; Código Fiscal; CSJN   ámbito financiero   Ingresos brutos   ley 19.032   rehabilitación   EJECUCION FISCAL   evasión   Similitud con el régimen actual   BASE APOC   abogado tributario   renta financiera   Intercambio automatico   art. 79 inc c) de la Ley de Impuesto a las Ganancias   Peter De Vries   OBRA SOCIAL   RG 1095/01   DELITO   allanamiento ilegal   facturas apócrifas   SUSPENSION DEL CUIT   Unidad de Información Financiera   consolidación   UBA   GANANCIAS   decreto 895/2016   Cámara Contencioso Administrativo Federal - Sala V   SANCIONES   VEP   reintegro   inexistencia de ganancias   sinceramiento   chicho serna   ley de entidades cambiarias   SALIDAS NO DOCUMENTADAS   delito de lavado de dinero   FIDEICOMISO   Gastos representativos   trata de personas   Cámara Contenciosa Administrativa - Sala IV   prescripción de la acción penal   Reportes de Operaciones Sospechosas   apropiación indebida de tributos   MULTA   inspector de AFIP   Ley Nº 26.565   proselac   evasión tributaria   blanqueo y moratoria   despido   Reducción   CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO Y TRIBUTARIO   RECURSOS SEGURIDAD SOCIAL   Transparencia Fiscal   Ámbito Financiero   DESIGNACION JURADO   exteriorización de capitales   Decreto 1206/2016   percepciones   Ley penal más benigna   Impuesto   DEVOLUCIÓN   prestamos entre familiares   análisis de fallos   CNCAF   Ley 5.616   eximición pago previo   Trabajo Decente   fisco   Nro 115   U.I.F.   presentación en cero   Econfines   ejecución fiscal   Provincia de Tucuman   obligaciones   Estudio Cardozo-Lapidus   Contencioso Administrativo y Tributario; Ciudad Autónoma de Buenos Aires; GCBA; Código Fiscal; CSJN; Medida cautelar; sellos; AGIP   APORTES PREVISIONALES   ley penal mas benigna   Ambito Financiero; jurisprudencia; penal tributario; prescripción; exclusión monotributo; evasión; declaración jurada falsa   moratoria   LEY 26.476   jurisprudencia   boca   E-APOC   Resolución 1467/2014   pagos en efectivo   BENEFICIOS   Gastos de representación   deducciones especiales   Exposición   proceso penal   reglamentación   Contitución Nacional   materia tributaria   AFIP E IMPUESTOS      PENAL TRIBUTARIO   PYME ; AFIP ; Camara de Seguridad Social   reseña informativa   entidades exentas   dividendos   fallos   delitos de empleados   Corte Suprema de Justicia de la Nación   gastos de reorganización   exenciones   Cámara Nacional en lo Penal Económico   ministerio público   FAMILIARES   apócrifa   pago previo   Resolución General 1566   Ley 26860   recurso de casacion   EVASION   dólares   domicilio   inspecciones   cambiar el mundo   Pequeñas y Medianas Empresas   SIRCREB   Cancelación CUIT   Igualdad e Inclusión   administradores de sociedades   Notificación   desequilibrio financiero   REFORMA PENAL TRIBUTARIA   jurisdicciones no cooperantes   ilegalidad   Tribunal Fiscal; AFIP; DGI; Ley de Impuestos a las Ganancias; TFN   PUBLICACIONES   la resolucion general n° 3947   CONTROLADOR FISCAL   Reforma   Cámara Federal de Apelaciones de Rosario   Estados Unidos   NUEVO CODIGO CIVIL Y COMERCIAL   Ley penal tributaria   caducidad   Testaferros   BONAR 1% 2023   instrumento   CUIT   TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION   rebajas del costo laboral   alícuota   ley de blanqueo   Edgar Faure   RELEVAMIENTO DE PERSONAL   Ley 11.683.   Condonación de multas de pleno derecho   IMPUESTO A LAS GANANCIAS   CONCURSOS Y QUIEBRAS   Cámara Federal de Casación; CABA; PAMI; Fisco Nacional; Ley Penal Tributaria; Impuesto al Valor Agregado   exención de prisión   Retenciones jubilatorias   lavado   profesionales   expertos   AMBITO FINANCIERO   humor tributario   Ley 24.769   Sala B Camara Federal   prescripción   SELLOS   art. 132 bis   DELITO CONTINUADO   ley 11.683   PENAL TRIBUTARIA   honorarios de directores   actualizacion monetaria   Articulo 46   Resolución Nº 51–E/2017   ESPECIALIZACION DERECHO TRIBUTARIO   BLANQUEO LEY 26.476   Cardozo Horacio   exclusión monotributo   artículo 56 de la Ley 27.260   Capacitación   CONTRIBUCIONES   extinción de causa penal   exclusión de culpabilidad   NOVEDADES FISCALES   plazos   daños y perjucios   Resolución Nro. 18/18   dolo   rebajas   Ley de Impuestos a las Ganancias   cursos tributarios   prostitución   Will Rogers   derecho tributario   pago espontáneo   discurso   art 159   REPETICION   sobreprecios   DOLARES   indemnización laboral   denuncia   ECOFINES   indagatoria   Banco Central   suspensión cuit   Camara Federal de Cordoba ; AFIP ; Fisco Nacional ; a quo   fiscal   análisis de la nueva reforma tributaria   Ley 26.994   Tribunal Fiscal   diferencias de cambio   proyecto de ley   INDEMNIZACIÓN LABORAL   Plan de Facilidades   Camara Federal de Cordoba ; AFIP ; Fisco Nacional   Secretaria de comercio   facilidades de pago   derecho comparado   divisas   veracidad de las operaciones   Juzgado Nacional en lo Penal Económico   CERO   Penal Economico   eAPOC   beneficio   inversiones   Cámara Federal de Casación   ARBA   Camara Federal de Casacion Penal   politica tributaria   GASTOS   bonos   PLANIFICACION FISCAL   Boletín Oficial   seminario infobae   UIF   regimen de facilidades   RETENCIÓN DE GANANCIAS   derecho tributario; reforma tributaria; nueva ley tributaria; evasión; impuestos; mesa redonda; curso; lavado de dinero; lavado de activos   valor agregado   aduanas interiores   suspension del juicio a prueba   CSJN   Contribuciones Patronales   OCDE   penal   cardozo horacio felix   evasion tributaria   moneda nacional   querellante   ALTO RIESGO FISCAL   Nro 133   procedibilidad   CLAUSURA   trasnferencia de creditos tributarios   300mil visitas   Brasil   Tucuman   ley penal tributaria; ley penal más benigna; curso; derecho tributario; evasión; lavado de dinero   Tributario   Validez   reseñas de fallos   EVASION PREVISIONAL   814/01   decreto 814/01   gratificación   EXPORTACION   probation   nueva reforma tributaria   anticipos   Sala B de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Economico ; Camara Nacional ; AFIP ; control fiscalizador ; evasión tributaria   Secreto Fiscal   mercado cambiario   junior   estrategias   agravante   JORNADA   art. 9 de la Ley 24.769   multas de la ley de contrato de trabajo   EXCENCIÓN   PyME   Estabilidad Fiscal   ticket   jurisdiccion local   Sergio Dubove   AMIA   ley 14.840   Cámara Nacional en lo Penal Económico - Sala A   proveedores recurrentes   Resolucion general 3935   Responsabilidad solidaria   AFIP; art. 85 Ley 27.260; art 49 Ley de Impuesto a las Ganancias; Ganancia mínima presunta   artículo 20 de la Ley Penal Tributaria   impuesto a las ganancias; AFIP; ley del impuesto   sinceramiento fiscal   inapelabilidad   Sala B   GANANCIA MINIMA PRESUNTA   evasión de impuestos   Cámara Federal de Mendoza   Limites de la justicia   tasa de interes   Multilateral   colombia   COLEGIO DE GRADUADOS DE CIENCIAS ECONÓMICAS   Blanqueo y divorcio   Evasión agravada   ACCIÓN MERAMENTE DECLARATIVA   ley 26.735   Ciudad Autónoma de Buenos Aires   monotributo   lavado de activos   ley n° 26.940   nulidad allanamiento   retenciones   NOTICIAS@CARDOZO-LAPIDUS.COM.AR   Actualización de Seguridad Social   LEY PENAL CAMBIARIA   ley 27260   SEGURIDAD SOCIAL   DEDUCCION   Fisco Nacional   caución real   FORUM JURIDICO FISCAL   cámara de casación   noticias   legado tributario   .AFIP   microsoft   Decreto 946/2016   sumario   ¿Qué es la AFIP?   Ambito   blanqueo laboral   Gobierno Federal   Derecho Penal Tributario   amparo   CREDITO FISCAL   JUBILACION   exención   vias de hecho administrativas   La Cámara Penal Económico   Resolución General N°3151   Afip   APOC   Código Fiscal   radio taxi   regimen penal tributario   despido sin causa   Corte Suprema de la Nacion   art. 56   pasivos   caducidad de planes de pago   honorarios   interpretación   Medida cautelar   CABA   titulos publicos   evasion de impuestos   Cámara Federal de Casación Penal   Ranking 75   Ley 26.860   tramites   Martin Lutero   Intercambio de Información   Exhibicion de precios   Horacio Felix Cardozo   EEUU   Sala V   repetición   Omisión   Camara de la Seguridad Social ; PYME ; AFIP ; fiscal   abogado   Ley de Impuestos   participación del Horacio Cardozo   Convenio   DEDUCCION GASTOS   decomiso   retención indebida   contador   Impuesto al Valor Agregado   14 Nov   blanqueo   Resolucion apelada   base   BAJA DE CUIT   Corte Suprema de Justicia de la Nacion   BLANQUEO DE DINERO   deducción pasivos   Régimen de Promoción de la Contratación de Trabajo Registrado   art. 43 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado   actividad financiera   reforma laboral   Imp. a las Ganancias   Forum Jurídico Fiscal   INFRACCIONES   Sala A   RETENCIÓN A LAS GANANCIAS   Cámara Nacional de Apelaciones   allanamiento   NOTIFICACIONES   hipoteca   Argentina   CEDINES   Jornada Tributaria   artículo 56 de la Ley 24.522   Sala B de la Camara Nacional de Apelaciones en lo Penal Economico   cursos   Infracción Ley 24.769   impuestos al consumo   Resolucion General 1948   PAMI   PYMES   ciclo de cursos 2018   COMPETENCIA   RETENCIONES PREVISIONALES   BCRA   validez de pagos en efectivo   confirmación de datos   Ranking Global QS   BLANQUEO DE CAPITALES   Inmuebles rurales   Inconstitucionalidad   G20   declaraciones juradas   Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico   AGIP   Causas Penales   Secretaria Civil II   deuda tributaria   causales penales tributarias   mudanza   empresas   CONGRESO ECOFINES   solve et repete   Blanqueo; CEDINES; evasión; facturas apócrifas; apócrifas; fiscal; presión fiscal; pymes; suplemento fiscal; leyes; Sala II de la Cámara Contencioso Administrativo Federal; legislador; sector privado; dolares; estadounidenses; Estado; Cámara; ley 24.769; Congreso de la Nación; impuestos; amnistías; exenciones tributarias; AFIP; ley 26.860; articulo 9; Producto Bruto;   procedimiento   medidas cautelares   Ley 26.735.   SEPyME   Tribunal Fiscal de la Nación   fiscalización   comprobante de ingresos   paraisos fiscales   penal económico   reducción contribuciones patronales   procedimiento tributario   Blanqueo y Moratorias   BLANQUEO DE DOLARES   sincera - miento   VISTAGE 2018   Carlos Tomeo   mesa redonda   Camara Nacional   TFN   operaciones cambiarias   Fisco Nacional ; Amparo ; a quo   traslación de impuestos   impuestos   CUARTA CATEGORIA   aportes   Reforma Tributaria   el economista   origen de las mercaderías   curso   INFRACCION LEY 11.683   CEDIN   IVA   allanamientos   ley penal tributaria Nro. 27.430   Consejo Profesional de Ciencias Economicas   sobreseimiento   ley 27.264   recurso de casación   ley 26735   GCBA   Reseña informativa de fallos   Estrategias Inspecciones   regímenes de facilidades   el organismo fiscal   curso; ley penal tributaria; ley penal más benigna; AMIA; evasión; lavado de dinero; lavado de activos   defraudación fiscal   PANAMA papeles   fallos tributarios   ley penal tributaria mas benigna   LAVADO DE DINERO   ardid   Declaración Jurada   JUEZ   BIENES PERSONALES   1009/01   impuesto local   cancelación   DGI   Defraudación   incremento de aportes   MUNICIPALIDAD   Ley Nacional 27.260   Cardozo & Lapidus Abogados   Ley de Concursos y Quiebras   entrevista   CONTRIBUCIONES SEGURIDAD SOCIAL   deducciones   Econfines 2014   OBRA SOBRE INMUEBLE PROPIO   ganancia mínima presunta   VIAS DE HECHO   aviso de retorno   saldos a favor   justicia en lo Penal Económico   proyecto   limites facultad de fiscalización   despego amor y comprensión   charla   Impuesto sobre los Bienes Personales   ley 24769   extinción de la acción penal   infobae   jornadas   newsletter   Actualización Impositiva   minimo no imponible   reencuadramiento   contribuyente   Ley 27.260   SEFSC   Cardozo & Lapidus   delito precedente   Albert Einstein   estado de necesidad   APLICACION   irretroactividad   recurso de apelacion   prejudicialidad   DECLARACION JURADA   prestamos hipotecarios   Cerrando 2017   REGULARIZACION ESPONTANEA   Competencia del TFN   liquidaciones express  
 
 
 
Visitas: 395372
 
  Horacio Cardozo
San Martín 201 Piso 8 "A", C.A.B.A.
Tel.: 51991702/ 51991703
Cel.: 1541811981 - 60885899
hcardozo@cardozo-lapidus.com.ar
 
| Inicio | El porqué del Blog | Cursos | Prensa | Sobre mí | Enlaces | Novedades laborales | Sección alumnos |
Copyright 2018 | Todos los Derechos Reservados | Diseño y armado by Plap Disenio Web