HORACIO CARDOZO            
ABOGADO - Estrategias tributarias
Profesor del postgrado en Derecho Tributario (UBA)
Adjunto regular por concurso (UBA - Derecho)
 
Tag: delitos de empleados
 

MAR 2018
08

Publicado por
INJUSTO CRITERIO PARA LA DEDUCCIÓN DE PERDIDAS GENERADAS POR HECHOS DELICTIVOS DE LOS EMPLEADOS

   En numerosas oportunidades, las empresas pueden utilizar la herramienta brindada por el artículo 82, inciso d, el cual permite las deducciones en Impuesto a las Ganancias debido a pérdidas ocasionadas por delitos de empleados

   “d) Las pérdidas debidamente comprobadas, a juicio de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, originadas por delitos cometidos contra los bienes de explotación de los contribuyentes, por empleados de los mismos, en cuanto no fuesen cubiertas por seguros o indemnizaciones.”

  
Ahora bien, la jurisprudencia del Tribunal Fiscal de la Nación ha considerado fundamental para tener configurado el delito que se atribuye al imputado, una resolución condenatoria en la causa penal promovida (Estancias El Albardón SA y Bilello, Juan Carlos y sus acumulados)

  
No compartimos dicho criterio

  
Por el contrario, consideramos que dicha deducción debería admitirse con la presentación de la denuncia penal y el requerimiento del Fiscal para investigar dichos hechos denunciados

  
La realidad, es que la pérdida para la empresa es actual e inminente desde el momento en que acaece dicho delito, exista o no una sentencia condenatoria

  
Pues del criterio del Excelentísimo Tribunal Fiscal, podemos distinguir al menos dos problemas

  
El primero de ellos, es que ocurre en caso de que no haya sentencia en el marco de dicha denuncia, con motivo de que el proceso termine con la concesión de una Probation, la extinción de la acción por prescripción, o inclusive con la muerte del denunciado

  
Por otro lado, el criterio vertido por el Tribunal Fiscal no deja en claro desde que momento corresponde considerar que la pérdida está “debidamente comprobada”

____________________________________________________________________

¿Alcanza la sentencia de un Tribunal Oral? ¿Requiere que dicho fallo se encuentre firme?

______________________________________________________________________

  
En definitiva, el criterio adoptado por dicho Magistrado presenta serios inconvenientes, lo cual hace dudoso el momento exacto en que la empresa podrá considerar dicha deducción, cuando en realidad la pérdida material ya ha sucedido con mucha anterioridad respecto del eventual momento en que pueda –pueda, porque podría no haber- existir condena penal


Tags: impuesto a las ganancias - deducciones especiales - delitos de empleados
  Comentarios   0
 
 
BUSCADOR
Busca entre las publicaciones
 
 
NUESTROS CURSOS
de CAPACITACIÓN
 
 
SUSCRIBIRSE AL BLOG
Reciba nuestras últimas noticias
 
 
SEGUINOS EN:
cardozolapidus.abogados
 
 
ÚLTIMAS PUBLICACIONES
 
Forum Juridico Fiscal - Entrevista a Horacio Cardozo
sin comentarios
FORUM JURÍDICO FISCAL - EDICIÓN 17/05/18 - 22 hs.
INVITADOS: Dr. CP Santiago Sáenz Valiente, quien hablará sobre los efectos de la reforma, la unificación de registros, la acumulación de...
sin comentarios
ÁMBITO FINANCIERO: RESEÑA DE FALLOS - MAYO 18 - NO hay Ley Penal Más Benigna: Cuando hay FACTURAS APÓCRIFAS
NO HAY LEY PENAL MÁS BENIGNA: CUANDO HAY FACTURAS APÓCRIFAS Cuando medie el uso de Facturas Apócrifas, corresponde aplicar los viejos montos de...
sin comentarios
 
 
   OTROS TEMAS
Medida cautelar   Reportes de Operaciones Sospechosas   EXPORTADORES   renta financiera   Sala A   evasión tributaria   Retenciones jubilatorias   régimen penal tributario   allanamiento   interpretación   Contribuciones Patronales   pago previo   Tribunal Fiscal; AFIP; DGI; Ley de Impuestos a las Ganancias; TFN   entidades exentas   BIENES PERSONALES   rebajas   Tribunal Fiscal de la Nación   vias de hecho administrativas   Código Fiscal   regimen de facilidades   ALTO RIESGO FISCAL   APLICACION   Horacio Felix Cardozo   ley penal mas benigna   instrumento   prostitución   estado de necesidad   EJECUCION FISCAL   plazos   sincera - miento   PRESCRIPCION   GANANCIA MINIMA PRESUNTA   BLANQUEO DE CAPITALES   CONTROLADOR FISCAL   INDEMNIZACIÓN LABORAL   Cámara Nacional de Apelaciones   procedimiento tributario   GCBA   impuestos   art. 43 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado   Resolución 1467/2014   evasión   Igualdad e Inclusión   discurso   eAPOC   abogado tributario   Reforma   Inconstitucionalidad   Blanqueo y Moratorias   AMBITO FINANCIERO   decreto 814/01   Resolución General 1566   Régimen de Promoción de la Contratación de Trabajo Registrado   minimo no imponible   curso; ley penal tributaria; ley penal más benigna; AMIA; evasión; lavado de dinero; lavado de activos   Edgar Faure   recurso de casación   SELLOS   PYME ; AFIP ; Camara de Seguridad Social   ley n° 26.940   OBRA SOBRE INMUEBLE PROPIO   art. 9 de la Ley 24.769   blanqueo   el economista   PUBLICACIONES   aportes   ley penal tributaria; ley penal más benigna; curso; derecho tributario; evasión; lavado de dinero   BLANQUEO DE DOLARES   blanqueo laboral   Plan de Facilidades   prevensión   análisis de la nueva reforma tributaria   Ley 26940   Impuesto sobre los Bienes Personales   Exposición   penal   suspensión cuit   ámbito financiero   CUARTA CATEGORIA   Resolucion apelada   irretroactividad   divisas   derecho tributario; reforma tributaria; mesa redonda; curso; impuestos; penal tributario   DEDUCCION   NOTICIAS@CARDOZO-LAPIDUS.COM.AR   Ley Nº 26.565   CONGRESO ECOFINES   proselac   ley penal tributaria Nro. 27.430   Ley penal tributaria   derecho comparado   art. 79 inc c) de la Ley de Impuesto a las Ganancias   reseña informativa   Causas Penales   leyes   declaraciones juradas fiscales   cursos   reformas tributaria   extinción de la acción penal   RETENCIONES PREVISIONALES   legado tributario   proyecto de ley   Ley 24.769   DELITO CONTINUADO   procedibilidad   traslación de impuestos   BASE APOC   ley 19.032   carta certificada   NOTIFICACIONES   IMPUESTO A LAS GANANCIAS   liquidación exprés   INFRACCIONES   Ley 26.735.   RETENCIÓN DE GANANCIAS   artículo 20 de la Ley Penal Tributaria   FACTURAS APOCRIFAS   caducidad   Cardozo & Lapidus Abogados   Cámara Contenciosa Administrativa - Sala IV   nueva reforma tributaria   CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO Y TRIBUTARIO   sinceramiento   proveedores recurrentes   tasa de interes   Boletín Oficial   LEY PENAL CAMBIARIA   delito precedente   blanqueo y moratoria   anticipos   Ley 26860   OCDE   Cámara Contencioso Administrativo Federal - Sala V   Martin Lutero   PAMI   categorizaciones   MULTA   abogado   Defraudación   300mil visitas   ciclo de cursos 2018   Intercambio de Información   Penal Economico   art. 56   VEP   Cámara Nacional en lo Penal Económico   Cámara Federal de Casación Penal   causales penales tributarias   microsoft   Fisco Nacional ; Amparo ; a quo   Ingresos brutos   Ley de Concursos y Quiebras   trasnferencia de creditos tributarios   cardozo horacio felix   delitos de empleados   Cerrando 2017   domicilio   daños y perjucios   ley penal tributaria mas benigna   desequilibrio financiero   reglamentación   ECOFINES   ticket   humor tributario   evasión de impuestos   PENAL TRIBUTARIO   Impuesto al Valor Agregado   IVA   inapelabilidad   Camara de la Seguridad Social ; PYME ; AFIP ; fiscal   Ley 27.260   aduanas interiores   pasivos   reforma ley penal tributaria   Condonación de multas de pleno derecho   honorarios de directores   dolo   artículo 56 de la Ley 24.522   saldos a favor   Ley de Impuestos a las Ganancias   SEFSC   MUNICIPALIDAD   lavado de activos   CONCURSOS Y QUIEBRAS   CREDITO FISCAL   comprobante de ingresos   radio taxi   moratoria   SUSPENSION DEL CUIT   mercado cambiario   Derecho Penal Tributario   inversiones   exención   Provincia de Tucuman   CEDINES   caducidad de planes de pago   JUBILACION   tramites   ley 27260   jurisprudencia   omisión de depósitos   PENAL TRIBUTARIA   querellante   lavado   profesionales   seminario infobae   paraisos fiscales   Gastos representativos   AGIP   ley 26735   Ranking Global QS   Contencioso Administrativo y Tributario; Ciudad Autónoma de Buenos Aires; GCBA; Código Fiscal; CSJN; Medida cautelar; sellos; AGIP   allanamientos   análisis de fallos   ACCIÓN MERAMENTE DECLARATIVA   PyME   registros   E-APOC   ley 26.735   inspecciones   indemnizaciones   CUIT   Secretaria Civil II   incremento de aportes   DGI   procedimiento   Consejo Profesional de Ciencias Economicas   delito de lavado de dinero   decreto 895/2016   SEGURIDAD SOCIAL   APOC   AFIP E IMPUESTOS   Cardozo & Lapidus   decomiso   ejecución fiscal   EVASION   art 159   Cámara Federal de Apelaciones de Rosario   inspeccion   FORUM JURIDICO FISCAL   ¿Qué es la AFIP?   participación del Horacio Cardozo   eximición pago previo   Evasión agravada   Validez   ley 14.840   Ley penal más benigna   Ley 5.616   deducciones especiales   fiscal   Nro 115   contribuyente   VIAS DE HECHO   mudanza   Ciudad Autónoma de Buenos Aires   declaraciones juradas   noticias   Sala V   .AFIP   COMPETENCIA   precios de transferencias   recurso de casacion   derecho tributario; reforma tributaria; nueva ley tributaria; evasión; impuestos; mesa redonda; curso; lavado de dinero; lavado de activos   Juzgado Nacional en lo Penal Económico   el organismo fiscal   ley 24769   denuncia   prescripción de la acción penal   impuestos internos   Sala B de la Camara Nacional de Apelaciones en lo Penal Economico   sumario   Estudio Cardozo-Lapidus   ley 27.264   ministerio público   liquidaciones express   proveedores de la ciudad   DESIGNACION JURADO   repetición   Cámara Nacional en lo Penal Económico - Sala A   INFRACCION LEY 11.683   prescripción   Estados Unidos   Tributario   impuestos al consumo   Omisión   SIRCREB   despido   evasion de impuestos   Estabilidad Fiscal   fallos   titulos publicos   mesa redonda   resolución 154/2018   indagatoria   despido sin causa   cambiar el mundo   Tucuman   Camara Federal de Cordoba ; AFIP ; Fisco Nacional ; a quo   reducción contribuciones patronales   Capacitación   trata de personas   Ley de Impuestos   DEVOLUCIÓN   AFIP; art. 85 Ley 27.260; art 49 Ley de Impuesto a las Ganancias; Ganancia mínima presunta   impuesto a las ganancias; AFIP; ley del impuesto   administradores de sociedades   Carlos Tomeo   Multilateral   delito tributario   impuesto local   Responsabilidad solidaria   monotributo   reforma laboral   deducción pasivos   probation   Gobierno Federal   retención indebida   sobreprecios   reencuadramiento   facturas apócrifas   OBRA SOCIAL   base   despego amor y comprensión   Infracción Ley 24.769   GASTOS   Brasil   limites facultad de fiscalización   NOVEDADES FISCALES   Estrategias Inspecciones   CERO   actualizacion monetaria   BCRA   politica tributaria   apropiación indebida de tributos   CABA   AMIA   validez de pagos en efectivo   BAJA DE CUIT   PYMES   entrevista   Ley Nacional 27.260   Transparencia Fiscal   Fisco Nacional   artículo 56 de la Ley 27.260   infobae   VISTAGE 2018   charla   Ranking 75   Contencioso Administrativo y Tributario; Ciudad Autónoma de Buenos Aires; GCBA; Código Fiscal; CSJN   regímenes de facilidades   veracidad de las operaciones   Decreto 946/2016   Cancelación CUIT   CLAUSURA   art. 132 bis   materia tributaria   valor agregado   exenciones   honorarios   Actualización Impositiva   Banco Central   Secreto Fiscal   junior   fiscalización   forum jurídico   sinceramiento fiscal   caución real   contador   sobreseimiento   prestamos entre familiares   moneda nacional   defraudación fiscal   deuda tributaria   Ley 11.683.   aviso de retorno   1009/01   inspector de AFIP   Competencia del TFN   rehabilitación   empresas   ARBA   EEUU   Testaferros   Cámara Federal de Casación; CABA; PAMI; Fisco Nacional; Ley Penal Tributaria; Impuesto al Valor Agregado   gratificación   expertos   Econfines 2014   exclusión de culpabilidad   Argentina   agravante   la resolucion general n° 3947   deducciones   CEDIN   diferencias de cambio   inexistencia de ganancias   ganancia mínima presunta   Decreto 1206/2016   apócrifa   Sergio Dubove   gastos de reorganización   boca   Afip   CONTRIBUCIONES   Peter De Vries   Gastos de representación   DOLARES   NUEVO CODIGO CIVIL Y COMERCIAL   confirmación de datos   DECLARACION JURADA   ordenes de compra   AFIP; impuesto a las ganancias; ley del impuesto;   nuevos montos   CONTRIBUCIONES SEGURIDAD SOCIAL   Imp. a las Ganancias   Resolución Nro. 18/18   fisco   Blanqueo; CEDINES; evasión; facturas apócrifas; apócrifas; fiscal; presion fiscal; pymes; suplemento fiscal; leyes; Sala II de la Camara Contencioso Aministrativo Federal;   penal económico   TFN   Unidad de Información Financiera   REGULARIZACION ESPONTANEA   jurisdicciones no cooperantes   Resolución General N°3151   jurisdiccion local   JUEZ   Secretaria de comercio   RETENCIÓN A LAS GANANCIAS   obligaciones   ardid   curso   LEY 26.476   retenciones   allanamiento ilegal   UIF   dólares   Resolucion general 3935   Pequeñas y Medianas Empresas   Albert Einstein   FAMILIARES   contribuciones previsionales   Inmuebles rurales   bonos   BENEFICIOS   Ley 26.994   Cámara Federal de Mendoza   jornadas   BLANQUEO DE DINERO   DEDUCCION GASTOS   Corte Suprema   cámara de casación   Ambito   Similitud con el régimen actual   beneficio   Camara Federal de Cordoba ; AFIP ; Fisco Nacional   extinción de causa penal   justicia en lo Penal Económico   Sala B Camara Federal   Resolución Nº 51–E/2017   evasion tributaria   BONAR 1% 2023   EVASION PREVISIONAL   Contitución Nacional   pagos en efectivo   percepciones   Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico   SANCIONES   origen de las mercaderías   presentación en cero   rebajas del costo laboral   REFORMA PENAL TRIBUTARIA   cooperativas   DELITO   COLEGIO DE GRADUADOS DE CIENCIAS ECONÓMICAS   reintegro   regimen penal tributario   Articulo 46   Corte Suprema de Justicia de la Nación   ilegalidad   SEPyME   chicho serna   Will Rogers   presentación declaraciones juradas   Nro 133   RG 1095/01   814/01   RELEVAMIENTO DE PERSONAL   Camara Contencioso Administrativo Federal   factura   proceso penal   Ambito Financiero; jurisprudencia; penal tributario; prescripción; exclusión monotributo; evasión; declaración jurada falsa   Impuesto   indemnización laboral   reseñas de fallos   Resolucion General 1948   SALIDAS NO DOCUMENTADAS   RECURSOS SEGURIDAD SOCIAL   Corte Suprema de la Nacion   Trabajo Decente   hipoteca   Jornada Tributaria   proyecto   multas   Reseña informativa de fallos   Intercambio automatico   Cámara Federal de Casación   prejudicialidad   estrategias   REPETICION   empresa en crisis   APORTES PREVISIONALES   ley de blanqueo   ley 11.683   prestamos hipotecarios   Ley 26.860   Blanqueo y divorcio   Tribunal Fiscal   Ámbito Financiero   newsletter   alícuota   G20   PLANIFICACION FISCAL   exteriorización de capitales   operaciones cambiarias   solve et repete   derecho tributario   La Cámara Penal Económico   Sala B   nulidad allanamiento   Actualización de Seguridad Social   EXPORTACION   dividendos   U.I.F.   LAVADO DE DINERO   Sala B de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Economico ; Camara Nacional ; AFIP ; control fiscalizador ; evasión tributaria   consolidación   Camara Nacional   pago espontáneo   facilidades de pago   exención de prisión   exclusión monotributo   Boletin Oficial   GANANCIAS   medidas cautelares   Reforma Tributaria   Notificación   BLANQUEO LEY 26.476   TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION   CSJN      Declaración Jurada   FIDEICOMISO   Camara Federal de Casacion Penal   suspension del juicio a prueba   PANAMA papeles   multas de la ley de contrato de trabajo   Reducción   Forum Jurídico Fiscal   ESPECIALIZACION DERECHO TRIBUTARIO   JORNADA   fallos tributarios   amparo   actividad financiera   recurso de apelacion   CNCAF   ley de entidades cambiarias   Convenio   cursos tributarios   Corte Suprema de Justicia de la Nacion   Cardozo Horacio   Exhibicion de precios   EXCENCIÓN   cancelación   Econfines   colombia   Limites de la justicia   Blanqueo; CEDINES; evasión; facturas apócrifas; apócrifas; fiscal; presión fiscal; pymes; suplemento fiscal; leyes; Sala II de la Cámara Contencioso Administrativo Federal; legislador; sector privado; dolares; estadounidenses; Estado; Cámara; ley 24.769; Congreso de la Nación; impuestos; amnistías; exenciones tributarias; AFIP; ley 26.860; articulo 9; Producto Bruto;   14 Nov   UBA  
 
 
 
Visitas: 411194
 
  Horacio Cardozo
San Martín 201 Piso 8 "A", C.A.B.A.
Tel.: 51991702/ 51991703
Cel.: 1541811981 - 60885899
hcardozo@cardozo-lapidus.com.ar
 
| Inicio | El porqué del Blog | Cursos | Prensa | Sobre mí | Enlaces | Novedades laborales | Sección alumnos |
Copyright 2018 | Todos los Derechos Reservados | Diseño y armado by Plap Disenio Web