HORACIO CARDOZO            
ABOGADO - Estrategias tributarias
Profesor del postgrado en Derecho Tributario (UBA)
Adjunto regular por concurso (UBA - Derecho)
 
Tag: sergio dubove
 

FEB 2017
03

Publicado por
BLANQUEO Y DIVORCIO: ¿SINCERA - MIENTO?. Interesante comentario del colega Sergio Dubove

Sergio D. Dubove

Proverbialmente el “blanqueo” es un serio problema para los casados desertores de sus votos. Veremos que el blanqueo (ahora me refiero al fiscal) también desvela a muchos divorciados quienes se preguntan: ¿Me sincero o miento?

Cuando muchos divorciados y divorciadas creían que sus contiendas legales habían concluido, el régimen de sinceramiento fiscal de julio de 2016 trajo algo de desasosiego (en general a ellos) y de expectativas (en general a ellas), por lo que regresaron a los estudios de sus abogados preguntando, según el caso: ¿Me puede reclamar algo? ¿Le puedo reclamar algo?

Ellos hacen bien en preocuparse, pero no deberían desesperar. Ellas tienen razón en abrigar expectativas, aunque no deberían gastar a cuenta.

Para llegar a conclusiones algo más consistentes deberemos transitar algunos tramos inevitable y tediosamente técnicos.

La normativa del blanqueo constituye, desde todo punto de vista, un supuesto regulatorio de excepción.

El primer rasgo de su excepcionalidad es de naturaleza ética: El derecho ofrece una bienvenida arancelada a sus trasgresores. (A propósito: todas las veces que ello ocurre es por única vez).

También es excepcional porque pese a su linaje recaudatorio derrama efectos sobre todas las áreas del derecho. El sinceramiento fiscal roza (y muchas veces manosea) normas civiles, penales, comerciales, procesales y registrales.

Su naturaleza excepcional nos priva de dos herramientas valiosísimas en la gestión del derecho: las opiniones de la teoría jurídica (doctrina) y los precedentes de los tribunales (jurisprudencia). Si bien los así llamados blanqueos no son una novedad, cada uno de ellos es novedoso porque tiene su propio marco regulatorio, lo que impide aprovechar la interpretación que jurisprudencia y doctrina hicieron de sus ancestros normativos. Por ello, las opiniones legales en la materia carecen del añejamiento propio de otras materias.

La prosaica inquietud respecto de los “reclamos” puede expresarse, con algo más de rigor técnico, del siguiente modo: ¿La exteriorización fiscal de un activo que no fue objeto del acuerdo de división de bienes, da derecho a uno de los esposos a impugnar dicho convenio?

La respuesta es: En la mayor parte de los casos, sí, pero no siempre.

La validez de los acuerdos de división de la comunidad de bienes (sociedad conyugal en su anterior nomenclatura) está sujeta, al igual que la de todo otro acto jurídico, a ciertos requisitos que condicionan su validez. Además de sus irregularidades formales, los defectos sustanciales de los actos jurídicos son aquéllos que perturban la libre formación de la voluntad de los otorgantes (como el error, el dolo, la violencia, etc.) o su buena fe (el fraude y la simulación).

En términos generales, el fraude consiste en engañar a otro con el propósito de obtener ventajas patrimoniales. El derecho repudia el fraude en todas sus expresiones (laboral, fiscal, mercantil, etc.) y lo corrige y castiga, según el caso, con la anulación o el reajuste de los términos del acto fraudulento y hasta con la imposición de una condena penal a su autor.

En materia conyugal, el fraude se configura con el otorgamiento por parte de un esposo de un acto que, si bien es celebrado dentro de los límites de sus facultades, conlleva el propósito de defraudar al otro.

En la realidad, la calificación de las conductas fraudulentas es menos nítida que lo que su tratamiento teórico sugiere. Así, el engaño se produce a veces mediante una declaración ficticia de voluntad, formalmente válida pero sustancialmente apócrifa (por ejemplo, la transferencia de un activo a un testaferro) o mediante el aprovechamiento de ciertas condiciones personales del cónyuge (la inexperiencia, la necesidad o la debilidad psíquica) con el propósito de obtener ventajas patrimoniales desmedidas o injustificadas. En el léxico legal, el primero es un caso de simulación y el segundo, de lesión objetiva. En los hechos, es frecuente que confluyan, en una misma maniobra, herramientas conceptualmente diferentes, funcionales todas al propósito fraudulento.

Sea como fuere, no es la exteriorización fiscal del bien el origen del derecho del cónyuge afectado, sino sólo la herramienta probatoria de la que dispondrá para acreditar la conducta reprochable de su ex esposo o esposa. Las acciones dirigidas a obtener la nulidad o el reajuste de los convenios de división de bienes sólo son viables cuando se fundan en el vicio del acto que provocó la salida de un bien de la comunidad, obstruyó su ingreso a la misma o lo mantuvo oculto dentro de ella, mientras que el sinceramiento constituirá el medio (uno de los tantos posibles) que permitió tomar conocimiento de la situación. Por ello, la simple exteriorización de un bien no incluido en el acuerdo, no confiere al cónyuge presuntamente damnificado el derecho a reclamar la nulidad o el reajuste del convenio si no prueba que la omisión es el resultado de una conducta fraudulenta.

Volviendo al principio: Quienes se preocupan no deben desesperar ya que la exteriorización de un bien bajo el régimen de sinceramiento fiscal no conduce inexorablemente a la nulidad o revisión de un acuerdo ya celebrado. Por su parte, quienes se entusiasman, deben hacerlo con moderación por cuanto la firma de un acuerdo de división de bienes no implica la conclusión definitiva e irrevocable de la cuestión.

Ver en https://www.facebook.com/duboveabogados/photos/a.1868439656708155.1073741828.1823582134527241/1884515688433885/?type=3&theater


Tags: Blanqueo y divorcio - sincera - miento - Sergio Dubove
  Comentarios   0
 
 
BUSCADOR
Busca entre las publicaciones
 
 
NUESTROS CURSOS
de CAPACITACIÓN
 
 
SUSCRIBIRSE AL BLOG
Reciba nuestras últimas noticias
 
 
SEGUINOS EN:
cardozolapidus.abogados
 
 
ÚLTIMAS PUBLICACIONES
 
CAMBIO SUSTANCIAL JURISPRUDENCIA: CASACIÓN CON RELACIÓN AL LAVADO DE DINERO -Detención del imputado-
Casación revocó el fallo de Cámara y decretó la prisión preventiva del imputado Sus argumentos se basaron en que la Cámara no p...
sin comentarios
SOFTWARE LEGAL. RECHAZO A UN RECLAMO DE MICROSOFT
El Estudio obtuvo sentencia favorable de la Suprema Corte de Justicia, mediante la cual se declaró ilegal el allanamiento efectuado a pedido de Microsoft, quien in...
sin comentarios
YA NO ES REQUISITO PARA SER CONSIDERADO PYME LA CANTIDAD DE PERSONAL OCUPADO
Ya no existirá el requisito de la cantidad máxima de personal ocupado a efectos de que un comercio entre dentro de la categoría de PYME Tal modifica...
sin comentarios
 
 
   OTROS TEMAS
validez de pagos en efectivo   empresa en crisis   evasión de impuestos   querellante   anticipos   Intercambio automatico   exención de prisión   aduanas interiores   DECLARACION JURADA   penal   rehabilitación   FIDEICOMISO   RETENCIÓN DE GANANCIAS   proceso penal   BLANQUEO LEY 26.476   NOTICIAS@CARDOZO-LAPIDUS.COM.AR   Cardozo & Lapidus Abogados   justicia en lo Penal Económico   CREDITO FISCAL   ley 27260   mesa redonda   Cancelación CUIT   EJECUCION FISCAL   entidades exentas   Ley 26860   Estudio Cardozo-Lapidus   APLICACION   INFRACCIONES   Validez   Resolución General N°3151   DELITO CONTINUADO   REGULARIZACION ESPONTANEA   EVASION PREVISIONAL   Nro 133   Código Fiscal   alícuota   CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO Y TRIBUTARIO   Similitud con el régimen actual   Boletin Oficial   caducidad de planes de pago   recurso de casación   jurisdicciones no cooperantes   SELLOS   vias de hecho administrativas   desequilibrio financiero   APOC   decomiso   Reducción   AFIP E IMPUESTOS   carcel   215/2018   indagatoria   prestamos entre familiares   Contribuciones Patronales   LEY 26.476   rebajas del costo laboral   COMPETENCIA   Nro 115   PYMES   MUNICIPALIDAD   trasnferencia de creditos tributarios   Resolución General 1566   Impuesto   ardid   CONTRIBUCIONES   prevensión   reseña informativa   Sala B de la Camara Nacional de Apelaciones en lo Penal Economico   medidas cautelares   Brasil   OBRA SOBRE INMUEBLE PROPIO   allanamiento ilegal   Provincia de Tucuman   Pequeñas y Medianas Empresas   colombia   confirmación de datos   .AFIP   PENAL TRIBUTARIO   Camara de la Seguridad Social ; PYME ; AFIP ; fiscal   liquidaciones express   BENEFICIOS   ALTO RIESGO FISCAL   fiscalización   abogado   newsletter   impuesto a las ganancias; AFIP; ley del impuesto   Contencioso Administrativo y Tributario; Ciudad Autónoma de Buenos Aires; GCBA; Código Fiscal; CSJN   allanamientos   ley 19.032   Secretaria Civil II   Martin Lutero   deuda tributaria   Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico   prostitución   COLEGIO DE GRADUADOS DE CIENCIAS ECONÓMICAS   RECURSOS SEGURIDAD SOCIAL   pago espontáneo   fisco   Impuesto al Valor Agregado   Ley 11.683.   ley 26.735   retenciones   Horacio Felix Cardozo   SUSPENSION DEL CUIT   Transparencia Fiscal   precios de transferencias   REPETICION   reducción contribuciones patronales   Reforma   deducciones especiales   blanqueo   proyecto de ley   mudanza   IVA   minimo no imponible   chicho serna   discurso   Juzgado Nacional en lo Penal Económico   FAMILIARES   delito de lavado de dinero   percepciones   reforma laboral   abogado tributario   limites facultad de fiscalización   Tribunal Fiscal de la Nación   Multilateral   reseñas de fallos   Edgar Faure   Unidad de Información Financiera   profesionales   casacion   Tributario   Plan de Facilidades   Cerrando 2017   traslación de impuestos   radio taxi   lavado de activos   despego amor y comprensión   ARBA   ministerio público   nueva reforma tributaria   ley penal mas benigna   CEDINES   el economista   ley penal tributaria Nro. 27.430   CABA   AMBITO FINANCIERO   inexistencia de ganancias   proveedores de la ciudad   infobae   ¿Qué es la AFIP?   DEDUCCION GASTOS   ACCIÓN MERAMENTE DECLARATIVA   AFIP; impuesto a las ganancias; ley del impuesto;   curso; ley penal tributaria; ley penal más benigna; AMIA; evasión; lavado de dinero; lavado de activos   charla   Ley de Impuestos a las Ganancias   causales penales tributarias   Notificación   impuestos al consumo   daños y perjucios   gratificación   Corte Suprema de Justicia de la Nacion   Cámara Federal de Mendoza   exenciones   omisión de depósitos   regímenes de facilidades   IMPUESTO A LAS GANANCIAS   inversiones   prejudicialidad   evasión   Ley 26940   deducciones   PENAL TRIBUTARIA   Sergio Dubove   Omisión   regimen de facilidades   evasion de impuestos   Fisco Nacional   SEFSC   microsoft   Jornada Tributaria   Inmuebles rurales   legado tributario   resolución 154/2018   ley n° 26.940   E-APOC   ley 26735   derecho comparado   NOVEDADES FISCALES   Articulo 46   Medida cautelar   Ley 26.994   decreto 895/2016   honorarios   boca   Resolucion General 1948   artículo 20 de la Ley Penal Tributaria   ganancia mínima presunta   INFRACCION LEY 11.683   suspensión cuit   detenido   BASE APOC   Cardozo & Lapidus   Ambito Financiero; jurisprudencia; penal tributario; prescripción; exclusión monotributo; evasión; declaración jurada falsa   actualizacion monetaria   bonos   impuestos   Limites de la justicia   LEY PENAL CAMBIARIA   Sala B de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Economico ; Camara Nacional ; AFIP ; control fiscalizador ; evasión tributaria   Actualización Impositiva   art. 132 bis   participación del Horacio Cardozo   Tribunal Fiscal; AFIP; DGI; Ley de Impuestos a las Ganancias; TFN   Ley Nº 26.565   blanqueo laboral   ECOFINES   aportes   SEPyME   exclusión de culpabilidad   tasa de interes   amparo   nuevos montos   BLANQUEO DE DOLARES   Cámara Nacional en lo Penal Económico   base   Cámara Nacional de Apelaciones   Blanqueo; CEDINES; evasión; facturas apócrifas; apócrifas; fiscal; presión fiscal; pymes; suplemento fiscal; leyes; Sala II de la Cámara Contencioso Administrativo Federal; legislador; sector privado; dolares; estadounidenses; Estado; Cámara; ley 24.769; Congreso de la Nación; impuestos; amnistías; exenciones tributarias; AFIP; ley 26.860; articulo 9; Producto Bruto;   GASTOS   Inconstitucionalidad   imputado   Secreto Fiscal   reintegro   extinción de la acción penal   penal económico   eximición pago previo   BLANQUEO DE DINERO   Penal Economico   proveedores recurrentes   nulidad allanamiento   TFN   ticket   Contencioso Administrativo y Tributario; Ciudad Autónoma de Buenos Aires; GCBA; Código Fiscal; CSJN; Medida cautelar; sellos; AGIP   facturas apócrifas   Resolucion general 3935   ley de entidades cambiarias   inspecciones   moneda nacional   UBA   noticias   ejecución fiscal   DELITO   inspeccion   Secretaria de comercio   Testaferros   Cámara Federal de Casación; CABA; PAMI; Fisco Nacional; Ley Penal Tributaria; Impuesto al Valor Agregado   BONAR 1% 2023   contador   contribuciones previsionales   Infracción Ley 24.769   delito precedente   Cámara Federal de Casación Penal   Afip   PLANIFICACION FISCAL   AMIA   Causas Penales   Ambito   Cámara Contencioso Administrativo Federal - Sala V   artículo 56 de la Ley 27.260   honorarios de directores   EXCENCIÓN   regimen penal tributario   renta financiera   Resolución Nro. 18/18   RETENCIÓN A LAS GANANCIAS   Cámara Federal de Apelaciones de Rosario   administradores de sociedades   dolo   indemnización laboral   14 Nov   gastos de reorganización   Blanqueo; CEDINES; evasión; facturas apócrifas; apócrifas; fiscal; presion fiscal; pymes; suplemento fiscal; leyes; Sala II de la Camara Contencioso Aministrativo Federal;   reglamentación   estado de necesidad   prescripción   Decreto 946/2016   análisis de la nueva reforma tributaria   Retenciones jubilatorias   indemnizaciones   CERO   despido sin causa   comprobante de ingresos   DESIGNACION JURADO   Albert Einstein   Estados Unidos   factura   fallos   CSJN   1009/01   Tribunal Fiscal   inapelabilidad   Banco Central   Econfines   art. 9 de la Ley 24.769   reencuadramiento   Argentina   Sala A   814/01   Corte Suprema de la Nacion   CEDIN   Decreto 1206/2016   cambiar el mundo   denuncia   multas   impuesto local   PANAMA papeles   saldos a favor   régimen penal tributario   TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION   origen de las mercaderías   veracidad de las operaciones   Impuesto sobre los Bienes Personales   Responsabilidad solidaria   LAVADO DE DINERO   probation   reforma ley penal tributaria   DGI   Sala B Camara Federal   Ley 26.735.   Cámara Federal de Casación   declaraciones juradas fiscales   declaraciones juradas   inspector de AFIP   ámbito financiero   fiscal   suprema corte de justicia   trata de personas   PyME   ley 14.840   Ley Nacional 27.260   U.I.F.   BIENES PERSONALES   GANANCIAS   Reseña informativa de fallos   Cardozo Horacio   sumario   Igualdad e Inclusión   software   blanqueo y moratoria   Convenio   Ámbito Financiero   prestamos hipotecarios   politica tributaria   plazos   BLANQUEO DE CAPITALES   exclusión monotributo   caducidad   OCDE   Exhibicion de precios   CUIT   VEP   SEGURIDAD SOCIAL   APORTES PREVISIONALES   VISTAGE 2018   Will Rogers   procedibilidad   Resolución 1467/2014   retención indebida   evasión tributaria   artículo 56 de la Ley 24.522   300mil visitas   la resolucion general n° 3947   GCBA   REFORMA PENAL TRIBUTARIA   ESPECIALIZACION DERECHO TRIBUTARIO   evasion tributaria   sinceramiento   decreto 814/01   Ley penal tributaria   NUEVO CODIGO CIVIL Y COMERCIAL   forum jurídico   DEVOLUCIÓN   exención   incremento de aportes   SIRCREB   defraudación fiscal   Gastos representativos   cámara de casación   Carlos Tomeo   Ley de Concursos y Quiebras   Defraudación   sinceramiento fiscal   Competencia del TFN   Intercambio de Información   titulos publicos   ley 11.683   presentación declaraciones juradas   ley penal tributaria mas benigna   agravante   FORUM JURIDICO FISCAL   EXPORTACION   actividad financiera   paraisos fiscales   cooperativas   Corte Suprema   Camara Contencioso Administrativo Federal   sobreprecios   repetición   Régimen de Promoción de la Contratación de Trabajo Registrado   cardozo horacio felix   BCRA   art. 56   humor tributario   cancelación   eAPOC   Derecho Penal Tributario   Sala B   entrevista   allanamiento   Contitución Nacional   fallos tributarios   Corte Suprema de Justicia de la Nación   Ciudad Autónoma de Buenos Aires   suspension del juicio a prueba   MULTA   curso   Actualización de Seguridad Social   derecho tributario; reforma tributaria; mesa redonda; curso; impuestos; penal tributario   Resolución Nº 51–E/2017   dólares   GANANCIA MINIMA PRESUNTA   carta certificada   Estabilidad Fiscal   prescripción de la acción penal   Ranking Global QS   instrumento   materia tributaria   JUBILACION   jurisprudencia   Camara Federal de Casacion Penal   deducción pasivos   pasivos   Resolucion apelada   INDEMNIZACIÓN LABORAL   análisis de fallos   EVASION   Ley de Impuestos   Condonación de multas de pleno derecho   proyecto   ciclo de cursos 2018   Camara Federal de Cordoba ; AFIP ; Fisco Nacional ; a quo   Ley 24.769   CUARTA CATEGORIA   diferencias de cambio   G20   empresas   ley 27.264   La Cámara Penal Económico   delito tributario   CONTROLADOR FISCAL   FACTURAS APOCRIFAS   DOLARES   Ley 26.860   art 159   ley de blanqueo   Gobierno Federal   PAMI   Cámara Contenciosa Administrativa - Sala IV   derecho tributario   seminario infobae   Estrategias Inspecciones   apropiación indebida de tributos   operaciones cambiarias   rebajas   solve et repete   pagos en efectivo   Capacitación   EXPORTADORES   despido   exteriorización de capitales   irretroactividad   valor agregado   leyes   Blanqueo y divorcio   Boletín Oficial   art. 43 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado   delitos de empleados   lavado   monotributo   tramites   Ingresos brutos   Peter De Vries   procedimiento   Reportes de Operaciones Sospechosas   JORNADA   registros   UIF   Consejo Profesional de Ciencias Economicas   PRESCRIPCION   Reforma Tributaria   Trabajo Decente   Econfines 2014   estrategias   CLAUSURA   ley penal tributaria; ley penal más benigna; curso; derecho tributario; evasión; lavado de dinero   proselac   SANCIONES   jornadas   expertos   domicilio   divisas   Fisco Nacional ; Amparo ; a quo   liquidación exprés   NOTIFICACIONES   Imp. a las Ganancias   derecho tributario; reforma tributaria; nueva ley tributaria; evasión; impuestos; mesa redonda; curso; lavado de dinero; lavado de activos   sobreseimiento   Exposición   obligaciones   caución real   junior   dividendos   jurisdiccion local   beneficio   Camara Federal de Cordoba ; AFIP ; Fisco Nacional   impuestos internos   OBRA SOCIAL   categorizaciones   PYME ; AFIP ; Camara de Seguridad Social   cursos tributarios   Sala V   Declaración Jurada   mercado cambiario   recurso de casacion   JUEZ   contribuyente      interpretación   consolidación   art. 79 inc c) de la Ley de Impuesto a las Ganancias   BAJA DE CUIT   SALIDAS NO DOCUMENTADAS   moratoria   Evasión agravada   Ley 27.260   el organismo fiscal   reformas tributaria   Ley 5.616   PUBLICACIONES   CONCURSOS Y QUIEBRAS   Camara Nacional   ley 24769   Ley penal más benigna   AGIP   apócrifa   aviso de retorno   AFIP; art. 85 Ley 27.260; art 49 Ley de Impuesto a las Ganancias; Ganancia mínima presunta   Cámara Nacional en lo Penal Económico - Sala A   CONTRIBUCIONES SEGURIDAD SOCIAL   facilidades de pago   extinción de causa penal   CONGRESO ECOFINES   DEDUCCION   resolución 215/18   RELEVAMIENTO DE PERSONAL   sincera - miento   Forum Jurídico Fiscal   ilegalidad   Blanqueo y Moratorias   procedimiento tributario   CNCAF   recurso de apelacion   EEUU   RG 1095/01   Gastos de representación   multas de la ley de contrato de trabajo   RETENCIONES PREVISIONALES   hipoteca   pago previo   VIAS DE HECHO   Tucuman   cursos   Ranking 75   presentación en cero   ordenes de compra  
 
 
 
Visitas: 429150
 
  Horacio Cardozo
San Martín 201 Piso 8 "A", C.A.B.A.
Tel.: 51991702/ 51991703
Cel.: 1541811981 - 60885899
hcardozo@cardozo-lapidus.com.ar
 
| Inicio | El porqué del Blog | Cursos | Prensa | Sobre mí | Enlaces | Novedades laborales | Sección alumnos |
Copyright 2018 | Todos los Derechos Reservados | Diseño y armado by Plap Disenio Web