HORACIO CARDOZO            
ABOGADO - Estrategias tributarias
Profesor del postgrado en Derecho Tributario (UBA)
Adjunto regular por concurso (UBA - Derecho)
 
Tag: penal tributaria
 

DIC 2017
30

Publicado por Horacio Cardozo
REFORMA PENAL TRIBUTARIA III. Vuelta a la bala de plata

·      La reforma vuelve al criterio de la vieja ley penal tributaria. El que una vez descubierto y denunciado por evasión, extingue la acción penal, si cancela en forma total (incluye intereses)  e incondicional las obligaciones evadidas. El plazo para hacer uso de este beneficio es hasta los 30 dias habiles después de la notificación de la imputación penal.



·      Este beneficio se podrá otorgar por única vez por cada persona física o jurídica.



·      Desde el punto de vista de la política criminal, esto es un retroceso, pero creo que reconoce el tipo de delito y la percepción que la sociedad tiene sobre este tipo de delitos.



·      Este beneficio no se otorga a todos los delitos de la ley penal tributaria. Solamente a los del articulo 1ro. (evasión simple de impuestos), 2do. (evasión agravada de impuestos), 3ro. (aprovechamiento indebido de beneficios fiscales), 5to (evasión previsional simple) y 6to. (evasión previsional agravada). Muy importante tener en cuenta que tanto las retenciones o percepciones de impuestos, como  el no deposito de aportes previsionales del trabajador, no permiten gozar de este beneficio.


Tags: reforma tributaria - penal tributario - REFORMA PENAL TRIBUTARIA - EVASION PREVISIONAL - evasion de impuestos - extinción de la acción penal
  Comentarios   0
 

DIC 2017
30

Publicado por Horacio Cardozo
REFORMAS EN LA LEY PENAL TRIBUTARIA II

·      Se aumenta a $ 100.000 (antes $ 40.000) para que el no deposito de retenciones  y percepciones sea delito y se aumenta de 10 dias hábiles a 30 días corridos el plazo.



·      La evasión simple previsional (el que engañe al fisco con el objetivo de evadir aportes y contribuciones) aumenta el monto para ser delito a $ 200.000.- por mes(antes $ 80.000). Este delito ha sido denunciado muy pocas veces pues a la AFIP le resulta dificultoso probar la existencia de este delito (básicamente personal en negro).



·      La evasión previsional agravada aumenta el monto a $ 1.000.000 mensuales.



·      El no deposito de aportes retenidos previsionales retenidos a los empleados aumenta el monto para ser delito a la cantidad de $ 100.000 por mes y el plazo aumenta a 30 dias.  Muy interesante este aumento, pues el monto anterior era de $ 20.000 y era el delito previsional mas denunciado, pues la prueba es muy fácil y surge simplemente de comparar declaración jurada presentada y vencimiento. Seguirá siendo el delito que mas denuncias tiene.


Tags: REFORMA TRIBUtaria - PENAL TRIBUTARIO - REFORMA PENAL TRIBUTARIA - EVASION PREVISIONAL -
  Comentarios   0
 

DIC 2017
29

Publicado por Horacio Cardozo
REFORMAS EN LA LEY PENAL TRIBUTARIA

Esta ley ha tenido modificaciones de relevancia. Las mas importantes son:



*Se eleva el monto para que exista evasión simple a la suma de $ 1.500.000 por impuesto y por año. Esto es una simple adecuación a la inflación. El proyecto original del P.E. lo elevaba a $ 1.000.000 y el monto aprobado es mas adecuado a la realidad (la ley penal tributaria siempre tuvo para la evasión simple un monto en pesos equivalentes a los 100.000 dolares). Este monto es solamente de capital puro y no se incluyen los intereses. Se aclara que en la evasión de tributos provinciales este monto es por cada provincia, lo que precisa un tema que generó muchas discusiones en la doctrina.



* Se eleva también el monto correspondiente a la evasión agravada, que para ser delito ahora requiere un monto superior a $ 15.000.000.- . Pero, cuidado, que si se utilizan testaferros o se “hubieren utilizado  estructuras, negocios, patrimonios de afectación, instrumentos fiduciarios y/o jurisdicciones no cooperantes para ocultar la identidad o dificultar la identificación del verdadero sujeto obligado” en estos casos el monto es de $ 2.000.000.-



* Párrafo aparte merece el tratamiento de las FACTURAS APOCRIFAS, cuya utilización es evasión agravada al superar el monto de $ 1.500.000.- Lo que transforma este método de evasión en una franca estupidez.



 


Tags: PENAL TRIBUTARIA - reforma tributaria - evasión - evasión agravada - facturas apócrifas - testaferros - jurisdicciones no cooperantes
  Comentarios   0
 

NOV 2017
24

Publicado por
LEY PENAL TRIBUTARIA

Omisión del depósito de aportes previsionales. Exclusión de culpabilidad. 

La Cámara Penal Económico resolvió revocar el procesamiento y embargo del presidente de una entidad que omitió depositar las retenciones previsionales practicadas durante varios meses sobre los salarios de los empleados amparándose en leyes de emergencia sanitaria que le autorizaron a diferir el pago, desincriminándolo de la omisión mencionada.

Para así decidir, los magistrados valoraron que el apelante obró en el convencimiento de estar amparado por la ley, y que además, las declaraciones de los trabajadores dieron cuenta del conocimiento que tenían acerca de las circunstancias que impedían el cumplimiento de las obligaciones de su empleador. Vale recordar que la normativa por la cual el contribuyente se amparó otorgaba la posibilidad de diferir el pago de los aportes y contribuciones, teniendo en cuenta la situación en que se encontraba la empresa.

En efecto, los jueces sostuvieron que aún cuando esas declaraciones no desvirtúan la existencia de las retenciones practicadas sobre sus haberes, estos son indicios de que no habrían sido víctimas de un comportamiento abusivo.

En consecuencia, cabe destacar que esta clase de yerros han sido reconocidos como excluyentes de la culpabilidad por la doctrina de los autores de derecho penal y por distintos fallos de los tribunales que aluden a la cuestión. De esta forma, se aclara que en general esa clase de errores, aunque no descartan la ilicitud del hecho, si excluyen la culpabilidad.

Cámara Penal Económico -Sala A - 13/07/2017 - "Legajo de Apelación de F. de C.C. de O.; C.O.F. en autos F. de C.C. de O. s/ Infracción Ley 24.769".


Tags: omisión de depósitos - ley penal tributaria - exclusión de culpabilidad
  Comentarios   0
 

NOV 2017
08

Publicado por
EL PROYECTO DE REFORMA DE LA LEY PENAL TRIBUTRIA

No existen mayores modificaciones que la elevación de los montos y la vuelta al régimen de pago para extinguir la causa penal por única vez

·      Se actualizan los importes para que exista delito. Antes era de $ 400.000 por impuesto y por año y se eleva a $ 1.000.000. (en números constantes es una disminución pues al dictarse la primer ley penal tributaria era equivalente a u$s 100.000).

·      La evasión agravada se eleva de $ 4.000.000 a $ 10.000.000.

·      La evasión agravada por la utilización de facturas apócrifas se eleva a $ 1.000.000.

·      Se agrega una nueva figura agravada que es la utilización de figuras sin sustento jurídico (ejemplo sociedad Panameña) si la evasión supera los $ 2.000.000.

·      La apropiación de retenciones se eleva a $ 100.000 por cada mes.

·      La apropiación de retenciones efectuadas al personal se eleva a $ 100.000.- por mes.

·      Bala de plata. Se vuelve al viejo sistema por el cual, en algunos de los delitos, la causa penal se podrá extinguir pagando lo adeudado en forma incondicional y total. Solo por una vez y dentro de los treinta días hábiles de la notificación de la imputación.


Tags: reforma ley penal tributaria - reforma
  Comentarios   0
 

FEB 2017
22

Publicado por
Prejudicialidad. Limitación art. 20 LPT

La Sala IV de la Cámara Contencioso Administrativo Federal hizo lugar al recurso de apelación interpuesto por la actora, y en consecuencia, revocó la sentencia del Tribunal Fiscal de la Nación que dispuso confirmar las resoluciones de la Administración Federal de Ingresos Públicos por las que se había determinado de oficio el Impuesto a las Ganancias e Impuesto al Valor Agregado, con más los intereses resarcitorios; con costas.

Para revocar lo dispuesto por el mentado Tribunal Fiscal, y amparándose en el artículo 20 de la Ley Penal Tributaria (24.769), los magistrados tomaron en consideración los antecedentes de la causa penal, en la cual se había declarado el sobreseimiento total y definitivo de la parte actora, al haberse arribado a la conclusión, que el hecho imputado omisión de registración de notas de débito y crédito-, no fue cometido por los integrantes de la firma.

De esta forma, remarcaron que la letra de la norma impone una importante limitación al disponer que no se podrán aplicar sanciones administrativas antes de que haya quedado firme la sentencia judicial en sede penal, la que constituye cosa juzgada respecto de las declaraciones de hechos contenidas en ella. Asimismo, la Cámara afirmó que la finalidad buscada por el legislador ha sido evitar el escándalo jurídico que significaría el dictado de resoluciones encontradas sobre los mismos hechos, por lo que no corresponde llegar a una conclusión distinta acerca de las cuestiones fácticas arribadas en sede penal.

Cámara Contencioso Administrativo Federal -Sala IV 13/09/2016 - "S. S.A. c/ Dirección General Impositiva s/ Recurso Directo de Organismo Externo".


Tags: artículo 20 de la Ley Penal Tributaria - ley 24.769 - prejudicialidad
  Comentarios   0
 

NOV 2016
23

Publicado por
El delito de trata de personas: ¿Puede ser la AFIP querellante?

Articulo que nos publicara el suplemento de novedades fiscales del díario Ambito Financiero.



De la jurisprudencia se observa una posición mayoritaria que admite la posibilidad de que el organismo recaudador actúe en calidad de tal.

El objetivo del presente comentario es analizar la potestad de la AFIP -como el ente encargado de ejecutar las políticas impulsadas por el Poder Ejecutivo Nacional en materia tributaria, aduanera y de recaudación de los recursos de la seguridad social-, para ser querellante, frente a aquellos delitos que van en detrimento de las arcas estatales, ya sea en forma directa o indirecta (en el presente caso en un expediente donde se investigaba la trata de personas). Para ello, y a través de dos antecedentes jurisprudenciales, indagaremos las facultades que posee el mencionado organismo, a los efectos de ejercer la acción penal en los delitos de acción pública como acusador particular.

En primer término, cabe recordar lo establecido por el artículo 4 del Régimen de Representación Judicial del Estado (Ley 17.516), al afirmar de manera peculiar que el Estado podrá asumir la función de querellante cuando se cometan delitos contra el patrimonio o las rentas fiscales. Asimismo, y siguiendo la misma tesitura, el Régimen Penal Tributario (Ley 24.769), prevé expresamente en su artículo 23 que el organismo recaudador podrá asumir, en el proceso penal, la función de querellante particular, a través de los funcionarios designados para que asuman su representación.

Sentado ello, la Sala IV de la Cámara Federal de Casación Penal, en el fallo "C. S., J. y otro s/ Recurso de Casación" de fecha 06/09/2016, consideró admisible que el organismo estatal se constituya en querellante en la causa en que se investigaba la existencia de un delito de trata de personas.

De esta forma, el tribunal, haciendo lugar al recurso de casación articulado por la AFIP. revocó lo resuelto por el juez a quo, y expresó claramente, que la invocación del bien jurídico protegido por el concreto delito imputado para determinar la legitimación procesal activa no resulta una pauta definitoria, puesto que no se ha de excluir la protección subsidiaria de otros bienes garantidos; de manera que siempre que derive un perjuicio directo y real, quien lo sufre se encuentra legitimado para ejercer el rol de querellante.

Ello, teniendo en cuenta, que detrás del delito mencionado se pudo visualizar la existencia de elementos que podrían configurar el supuesto de evasión previsional conforme lo tipifica el art. 7 y 8 de la Ley 24.769 y que la Administración -como se dijo- es la encargada de la aplicación, recaudación, fiscalización y ejecución judicial de los recursos de la seguridad social.

De esta forma, la Cámara sostuvo que en el caso de los delitos denunciados no puede sostenerse que no resulte afectada la integridad de los recursos de la seguridad social, y, con ello, que sea también el Estado particular ofendido, por dichas conductas, en una parte sustancial, en tanto resulta titular de la Hacienda Pública.

Por último, los magistrados afirmaron que en los llamados delitos de acción pública se denomina querellante a la persona de derecho público o privado, portador del bien jurídico afectado o puesto en peligro por el hecho punible concreto que es objeto del procedimiento, esto es, sintéticamente, al ofendido por ese hecho punible, en lenguaje común para el derecho procesal penal.

En otro caso la jurisprudencia se ha inclinado por ser restrictiva en la admisión de la AFIP como querellante, así la Sala A de la Cámara Nacional en lo Penal Económico, en el "Incidente de falta de acción de K.G.D. en causa K. S.A. sobre infracción Ley 24.769", de fecha 08/09/2015, en donde revocó por unanimidad el fallo de primera instancia, admitiendo la excepción de falta de acción, y excluyendo de esta forma a la AFIP como parte querellante en el proceso, sin perjuicio de la prosecución de la acción penal de la que es titular el Ministerio Público.

Cabe destacar que en este caso se trató de una causa instruida en averiguación de la evasión fraudulenta de una obligación tributaria, en la cual se tuvo por probado que en forma previa, el organismo recaudador había acordado con el contribuyente el pago en cuotas de la obligación que se sospechó fue evadida fraudulentamente.



Argumento

Para así decidir, los magistrados -en el voto mayoritario- consideraron que el acuerdo celebrado entre el contribuyente y la Administración Federal de Ingresos Públicos, con el objeto de cancelar en cuotas la obligación que se sospecha fue evadida fraudulentamente, supone una convención con la que se resarce el perjuicio ocasionado por el delito, tal como se establecía en la ley vigente al celebrarse ese acuerdo (conf. artículo 1097 del anterior Código Civil, Ley Nº 340).

No obstante ello, el voto en disidencia sostuvo que el convenio realizado entre las partes no tiene ningún efecto jurídico penal, aunque una de ellas sea la AFIP, dado que las acciones delictuales que tienen por base la Ley 24.769 y sus modificatorias son de orden público e indisponibles.

Destacamos que en el actual Código Civil y Comercial de la Nación, Ley 26.994, no se encuentra una norma igual o similar al mencionado art. 1097 del plexo normativo anterior.

En conclusión, podemos observar que la jurisprudencia mayoritaria admite la posibilidad de que el organismo recaudador se constituya como parte querellante, con basamento en las leyes que contemplan esta eventualidad, sin perjuicio de que se debe atender al caso particular y determinar con exactitud la afectación concreta al bien jurídico tutelado por el ente fiscal, es decir, la renta pública.

Por Horacio Félix Cardozo y Juan F. Capdevila

(*)Profesor del posgrado en Derecho Tributario (UBA-Derecho).


Tags: trata de personas - querellante - afip - ley 24.769 - ley penal tributaria
  Comentarios   0
 

JUN 2016
22

Publicado por
PENAL TRIBUTARIO. Simulación dolosa de pago. Encuadramiento. Atipicidad.

Para que se configure el delito de simulación dolosa, previsto en el artículo 11 de la Ley 24.769, se requiere en primer término, la falta de pago, junto con el conocimiento y la voluntad de actuar relativos a la falsificación de registros o comprobantes, o a su adulteración y uso mediante cualquier ardid o engaño, creándose los medios para simular el pago en cuestión, vale decir, que debe incluir el conocimiento de que el medio elegido es útil para realizar la simulación, de que no responde a la verdad y de los efectos de su empleo. 

Así lo decidió la Sala B de la Cámara Federal de la provincia de Córdoba, al ratificar por unanimidad la sentencia de primera instancia, que dispuso el sobreseimiento del imputado en razón de que el hecho investigado no encuadra en la figura penal de simulación prevista por la Ley Penal Tributaria.

Para así decidir, la Cámara sostuvo que el tipo penal en cuestión requiere la simulación -total o parcial- del pago, es decir, que se finja la cancelación de la obligación mediante el pago y no alcanza con aumentar los créditos fiscales mediante la utilización de presuntas facturas apócrifas, lo que está vinculada con el cálculo de la base imponible del IVA y no con el pago.

Por último, argumenta su decisorio afirmando que la adecuación o subordinación típica puede estar excluida debido a la presencia de circunstancias que impiden su afirmación procesal, tal como sucede en el presente caso en el cual el imputado no simuló pago alguno.

Cámara Federal de Córdoba - Sala B - 17/11/2015 - M. O.A. s/ Simulación dolosa de pago.


Tags: Ley 24.769 - Sala B Camara Federal - IVA - Ley Penal Tributaria
  Comentarios   0
 

MAR 2016
31

Publicado por Horacio Cardozo
EL BLANQUEO DE DOLARES EXIME DE LA CAUSA PENAL TRIBUTARIA. Sobreseimiento. Fallo de Cámara obtenido por el estudio.

La Cámara Federal de San Martín en resolución del 28.3.2016, confirmo el fallo de primera instancia que había sobreseído a un cliente del estudio con fundamento en su acogimiento a la inversión en CEDINES (blanqueo de dólares). Los argumentos usados por la Cámara son contundentes: el acogimiento se hizo “dentro del marco regulado por esta ley de perdón fiscal (26.860)”. Considera asimismo que “la ley expresamente libera de la persecución penal, entre otros, a los infractores perseguidos en los términos de la ley 24.769. Y esto resulta ajeno a la actividad jurisdiccional pues responde a la facultad exclusiva del Congreso de la Nación de determinar impuestos, amnistias,…..”



Agrega también que “el Estado ha renunciado circunstancialmente a su potestad penal en virtud de requerimientos graves de interés público, siguiendo el principio de oportunidad”. Consideramos de gran importancia este fallo, pues es el primero de Cámara del que tengamos conocimiento  y porque recepta lo que claramente dice la ley y a pesar de la oposición de la AFIP.


Tags: BLANqueo - BLANQUEO DE DINERO - BLANQUEO DE CAPITALES - PENAL TRIBUTARIA - SOBRESEIMIENTO
  Comentarios   0
 

MAR 2016
23

Publicado por
PENAL TRIBUTARIO. El pago espontáneo solo libera si el contribuyente no se notifico.

La Cámara consideró que la regularización de la deuda, en concepto de aportes previsionales, no fue realizada de modo espontáneo, lo que no permite la exención de responsabilidad (art.16 LPT) ya que el contribuyente había sido notificado fehacientemente del inicio de la fiscalización a efectos de verificar el cumplimiento de sus obligaciones como empleador.

Ello así, pues surge de los antecedentes que, en el marco de la inspección realizada, constan tres actas que suscriben dos funcionarios del Organismo, dando cuenta de haber dejado sobres cerrados en la puerta del domicilio fiscal de la sociedad por no haber encontrado al titular o persona debidamente autorizada a recibir notificaciones (art. 100 b) ley 11.683).

La Cámara consideró inadmisible lo manifestado por la defensa en relación con que las notificaciones cursadas por el organismo administrativo no fueron fehacientes. Ello por cuanto, la ley 11.683 establece "...Si no hubiere persona dispuesta a recibir la notificación...procederán a fijar en la puerta de su domicilio y en sobre cerrado el instrumento de que se hace mención en el párrafo que antecede" y que "las actas labradas por los empleados notificadores harán fe mientras no se demuestre su falsedad". 

Por todo lo expuesto, consideraron que la regularización de la deuda no fue realizada de modo espontáneo, pues, el contribuyente fue notificado con anterioridad a la regularización. 

Sin perjuicio de la decisión adoptaba, destacamos el voto minoritario, que compartimos integramente, mediante el cual se sostuvo que el carácter fehaciente del acta acredita el hecho de haberse puesto el sobre cerrado en la puerta del domicilio pero no acredita que el destinatario haya recibido la notificación. 

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico, Sala A, "MS SA S/INFRACCIÓN LEY 24.769.", causa N° 39/2013, 05/02/2016.


Tags: Camara Nacional - Penal Economico - Ley Penal Tributaria - Tributario - AFIP - obligaciones - Ley 24.769 - fisco - Sala A - pago espontáneo
  Comentarios   0
 

FEB 2016
26

Publicado por Horacio Cardozo
PENAL TRIBUTARIA. Evasión. IVA. Prestaciones a beneficiarios del PAMI. Servicios exentos. Sobreseimiento.

La Cámara Federal de Casación confirmó el sobreseimiento de los imputados en una causa por evasión tributaria, al considerar que las prestaciones consistentes en servicios de hospedaje y traslados dentro de la CABA, brindadas por la empresa a beneficiarios del PAMI con problemas médicos de alta complejidad, se encuentran exentas de IVA (Cfr. Art. 7, inc. h, punto 7, apartado f, Ley 23.349), tal como había sido declarado por ésta, por lo que su conducta fiscal no configuró una transgresión a la Ley Penal Tributaria.

El Fisco Nacional recurrió el pronunciamiento de grado por considerar que los servicios prestados por la empresa se encontraban alcanzados con el impuesto por aplicación del dispuesto en el art. 3, inc. e apartado 21 de la Ley 23.349, en cuanto grava las prestaciones de servicios, siempre que se realicen sin relación de dependencia y a titulo oneroso, por lo que la empresa, según su criterio, declaró improcedentemente un beneficio impositivo.

Para desestimar el recurso interpuesto por la querella, casación se remitió al pronunciamiento de grado en donde se sostuvo que si bien como regla general, los servicios de comidas y hospedajes se encuentran alcanzados, si éstos son otorgados a beneficiarios del PAMI con afecciones en su salud, están exentos del impuesto por tratarse de servicios relacionados con la asistencia de enfermos.

Asimismo, se destacó de conformidad con el Art. 7, inc. h, punto 7, apartado f, que el transporte de enfermos resulta un servicio exento del Impuesto al Valor Agregado.

Destacamos este fallo en donde el Fisco pretende convertir en un delito doloso, lo que en el peor de los casos es un error de interpretación sobre una norma que, en el caso particular, es de dudosa interpretación.

Cam. Fed. de Casación Penal - Sala I- , M.S.A. y otros s/ Infracción Ley 24.769, 09/10/2015.


Tags: Cámara Federal de Casación - CABA - PAMI - Fisco Nacional - Ley Penal Tributaria - Impuesto al Valor Agregado - IVA - exención - sobreseimiento
  Comentarios   0
 

NOV 2015
25

Publicado por Horacio Cardozo
PLANIFICACION FISCAL 2016. Organizado por Wise Training.

725 Continental Hotel. Lunes 14 de diciembre de 2015 de 13,30 a 17 hs. Los temas: 



Planificación fiscal en la crisis (inspecciones, jucios, causa penales tributarias)



. Planificación fiscal local: Tips para tener en cuenta frente a la inflación



. Negocios con el exterior: Alternativas de fondeo, capital versus financiamiento de terceros



. Planificación local e internacional. Intercambio de información



. Cómo evitar doble tributación.



CON LA EXPERIENCIA DE:



HORACIO CARDOZO, CARDOZO & LAPIDUS ABOGADOS



LEANDRO MISCULIN, LISICKI, LITVIN & ASOCIADOS



GABRIELA RIGIONI, LISICKI, LITVIN & ASOCIADOS



 


Tags: PLANIFICACION FISCAL - JORNADA - CHARLA - INSPECCIONES - BLANQUEO - PENAL TRIBUTARIA
  Comentarios   0
 

ABR 2015
06

Publicado por Horacio Cardozo
LAS DECLARACIONES JURADAS EN CERO CONSTITUYEN DELITO TRIBUTARIO

Asi lo sostuvo un fallo de la Cámara Nacional Penal Económico. Por lo que el habito de presentar la declaración jurada en cero para evitar la multa automatica de la ley 11.683 debería ser absolutamente desterrado. Comentario de jurisprudencia que me publicara el Suplemento de Novedades Fiscales del diario Ambito Financiero, el 18.11.14.http://www.ambito.com/suplementos/novedadesfiscales/ampliar.asp?id=3392


Tags: Ley penal tributaria - evasion - presentación en cero
  Comentarios   0
 
 
BUSCADOR
Busca entre las publicaciones
 
 
NUESTROS CURSOS
de CAPACITACIÓN
 
 
SUSCRIBIRSE AL BLOG
Reciba nuestras últimas noticias
 
 
SEGUINOS EN:
cardozolapidus.abogados
 
 
ÚLTIMAS PUBLICACIONES
 
EL LAVADO DE DINERO SIEMPRE ES NOTICIA. Sindicalista argentino detenido en Punta del Este
Casi todos los días hay noticias en los medios sobre el delito de lavado de dinero. Esta vez le tocó al secretario general del Sindicato de Obreros y Emplea...
sin comentarios
REFORMA PENAL TRIBUTARIA III. Vuelta a la bala de plata
·      La reforma vuelve al criterio de la vieja ley penal tributaria. El que una vez descubierto y denunciado por evasión, extingu...
sin comentarios
REFORMAS EN LA LEY PENAL TRIBUTARIA II
·      Se aumenta a $ 100.000 (antes $ 40.000) para que el no deposito de retenciones  y percepciones sea delito y se aumenta de 10 d...
sin comentarios
 
 
   OTROS TEMAS
irretroactividad   profesionales   BONAR 1% 2023   BASE APOC   despido   Ley 11.683.   CEDIN   814/01   prescripción   Contencioso Administrativo y Tributario; Ciudad Autónoma de Buenos Aires; GCBA; Código Fiscal; CSJN   Sala B de la Camara Nacional de Apelaciones en lo Penal Economico   minimo no imponible   Ley 5.616   ley 19.032   regimen de facilidades   dolo   tasa de interes   Resolucion apelada   saldos a favor   REFORMA PENAL TRIBUTARIA   Albert Einstein   E-APOC   Martin Lutero   reintegro   fallos tributarios   contribuciones previsionales   Sala V   DOLARES   tramites   CNCAF   ley 27260   jurisdiccion local   GCBA   Ranking Global QS   art. 9 de la Ley 24.769   JUEZ   ordenes de compra   estrategias   Camara Federal de Cordoba ; AFIP ; Fisco Nacional   art. 43 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado   seminario infobae   Unidad de Información Financiera   diferencias de cambio   Cámara Nacional de Apelaciones   Boletin Oficial   BIENES PERSONALES   LEY 26.476   carta certificada   Impuesto al Valor Agregado   facilidades de pago   cambiar el mundo   Fisco Nacional   Peter De Vries   reseñas de fallos   RETENCIONES PREVISIONALES   Horacio Felix Cardozo   liquidación exprés   Gastos representativos   exenciones   VIAS DE HECHO   Evasión agravada   ley 26735   sumario   Fisco Nacional ; Amparo ; a quo   Ley 26860   multas   GASTOS   recurso de apelacion   Contribuciones Patronales   domicilio   Régimen de Promoción de la Contratación de Trabajo Registrado   Decreto 1206/2016   plazos   Cancelación CUIT   artículo 56 de la Ley 24.522   presentación en cero   impuestos   ilegalidad   BENEFICIOS   CABA   EVASION   querellante   Resolución Nº 51–E/2017   14 Nov   PENAL TRIBUTARIA   SALIDAS NO DOCUMENTADAS   CSJN   DELITO   solve et repete   Pequeñas y Medianas Empresas   Tucuman   sobreseimiento   blanqueo   apropiación indebida de tributos   PENAL TRIBUTARIO   Reforma   Corte Suprema de Justicia de la Nación   FORUM JURIDICO FISCAL   liquidaciones express   entrevista   apócrifa   despido sin causa   limites facultad de fiscalización   CUARTA CATEGORIA   Declaración Jurada   multas de la ley de contrato de trabajo   Estados Unidos   reforma laboral   Nro 115   bonos   APOC   justicia en lo Penal Económico   AMIA   indagatoria   sinceramiento   moneda nacional   junior   artículo 56 de la Ley 27.260   EXCENCIÓN   cardozo horacio felix   Ley 26.860   CONGRESO ECOFINES   REPETICION   FIDEICOMISO   ACCIÓN MERAMENTE DECLARATIVA   derecho tributario   procedibilidad   300mil visitas   Estudio Cardozo-Lapidus   deducción pasivos   IVA   CONCURSOS Y QUIEBRAS   microsoft   extinción de causa penal   UBA   Camara Nacional   traslación de impuestos   OBRA SOBRE INMUEBLE PROPIO   ticket   SUSPENSION DEL CUIT   Estabilidad Fiscal   FACTURAS APOCRIFAS   extinción de la acción penal   retenciones   TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION   Sala B   validez de pagos en efectivo   Actualización de Seguridad Social   jurisprudencia   Cardozo & Lapidus Abogados   Cámara Contenciosa Administrativa - Sala IV   Multilateral   Cardozo & Lapidus   Ley de Impuestos a las Ganancias   evasion tributaria   AMBITO FINANCIERO   la resolucion general n° 3947   ALTO RIESGO FISCAL   Código Fiscal   ESPECIALIZACION DERECHO TRIBUTARIO   fiscalización   blanqueo laboral   proveedores recurrentes   Corte Suprema   inapelabilidad   trasnferencia de creditos tributarios   curso   Will Rogers   presentación declaraciones juradas   PyME   repetición   Cerrando 2017   Competencia del TFN   Notificación   Testaferros   incremento de aportes   prestamos entre familiares   GANANCIAS   La Cámara Penal Económico   Plan de Facilidades   Inmuebles rurales   defraudación fiscal   NOVEDADES FISCALES   sinceramiento fiscal   retención indebida   ley 27.264   materia tributaria   Responsabilidad solidaria   radio taxi   reseña informativa   CUIT   percepciones   Tribunal Fiscal   regímenes de facilidades   entidades exentas   Ley 26.735.   Gastos de representación   Articulo 46   Exhibicion de precios   UIF   CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO Y TRIBUTARIO   RELEVAMIENTO DE PERSONAL   rebajas   discurso   VISTAGE 2018   Transparencia Fiscal   daños y perjucios   Exposición   Validez   probation   Camara Contencioso Administrativo Federal   suspensión cuit   Ranking 75   honorarios de directores   Corte Suprema de Justicia de la Nacion   Igualdad e Inclusión   Blanqueo; CEDINES; evasión; facturas apócrifas; apócrifas; fiscal; presión fiscal; pymes; suplemento fiscal; leyes; Sala II de la Cámara Contencioso Administrativo Federal; legislador; sector privado; dolares; estadounidenses; Estado; Cámara; ley 24.769; Congreso de la Nación; impuestos; amnistías; exenciones tributarias; AFIP; ley 26.860; articulo 9; Producto Bruto;   AFIP; impuesto a las ganancias; ley del impuesto;   titulos publicos   ejecución fiscal   sobreprecios   Secreto Fiscal   Resolucion general 3935   fallos   ganancia mínima presunta   BCRA   desequilibrio financiero   Cámara Nacional en lo Penal Económico   DELITO CONTINUADO   caución real   inexistencia de ganancias   legado tributario   JUBILACION   recurso de casación   omisión de depósitos   Juzgado Nacional en lo Penal Económico   Blanqueo y Moratorias   DEDUCCION GASTOS   fisco   Causas Penales   Medida cautelar   FAMILIARES   el economista   Intercambio de Información   INDEMNIZACIÓN LABORAL   allanamiento   EJECUCION FISCAL   .AFIP   Resolución General 1566   procedimiento   art. 79 inc c) de la Ley de Impuesto a las Ganancias   nulidad allanamiento   ley 26.735   evasion de impuestos   facturas apócrifas   DGI   INFRACCION LEY 11.683   EXPORTADORES   rebajas del costo laboral   dólares   participación del Horacio Cardozo   PANAMA papeles   Decreto 946/2016   proyecto   CONTRIBUCIONES SEGURIDAD SOCIAL   SANCIONES   COLEGIO DE GRADUADOS DE CIENCIAS ECONÓMICAS   prejudicialidad   Reportes de Operaciones Sospechosas   ECOFINES   recurso de casacion   SIRCREB   exención de prisión   pago espontáneo   vias de hecho administrativas   decreto 895/2016   TFN   Impuesto   Sala B Camara Federal   veracidad de las operaciones   Afip   NUEVO CODIGO CIVIL Y COMERCIAL   actualizacion monetaria   causales penales tributarias   EXPORTACION   sincera - miento   ley 24769   aviso de retorno   ámbito financiero   Infracción Ley 24.769   exención   noticias   caducidad   gastos de reorganización   BLANQUEO DE CAPITALES   moratoria   Nro 133   DEVOLUCIÓN   RETENCIÓN A LAS GANANCIAS   COMPETENCIA   IMPUESTO A LAS GANANCIAS   administradores de sociedades   derecho comparado   ardid   Tributario   CLAUSURA   caducidad de planes de pago   Jornada Tributaria   Ley de Impuestos   Secretaria de comercio   blanqueo y moratoria   aduanas interiores   Blanqueo y divorcio   MUNICIPALIDAD   alícuota   Defraudación   CERO   Ingresos brutos   exteriorización de capitales   Camara Federal de Cordoba ; AFIP ; Fisco Nacional ; a quo   Cámara Federal de Casación   DESIGNACION JURADO   delito precedente   Ley de Concursos y Quiebras   allanamiento ilegal   eximición pago previo   abogado   Ciudad Autónoma de Buenos Aires   Ambito   ley n° 26.940   monotributo   cursos   Estrategias Inspecciones   art 159   inspector de AFIP   Tribunal Fiscal de la Nación   pagos en efectivo   ley de blanqueo   Cámara Federal de Casación Penal   Gobierno Federal   VEP   factura   estado de necesidad   jornadas   PYMES   Blanqueo; CEDINES; evasión; facturas apócrifas; apócrifas; fiscal; presion fiscal; pymes; suplemento fiscal; leyes; Sala II de la Camara Contencioso Aministrativo Federal;   Penal Economico   pago previo   G20   beneficio   proselac   ARBA   valor agregado   AGIP   PRESCRIPCION   RG 1095/01   reforma ley penal tributaria   impuesto local   Ley Nº 26.565   SEPyME   Ley Nacional 27.260   Limites de la justicia   Cámara Federal de Mendoza   Cámara Contencioso Administrativo Federal - Sala V   Provincia de Tucuman   Reducción   INFRACCIONES   EVASION PREVISIONAL   análisis de fallos   reencuadramiento   Cámara Federal de Apelaciones de Rosario   Reforma Tributaria   medidas cautelares   Forum Jurídico Fiscal   CEDINES   agravante   declaraciones juradas   Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico   reglamentación   artículo 20 de la Ley Penal Tributaria   Derecho Penal Tributario   BLANQUEO LEY 26.476   proceso penal   Trabajo Decente      JORNADA   contribuyente   Cámara Federal de Casación; CABA; PAMI; Fisco Nacional; Ley Penal Tributaria; Impuesto al Valor Agregado   delito de lavado de dinero   Brasil   ley penal mas benigna   declaraciones juradas fiscales   penal   NOTIFICACIONES   NOTICIAS@CARDOZO-LAPIDUS.COM.AR   prescripción de la acción penal   Tribunal Fiscal; AFIP; DGI; Ley de Impuestos a las Ganancias; TFN   Sala A   politica tributaria   Ley 26940   contador   pasivos   PAMI   Imp. a las Ganancias   actividad financiera   ley 14.840   LAVADO DE DINERO   deducciones   ministerio público   Econfines 2014   CREDITO FISCAL   amparo   jurisdicciones no cooperantes   U.I.F.   hipoteca   art. 132 bis   instrumento   art. 56   Intercambio automatico   eAPOC   deuda tributaria   origen de las mercaderías   comprobante de ingresos   Carlos Tomeo   Impuesto sobre los Bienes Personales   gratificación   Camara Federal de Casacion Penal   EEUU   RETENCIÓN DE GANANCIAS   PUBLICACIONES   Ámbito Financiero   GANANCIA MINIMA PRESUNTA   impuesto a las ganancias; AFIP; ley del impuesto   Ley 24.769   lavado de activos   Resolución General N°3151   BLANQUEO DE DINERO   Capacitación   aportes   indemnización laboral   ley 11.683   CONTROLADOR FISCAL   Resolucion General 1948   inversiones   Condonación de multas de pleno derecho   OCDE   Consejo Profesional de Ciencias Economicas   Similitud con el régimen actual   ¿Qué es la AFIP?   lavado   Ley penal tributaria   charla   humor tributario   RECURSOS SEGURIDAD SOCIAL   Boletín Oficial   Contencioso Administrativo y Tributario; Ciudad Autónoma de Buenos Aires; GCBA; Código Fiscal; CSJN; Medida cautelar; sellos; AGIP   honorarios   Edgar Faure   anticipos   PYME ; AFIP ; Camara de Seguridad Social   allanamientos   confirmación de datos   fiscal   consolidación   denuncia   evasión de impuestos   LEY PENAL CAMBIARIA   REGULARIZACION ESPONTANEA   Reseña informativa de fallos   base   evasión   SEFSC   prestamos hipotecarios   Contitución Nacional   APLICACION   expertos   prostitución   cámara de casación   leyes   obligaciones   Cardozo Horacio   Sala B de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Economico ; Camara Nacional ; AFIP ; control fiscalizador ; evasión tributaria   AFIP E IMPUESTOS   AFIP; art. 85 Ley 27.260; art 49 Ley de Impuesto a las Ganancias; Ganancia mínima presunta   OBRA SOCIAL   newsletter   1009/01   CONTRIBUCIONES   SEGURIDAD SOCIAL   BLANQUEO DE DOLARES   proyecto de ley   Corte Suprema de la Nacion   Inconstitucionalidad   abogado tributario   el organismo fiscal   PLANIFICACION FISCAL   Ley 26.994   Actualización Impositiva   Camara de la Seguridad Social ; PYME ; AFIP ; fiscal   Omisión   BAJA DE CUIT   Secretaria Civil II   APORTES PREVISIONALES   Econfines   reducción contribuciones patronales   penal económico   inspecciones   Convenio   DECLARACION JURADA   Retenciones jubilatorias   SELLOS   MULTA   Cámara Nacional en lo Penal Económico - Sala A   Sergio Dubove   decomiso   infobae   Ley 27.260   Argentina   DEDUCCION   trata de personas   exclusión de culpabilidad   despego amor y comprensión  
 
 
 
Visitas: 341551
 
  Horacio Cardozo
Vuelta de Obligado 2845 piso 1ro. CABA
Tel.: 51991702/ 51991703
Cel.: 1541811981 - 60885899
hcardozo@cardozo-lapidus.com.ar
 
| Inicio | El porqué del Blog | Cursos | Prensa | Sobre mí | Enlaces | Novedades laborales | Sección alumnos |
Copyright 2018 | Todos los Derechos Reservados | Diseño y armado by Expression-design.net