HORACIO CARDOZO            
ABOGADO - Estrategias tributarias
Profesor del postgrado en Derecho Tributario (UBA)
Adjunto regular por concurso (UBA - Derecho)
 
Tag: jurisprudencia
 

DIC 2017
20

Publicado por
BLANQUEO Y MORATORIA: polémica en la Justicia.

Resulta interesante analizar ciertos antecedentes jurisprudenciales a los efectos de poder determinar cuál es la percepción sobre la aplicación de las normativas de carácter extraordinario.

HORACIO F. CARDOZO (*) Y JUAN F. CAPDEVILA (*)

El presente comentario tiene como propósito efectuar un análisis crítico sobre el rol de la Justicia respecto de las diferentes normas de blanqueo y/o regularización de obligaciones impositivas que cíclicamente han sido sancionadas en nuestro país.

Para ello, y a través de dos polémicos antecedentes jurisprudenciales, trataremos de indagar cuál es la percepción que poseen algunos jueces penales a la hora de evaluar si deben o no suspender el proceso, conforme lo establecen claramente las leyes referidas.

En primer término, cabe recordar que en nuestro país se han sancionado diferentes normas tendientes a que los contribuyentes exterioricen sus bienes ocultos que hasta entonces se encontraban fuera del radar de la AFIP, permitiendo de esta forma, que luego puedan ser gravados. Del mismo modo, estos regímenes suelen ir acompañados por una moratoria que permite regularizar obligaciones impositivas impagas que se encuentran en discusión administrativa o judicial.

1| legislaciones con beneficios

No debe soslayarse que estas normas contienen usualmente diferentes beneficios que buscan incentivar a los contribuyentes que piensen en exteriorizar bienes o regularizar sus obligaciones, pero las leyes de este estilo obedecen a una política fiscal del gobierno de turno, con un claro objetivo: aumentar la recaudación.

En este sentido se dictaron las leyes 26.476, la 26.860 y la última 27.260 en los años 2008, 2013 y 2016 respectivamente. En líneas generales y con alguna diferencia respecto de los requisitos, estas leyes preveían la liberación de las acciones penales respecto de aquellas transgresiones que resulten regularizadas bajo los regímenes mencionados.

Sentado ello, cabe preguntarse cual es el sentido o la interpretación que le han dado los jueces penales al contenido de las liberaciones establecidas por la norma, a la luz de dos sentencias emanadas del Tribunal Oral en lo Penal Económico Nº 3 y la Sala I de la Cámara de Casación Penal.

En el primero de ellos, se le imputó al presidente de una empresa estatal, la apropiación indebida de recursos de la seguridad social, omitiendo depositar en el plazo legal los respectivos importes retenidos en concepto de aportes previsionales a sus dependientes.

Como consecuencia de eso, la defensa solicitó la suspensión del proceso por aplicación de la Ley 27.260, amparándose en que el imputado había regularizado sus obligaciones fiscales habiéndose acogido a la posibilidad de pagar en cuotas la totalidad de la deuda por los períodos discutidos.

Asimismo, se destacó que la citada ley contemplaba como exclusión para el acogimiento al régimen de sinceramiento fiscal o blanqueo, a determinados funcionarios públicos, no consagrando una prohibición igual con respecto del régimen de moratoria que fuera escogido por el imputado para regularizar sus obligaciones. Todo ello fue receptado por el organismo fiscal que sostuvo que en el caso no existía impedimento para que el imputado goce de los beneficios previstos por la Ley 27.260.

Sin embargo y a contrario sensu, el Tribunal Oral en lo Penal Económico Nº 3 (T.J.C. s/ incidente de acogimiento ley 27.260, 5.9.17), resolvió declarar improcedente la suspensión con fundamento en diferentes convenciones internacionales incorporadas a nuestro derecho interno, y además, por interpretar que en la Ley 27.260 resulta un sinsentido que exista la prohibición para que los funcionarios públicos gocen del blanqueo, y que sin embargo se les permita acceder a otro régimen de excepción como lo fue la moratoria.

Tal es así, que citando la Convención de la OEA y la Convención de la ONU contra la corrupción, los magistrados afirmaron que las leyes de blanqueo y/o regularización de obligaciones impositivas, no pueden contradecir las cláusulas operativas de los mentados tratados, sin incurrir en responsabilidad internacional, denegando en consecuencia la suspensión de la acción penal, en contradicción con la clara letra de la ley.

Por otra parte, en el otro antecedente jurisprudencial (F.,R.H. s/ Evasión simple tributaria, 14.9.17) se investigó la presunta evasión tributaria perpetrada por una empresa, quien luego se acogió al régimen de exteriorización voluntaria de moneda extranjera regulado por la Ley 26.860, habiendo adquirido los denominados CEDIN como condición sine qua non para gozar de los beneficios establecidos, que entre ellos estaba -como se expuso- la liberación de las acciones penales tributarias.

Habiendo obtenido una sentencia favorable en primera instancia y luego en Cámara, con respecto a la suspensión de la causa solicitada por la defensa, la Sala I de la Cámara Federal de Casación Penal dispuso por mayoría hacer lugar al recurso de casación interpuesto por el Fisco querellante, sosteniendo en líneas generales que tanto el juez de primera instancia como así también la Cámara Federal no habían realizado una aplicación correcta de la Ley 26.860, al efectuar una interpretación literal de las liberaciones previstas por la norma.

2| palabras finales

En conclusión, podemos observar que en los presentes fallos se discute qué interpretación se debe efectuar respecto de la liberación establecida en las normas referidas, o bien, si con la simple lectura, ergo la interpretación literal, es suficiente para clarificar su verdadero contenido y alcance. Sin lugar a dudas podemos afirmar que tal disquisición, si correspondiera, es competencia exclusiva del Congreso de la Nación, tanto como lo es la determinación del impuesto y sus elementos esenciales, y del mismo modo, el sentido de la amnistía que contienen las leyes de blanqueo y/o regularización de obligaciones impositivas. Es por ello, que los argumentos incluidos en las sentencias comentadas incurren en graves defectos de fundamentación y apreciación de las normas en cuestión, arrogándose los jueces facultades legisferantes que no les corresponden.

En este sentido, no cabe duda alguna de que las liberaciones dispuestas por estas normas, no son ni más ni menos que un perdón u olvido fiscal, tal como surge de los debates parlamentarios. Por lo pronto, la polémica en torno de esta cuestión seguirá, y continuaremos encontrando fallos discrepantes, hasta tanto no se logren unificar criterios, lo que esperamos se alcance en un futuro cercano por el bien de todos. No es razonable que la AFIP promocione estos beneficios con un criterio amplio y luego la Justicia lo limite.

(*) www.horaciocardozo.com.ar, abogado, profesor del posgrado en Derecho Tributario (UBA-Derecho). (**) Abogado.


Tags: blanqueo y moratoria - jurisprudencia
  Comentarios   0
 

ABR 2017
18

Publicado por
ELIMINANDO BARRERAS (2º PARTE): LA AFIP DARÁ AL MINISTERIO PÚBLICO INFORMACIÓN BAJO SECRETO FISCAL SIN AUTORIZACIÓN JUDICIAL

Complementando la publicación realizada anteriormente en el blog, en la cual se destacó que la AFIP no podía acceder a los llamados Reportes de Operaciones Sospechosas, cabe destacar un fallo reciente de la Sala I de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, en donde se ordenó a la AFIP entregar a la Procuraduría de Investigaciones Administrativas (PIA) – área del Ministerio Publico Fiscal- información amparada por el secreto fiscal sin necesidad de autorización judicial.

El decisorio se enmarca dentro de un planteo de inconstitucionalidad presentado por el mencionado Ministerio Público en el año 2010 ante la negativa de la AFIP a brindarle información.

Esperemos que esta medida adoptada por la justicia siente un precedente y pueda propagarse hacia los distintos organismos de investigación, quienes podrán requerir información que antes les estaba vedada, con la finalidad de resolver los diferentes casos que se les vayan presentando.


Tags: AFIP - Secreto Fiscal - Jurisprudencia
  Comentarios   0
 

AGO 2015
28

Publicado por Horacio Cardozo
RESEÑA INFORMATIVA DE FALLOS. Diario Ambito Financiero

El 18.8.15 el suplemento de Novedades Fiscales del diario Ambito Financiero me publico el comentario a fallos de este mes. http://www.ambito.com/suplementos/novedadesfiscales/ampliar.asp?id=3581


Tags: Ambito Financiero - jurisprudencia - Novedades Fiscales - Reseña informativa de fallos
  Comentarios   0
 
 
BUSCADOR
Busca entre las publicaciones
 
 
NUESTROS CURSOS
de CAPACITACIÓN
 
 
SUSCRIBIRSE AL BLOG
Reciba nuestras últimas noticias
 
 
SEGUINOS EN:
cardozolapidus.abogados
 
 
ÚLTIMAS PUBLICACIONES
 
EL LAVADO DE DINERO SIEMPRE ES NOTICIA. Sindicalista argentino detenido en Punta del Este
Casi todos los días hay noticias en los medios sobre el delito de lavado de dinero. Esta vez le tocó al secretario general del Sindicato de Obreros y Emplea...
sin comentarios
REFORMA PENAL TRIBUTARIA III. Vuelta a la bala de plata
·      La reforma vuelve al criterio de la vieja ley penal tributaria. El que una vez descubierto y denunciado por evasión, extingu...
sin comentarios
REFORMAS EN LA LEY PENAL TRIBUTARIA II
·      Se aumenta a $ 100.000 (antes $ 40.000) para que el no deposito de retenciones  y percepciones sea delito y se aumenta de 10 d...
sin comentarios
 
 
   OTROS TEMAS
exenciones   Cámara Federal de Casación Penal   daños y perjucios   Ley 26860   abogado tributario   allanamiento   exención de prisión   Secreto Fiscal   U.I.F.   Sala B Camara Federal   justicia en lo Penal Económico   defraudación fiscal   RETENCIONES PREVISIONALES   CEDIN   fallos   reintegro   SIRCREB   inapelabilidad   DELITO   dólares   Gastos representativos   abogado   base   impuestos   FIDEICOMISO   FAMILIARES   Responsabilidad solidaria   CONTRIBUCIONES   caducidad de planes de pago   DECLARACION JURADA   .AFIP   charla   análisis de fallos   BCRA   FACTURAS APOCRIFAS   inversiones   CABA   Boletin Oficial   Reportes de Operaciones Sospechosas   Jornada Tributaria   apócrifa   moneda nacional   Corte Suprema de la Nacion   deducciones   aviso de retorno   sinceramiento   Estados Unidos   caución real   Horacio Felix Cardozo   Gobierno Federal   Consejo Profesional de Ciencias Economicas   art. 9 de la Ley 24.769   BLANQUEO DE DOLARES   AGIP   CLAUSURA   CONGRESO ECOFINES   actualizacion monetaria   Cardozo Horacio   alícuota   delito de lavado de dinero   prejudicialidad   Ámbito Financiero   Argentina   Camara Contencioso Administrativo Federal   SEFSC   Impuesto   rebajas del costo laboral   evasion de impuestos   cardozo horacio felix   indemnización laboral   Validez   Sala A   art. 132 bis   PENAL TRIBUTARIA   leyes   Articulo 46   FORUM JURIDICO FISCAL   BAJA DE CUIT   Blanqueo; CEDINES; evasión; facturas apócrifas; apócrifas; fiscal; presión fiscal; pymes; suplemento fiscal; leyes; Sala II de la Cámara Contencioso Administrativo Federal; legislador; sector privado; dolares; estadounidenses; Estado; Cámara; ley 24.769; Congreso de la Nación; impuestos; amnistías; exenciones tributarias; AFIP; ley 26.860; articulo 9; Producto Bruto;   inexistencia de ganancias   Impuesto sobre los Bienes Personales   apropiación indebida de tributos   AFIP; impuesto a las ganancias; ley del impuesto;   Actualización de Seguridad Social   LAVADO DE DINERO   Infracción Ley 24.769   Cámara Nacional en lo Penal Económico   BIENES PERSONALES   rebajas   Inmuebles rurales   SEPyME   plazos   proyecto de ley   OCDE   Notificación   Unidad de Información Financiera   TFN   Albert Einstein   NOTICIAS@CARDOZO-LAPIDUS.COM.AR   PUBLICACIONES   tasa de interes   allanamiento ilegal   REPETICION   despido sin causa   Contitución Nacional   JUBILACION   Ranking Global QS   DEVOLUCIÓN   Boletín Oficial   Plan de Facilidades   Defraudación   EXPORTADORES   SELLOS   caducidad   VISTAGE 2018   actividad financiera   jurisdiccion local   denuncia   veracidad de las operaciones   Ambito   limites facultad de fiscalización   regímenes de facilidades   Cámara Nacional de Apelaciones   irretroactividad   Ley Nacional 27.260   pago previo   proselac   prescripción de la acción penal   ley 19.032   CERO   Sala B   DGI   NOTIFICACIONES   retenciones   inspecciones   Cardozo & Lapidus   penal económico   legado tributario   dolo   VIAS DE HECHO   art. 79 inc c) de la Ley de Impuesto a las Ganancias   EEUU   honorarios   proceso penal   Resolución General 1566   recurso de casación   Ley 26.735.   Ley 27.260   expertos   tramites   DELITO CONTINUADO   jornadas   PENAL TRIBUTARIO   ley penal mas benigna   domicilio   instrumento   ACCIÓN MERAMENTE DECLARATIVA   Camara Federal de Casacion Penal   querellante   impuesto a las ganancias; AFIP; ley del impuesto   Tributario   contador   PANAMA papeles   Reseña informativa de fallos   ley 27.264   ARBA   obligaciones   extinción de causa penal   humor tributario   CONCURSOS Y QUIEBRAS   eximición pago previo   CREDITO FISCAL   Fisco Nacional ; Amparo ; a quo   exención   Pequeñas y Medianas Empresas   inspector de AFIP   DESIGNACION JURADO   cámara de casación   Econfines   Nro 115   declaraciones juradas   Sala B de la Camara Nacional de Apelaciones en lo Penal Economico   Ley 26.860   Sala V   Ley 5.616   prestamos entre familiares   penal   minimo no imponible   blanqueo y moratoria   materia tributaria   JUEZ   declaraciones juradas fiscales   indagatoria   Penal Economico   repetición   evasion tributaria   delito precedente   presentación declaraciones juradas   RETENCIÓN DE GANANCIAS   Igualdad e Inclusión   REGULARIZACION ESPONTANEA   Secretaria de comercio   Multilateral   proyecto   validez de pagos en efectivo   anticipos   IVA   curso   artículo 56 de la Ley 24.522   reencuadramiento   derecho comparado   PAMI   liquidaciones express   Afip   Corte Suprema de Justicia de la Nación   CNCAF   MULTA   Sergio Dubove   BONAR 1% 2023   retención indebida   gastos de reorganización   Competencia del TFN   presentación en cero   probation   reforma laboral   honorarios de directores   APLICACION   NOVEDADES FISCALES   Trabajo Decente   APORTES PREVISIONALES   Fisco Nacional   regimen de facilidades   sinceramiento fiscal   CEDINES   TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION   jurisdicciones no cooperantes   jurisprudencia   AMIA   Will Rogers   Corte Suprema   Econfines 2014   Convenio   ley 27260   RETENCIÓN A LAS GANANCIAS   valor agregado   Exposición   infobae   LEY 26.476   suspensión cuit   art. 56   Contribuciones Patronales   entrevista   deuda tributaria   Omisión   newsletter   ley 14.840   ley n° 26.940   Cámara Federal de Mendoza   Blanqueo y Moratorias   ley 26.735   RG 1095/01   EXCENCIÓN   Ingresos brutos   ticket   fallos tributarios   aportes   LEY PENAL CAMBIARIA   Intercambio de Información   radio taxi   Estrategias Inspecciones   CUIT   Ley 26.994   medidas cautelares   origen de las mercaderías   estado de necesidad   EXPORTACION   decomiso   decreto 895/2016   exclusión de culpabilidad   pago espontáneo   percepciones   CUARTA CATEGORIA   PRESCRIPCION   saldos a favor   junior   artículo 20 de la Ley Penal Tributaria   GANANCIAS   incremento de aportes   Camara de la Seguridad Social ; PYME ; AFIP ; fiscal   Estabilidad Fiscal   sobreseimiento   art. 43 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado   Reducción   ECOFINES   INFRACCIONES   EVASION PREVISIONAL   Ley 11.683.   CONTROLADOR FISCAL   ESPECIALIZACION DERECHO TRIBUTARIO      politica tributaria   multas   factura   trasnferencia de creditos tributarios   OBRA SOBRE INMUEBLE PROPIO   PYME ; AFIP ; Camara de Seguridad Social   Gastos de representación   REFORMA PENAL TRIBUTARIA   entidades exentas   EJECUCION FISCAL   Cámara Nacional en lo Penal Económico - Sala A   PLANIFICACION FISCAL   Resolución Nº 51–E/2017   Medida cautelar   proveedores recurrentes   BLANQUEO DE CAPITALES   RECURSOS SEGURIDAD SOCIAL   814/01   procedimiento   solve et repete   Resolucion apelada   Tribunal Fiscal; AFIP; DGI; Ley de Impuestos a las Ganancias; TFN   Capacitación   allanamientos   La Cámara Penal Económico   facilidades de pago   Causas Penales   Ley de Concursos y Quiebras   NUEVO CODIGO CIVIL Y COMERCIAL   BLANQUEO LEY 26.476   RELEVAMIENTO DE PERSONAL   Camara Federal de Cordoba ; AFIP ; Fisco Nacional ; a quo   EVASION   14 Nov   ganancia mínima presunta   INFRACCION LEY 11.683   facturas apócrifas   Cancelación CUIT   Ley penal tributaria   DOLARES   fisco   Derecho Penal Tributario   Imp. a las Ganancias   JORNADA   Cámara Federal de Casación; CABA; PAMI; Fisco Nacional; Ley Penal Tributaria; Impuesto al Valor Agregado   COMPETENCIA   Blanqueo; CEDINES; evasión; facturas apócrifas; apócrifas; fiscal; presion fiscal; pymes; suplemento fiscal; leyes; Sala II de la Camara Contencioso Aministrativo Federal;   1009/01   ALTO RIESGO FISCAL   deducción pasivos   el organismo fiscal   GANANCIA MINIMA PRESUNTA   Reforma   blanqueo laboral   MUNICIPALIDAD   SUSPENSION DEL CUIT   G20   Juzgado Nacional en lo Penal Económico   GCBA   noticias   ejecución fiscal   Cardozo & Lapidus Abogados   Blanqueo y divorcio   Reforma Tributaria   traslación de impuestos   reducción contribuciones patronales   causales penales tributarias   nulidad allanamiento   sincera - miento   desequilibrio financiero   aduanas interiores   ministerio público   SANCIONES   E-APOC   Contencioso Administrativo y Tributario; Ciudad Autónoma de Buenos Aires; GCBA; Código Fiscal; CSJN   Martin Lutero   Ley 24.769   Edgar Faure   consolidación   ley de blanqueo   sumario   prostitución   Resolucion General 1948   gratificación   Código Fiscal   Decreto 946/2016   el economista   blanqueo   titulos publicos   Ley de Impuestos a las Ganancias   derecho tributario   Limites de la justicia   Corte Suprema de Justicia de la Nacion   ¿Qué es la AFIP?   AFIP E IMPUESTOS   multas de la ley de contrato de trabajo   administradores de sociedades   discurso   eAPOC   recurso de casacion   Condonación de multas de pleno derecho   liquidación exprés   300mil visitas   extinción de la acción penal   Actualización Impositiva   Ley Nº 26.565   Exhibicion de precios   bonos   SEGURIDAD SOCIAL   Provincia de Tucuman   INDEMNIZACIÓN LABORAL   beneficio   reforma ley penal tributaria   Declaración Jurada   BASE APOC   Similitud con el régimen actual   microsoft   Tribunal Fiscal de la Nación   profesionales   evasión de impuestos   Estudio Cardozo-Lapidus   Ranking 75   ámbito financiero   pasivos   artículo 56 de la Ley 27.260   Ley de Impuestos   agravante   Tribunal Fiscal   DEDUCCION   Testaferros   amparo   fiscalización   GASTOS   APOC   contribuyente   impuesto local   fiscal   Cámara Contenciosa Administrativa - Sala IV   exteriorización de capitales   OBRA SOCIAL   prestamos hipotecarios   Brasil   AMBITO FINANCIERO   procedibilidad   Nro 133   Evasión agravada   reseñas de fallos   CONTRIBUCIONES SEGURIDAD SOCIAL   Resolucion general 3935   ley 11.683   vias de hecho administrativas   SALIDAS NO DOCUMENTADAS   moratoria   IMPUESTO A LAS GANANCIAS   lavado   trata de personas   cursos   hipoteca   CSJN   CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO Y TRIBUTARIO   BLANQUEO DE DINERO   Sala B de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Economico ; Camara Nacional ; AFIP ; control fiscalizador ; evasión tributaria   UIF   evasión   recurso de apelacion   Intercambio automatico   Carlos Tomeo   Camara Federal de Cordoba ; AFIP ; Fisco Nacional   Transparencia Fiscal   DEDUCCION GASTOS   Cámara Federal de Apelaciones de Rosario   lavado de activos   omisión de depósitos   Camara Nacional   UBA   carta certificada   Cámara Federal de Casación   Cámara Contencioso Administrativo Federal - Sala V   ley 24769   participación del Horacio Cardozo   Forum Jurídico Fiscal   PyME   ardid   Tucuman   Inconstitucionalidad   confirmación de datos   Cerrando 2017   Ciudad Autónoma de Buenos Aires   COLEGIO DE GRADUADOS DE CIENCIAS ECONÓMICAS   seminario infobae   Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico   BENEFICIOS   ilegalidad   comprobante de ingresos   Ley 26940   reseña informativa   VEP   ley 26735   Decreto 1206/2016   prescripción   despego amor y comprensión   Retenciones jubilatorias   AFIP; art. 85 Ley 27.260; art 49 Ley de Impuesto a las Ganancias; Ganancia mínima presunta   diferencias de cambio   despido   contribuciones previsionales   art 159   PYMES   ordenes de compra   Peter De Vries   pagos en efectivo   sobreprecios   Contencioso Administrativo y Tributario; Ciudad Autónoma de Buenos Aires; GCBA; Código Fiscal; CSJN; Medida cautelar; sellos; AGIP   la resolucion general n° 3947   Resolución General N°3151   estrategias   cambiar el mundo   Régimen de Promoción de la Contratación de Trabajo Registrado   Impuesto al Valor Agregado   monotributo   reglamentación   Secretaria Civil II  
 
 
 
Visitas: 341518
 
  Horacio Cardozo
Vuelta de Obligado 2845 piso 1ro. CABA
Tel.: 51991702/ 51991703
Cel.: 1541811981 - 60885899
hcardozo@cardozo-lapidus.com.ar
 
| Inicio | El porqué del Blog | Cursos | Prensa | Sobre mí | Enlaces | Novedades laborales | Sección alumnos |
Copyright 2018 | Todos los Derechos Reservados | Diseño y armado by Expression-design.net