HORACIO CARDOZO            
ABOGADO - Estrategias tributarias
Profesor de postgrado en Derecho Tributario (UBA)
Adjunto regular por concurso (UBA - Derecho)
 
Tag: ingresos
 

ENE 2019
14

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COMPRAR DÓLARES TE PUEDE EXCLUIR DEL MONOTRIBUTO

Según la Justicia, el contribuyente efectuó un gasto de $132.500, en un período de 12 meses, y dichas compras de dólares carecían de respaldo documental porque el trabajador no las podría haber efectuado con la actividad registrada en el monotributo, ya que se hallaba inscripto en una categoría que preveía ingresos anuales máximos de $ 24.000

Por tal motivo, se consideró que el contribuyente había efectuado gastos por encima del máximo permitido por su categoría y, en consecuencia, incurría dentro de las causales consideradas para la exclusión en el Régimen Simplificado del Monotributo

En este sentido, los Jueces desoyeron los argumentos del Contribuyente en virtud de los cuales alegó que dichas compras de divisa fueron efectuadas con ingresos ahorrados en ejercicios anteriores



"Rodríguez Leonel Darío c/ Estado Nacional – AFIP s/ dirección general impositiva"


Tags: monotributo - régimen simplificado - exclusión - categorías - ingresos - dólares - comprar - divisas - dólar - exclusión monotributo
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AGO 2017
22

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INGRESOS BRUTOS. Producción industrial foránea. Medida cautelar. Suspensión de ejecución fiscal.

La Sala III de la Cámara Contencioso Administrativa Federal, revirtió su criterio, al revocar un decisorio de Primera instancia, para de esta forma, dar marcha atrás respecto a lo que la misma Sala había decidido en la misma causa en una oportunidad anterior, haciendo lugar a la medida cautelar solicitada por la actora, y suspendiendo la ejecución fiscal iniciada por el Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires en el marco de un planteo por una alícuota diferencial de Impuesto a los Ingresos Brutos.

De esta forma, y aplicando por analogía el fallo "Enod S.A. c/ Buenos Aires, Provincia s/ incidente de medida cautelar", se observó que en este caso se cuestiona la constitucionalidad de la pretensión impositiva local, consistente en gravar con una alícuota diferencial mayor del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a las ventas de productos elaborados fuera de la jurisdicción.

Según el planteo de la actora, esto configuraría una aduana interior al gravar de manera más gravosa la presunta producción foránea vendida en esa jurisdicción, disfrazando de una alícuota incrementada en el impuesto sobre los Ingresos Brutos a un tributo aduanero local. Cabe poner de resalto que la primera pretensión cautelar introducida por la actora había sido rechazada por la Cámara, por considerar que resultaba prematura, pero luego de iniciada la ejecución fiscal, los magistrados entendieron que se habían cumplido con todos los requisitos que las medidas cautelares requieren, haciendo lugar a la medida solicitada por la actora.

Cámara Contencioso Administrativo Federal - Sala III 11/04/2017 Incidente de Medida Cautelar en "Cervecería y Maltería Quilmes SAICA y G c/ GCBA s/ Proceso de Conocimiento".

Abogado, profesor del posgrado en Derecho Tributario (UBA-Derecho).


Tags: ingresos brutos - medida cautelar - GCBA
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JUL 2017
14

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¡HUMOR TRIBUTARIO!


Tags: AFIP - comprobante de ingresos - humor tributario
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SEP 2016
14

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ADHESIÓN DE LA PROVINCIA DE TUCUMÁN AL BLANQUEO

El día 08 de septiembre de 2016, la legislatura de la Prov. de Tucumán aprobó la adhesión al Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, previsto en el Título I del Libro II de la Ley Nacional N° 27.260.

El régimen tendrá igual vigencia que el establecido en la ley nacional.

En virtud de dicha adhesión, aquellos que exterioricen sus bienes quedarán eximidos del Impuesto de Sellos por los actos, contrato y operaciones celebradas a tales fines.

Respecto al Impuesto sobre los Ingresos Brutos, los contribuyentes, inscriptos o no, que exterioricen sus bienes en el país o en exterior, gozarán de los siguientes beneficios: quedarán liberados de la acción penal tributaria que hubiera correspondido y las sumas depositadas no serán consideradas como incrementos patrimoniales no justificados.

Asimismo, en relación al monto de operaciones liberado establecido para la eximición de los Impuestos Internos y al Valor Agregado (punto 2 del inc. c de la ley 27.260), la ley local prevé la eximición del pago de Impuesto sobre los Ingresos Brutos que se hubieran omitido.

Ahora bien, la ley local apartándose de las liberaciones previstas en la ley de blanqueo nacional, establece la exclusión del beneficio mencionado en el párrafo anterior a aquellos que se encuentren bajo un proceso de fiscalización, determinación o discusión administrativa o judicial, o en proceso de trámite judicial de cobro.

Por último, las liberaciones mencionadas respecto al Impuesto sobre los Ingresos Brutos, no podrá aplicarse a las retenciones, percepciones y recaudaciones practicadas y no ingresadas.



Ver texto completo: https://hlt.gov.ar/pdfs/sesiones/2016-09-08/asuntos/NOTA197.PDF


Tags: Provincia de Tucuman - Tucuman - Ingresos Brutos - Ley Nacional 27.260
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SEP 2016
02

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HUMOR TRIBUTARIO. Cualquier parecido con la realidad... es porque es así!!!

Tomando la merienda con mi nieto mientras veíamos el noticiero, el me preguntó:



                                              ¿QUE ES LA AFIP?



Entonces le tomé el Paquete de 12 Galletitas OREO que estaba por comer y le expliqué:



- Cuando vos trabajas, la AFIP te cobra el IVA (21%), que es un impuesto para mantener al gobierno... y le saqué 2 galletitas y 1/2.



- Cuando terminas de trabajar, la AFIP te cobra GANANCIAS (35%), que es un impuesto a los que trabajan para compartir con los que no les gusta trabajar... y le saqué 4 galletitas más.



- También te cobra a través de la Provincia un impuesto que se llama INGRESOS BRUTOS (4,5%)... y le saqué 1/2 galletita.



- Y a través de la Ciudad, otro impuesto que se llama MUNICIPALIDAD (2%)... y le saqué 1/4 de galletita.



- Además le expliqué que, aunque vos te banques solo, hay que pagarle al resto de la gente la JUBILACION, OBRA SOCIAL, SEGUROS, etc (17%)... y le saqué otras 2 galletitas.



- Finalmente le dije que, sólo por el hecho de que en el paquete quedan galletitas, la AFIP le va a cobrar un impuesto llamado BIENES PERSONALES... y le saqué el pedacito de 3/4 de galletita que había.



Para este punto, al ver el paquete casi vacío (de las 12 iniciales sólo quedaban 2 galletitas Oreo), mi nieto estalló en llanto...



Y yo realmente me sentí FELIZ, pues me dije:



"ESTE MUCHACHO YA ESTÁ PREPARADO PARA VIVIR EN Argentina " 


Tags: ¿Qué es la AFIP? - IVA - GANANCIAS - INGRESOS BRUTOS - MUNICIPALIDAD - JUBILACION - BIENES PERSONALES
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MAR 2016
23

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INGRESOS BRUTOS. La provincia no puede cobrar alícuotas diferenciales.

La Corte Suprema de Justicia de la Nación hizo lugar a una medida cautelar de no innovar peticionada por la contribuyente, a fin de que la Provincia de Santa Fe se abstenga de reclamar administrativa o judicialmente las diferencias pretendidas en relación al Impuesto a los Ingresos Brutos originados en una alícuota diferencial mayor a las actividades realizadas por contribuyentes radicados fuera de la jurisdicción provincial.

La contribuyente interpuso una acción declarativa con el objeto de que se declare la inconstitucionalidad del régimen establecido por la Prov. de Santa Fe, en cuanto establece un tratamiento tributario más gravoso en relación a los contribuyentes que no poseen establecimiento en la jurisdicción de la mencionada provincia y, además, solicitó que se declare la ilegitimad de la pretensión del Fisco local de exigirle el pago de diferencias del impuestos.

En primer término, la Corte declaró su competencia originaria en autos y manifestó la necesidad de determinar si la Provincia de Santa Fe se ha excedido en sus potestades tributarias y, en segundo término, respecto a la medida cautelar, sostuvo que resultaba aconsejable, hasta tanto se dicte la sentencia definitiva, impedir el cobro compulsivo del impuesto en cuestión, pues si a la actora no le asistiese razón, sólo se demorará la percepción del crédito del fisco.

CSJN, "BAYER SA c/Santa Fe Provincia de s/acción declarativa de inconstitucionalidad",23/02/2016


Tags: INGRESOS BRUTOS - CABA - Multilateral - Convenio - SEFSC - CSJN - Gobierno Federal - alícuota - jurisdiccion local - Corte Suprema de Justicia de la Nacion - medida cautelar - Contitución Nacional
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SEP 2015
26

Publicado por Horacio Cardozo
NO A LAS ALICUOTAS DIFERENCIALES EN INGRESOS BRUTOS DEPENDIENDO DEL LUGAR DE ORIGEN DE LAS MERCADERÍAS.

La Corte Suprema reitera en este fallo su posición en la no admisión de las aduanas interiores que instaura  el Fisco de la Provincia de Buenos Aires con la aplicación de alícuotas diferenciales con el impuesto sobre los ingresos brutos. En este caso con una medida cautelar en el marco de una acción declarativa.  Comentario que me publicara el Suplemento de Novedades Fiscales del diario Ambito Financiero el 15.9.15.http://www.ambito.com/suplementos/novedadesfiscales/ampliar.asp?id=3605 - See more at: http://horaciocardozo.com.ar/#sthash.tViljjvn.dpuf - See more at: http://horaciocardozo.com.ar/#sthash.aMg0O9hm.dpuf


Tags: INGRESOS BRUTOS - aduanas interiores - medidas cautelares - origen de las mercaderías
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AGO 2014
24

Publicado por Horacio Cardozo
LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA ES INCONSTITUCIONAL EN ARBA.

Segun un fallo de la Suprema Corte de la Provincia de Buenos Aires, para poder reclamar a los miembros de los organos de administración de las sociedades y que respondan con sus propios bienes por deudas de la sociedad, hace falta que estos hayan actuado con culpa o dolo.


Tags: RESPONSABILIDAD SOLIDARIA - ARBA - INGRESOS BRUTOS - EJECUCION FISCAL
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JUL 2014
03

Publicado por Horacio Cardozo
LA JUSTICIA DECLARO INCONSTITUCIONAL LAS "LIQUIDACIONES EXPRESS" DE ARBA

INGRESOS BRUTOS. Inconstitucionalidad de la denominada “Liquidación express”.



El Juzgado Contencioso Administrativo del Departamento Judicial Junín declaró la inconstitucionalidad de la “liquidación express” sustentada en métodos presuncionales (arts. 39 bis y 50 del Código Fiscal), al considerar que la misma constituye una clara violación a la garantía de defensa del contribuyente.



Si bien el caso que comentamos se desenvuelve en el marco de un proceso de apremio, donde se encuentra vedado el análisis de la causa de la obligación o deuda, el juez interviniente se aparta de dicho postulado al considerar que no puede llegarse al extremo de admitir una condena fundada en una deuda inexistente o bien la afectación de la inviolabilidad de la defensa en juicio.



El Juez analiza la validez constitucional del mecanismo de determinación de deuda contemplado en los artículos 39 bis y 50 del C.F., que autorizan a la autoridad tributaria a requerir por vía de apremio el pago a cuenta de las sumas que en definitiva correspondería abonar en base a un método presuncional, sin necesidad del procedimiento de determinación de oficio.



Sobre el particular, el juez consideró que al haberse dejado de lado el procedimiento de determinación de oficio previsto en el art. 102 del C.F. sin una razón objetiva valedera, se produce una clara violación de la garantía de defensa en juicio del contribuyente y con ello el quebrantamiento del debido proceso y procedimiento administrativo.



Juzgado Contencioso Administrativo del Departamento Judicial Junín,  “Fisco de la Provincia de Buenos Aires c. Cattaneo Hugo M.”, mayo de 2014.


Tags: INGRESOS BRUTOS - liquidaciones express
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JUN 2014
05

Publicado por Horacio Cardozo
ARBA NO PUEDE RECLAMAR ANTICIPOS POR MEDIO DEL SISTEMA DE LIQUIDACIONES EXPRES

El Juez Contencioso Administrativo de la ciudad de Junin resolvio que ARBA no tiene facultades para exigir anticipos mediante liquidaciones "expres" a los profesionales y declaro la inconstitucionalidad de la facultad establecida por el Codigo Fiscal de la Provincia de Buenos Aires en los arts. 39 y 50. Para ello considero que "el suscripto se encuentra imposibilitado constitucionalmente de tolerar la exigibilidad de una deuda tributaria nacida a traves de un proceso que no se compadece con el espíritu del constituyente".


Tags: ARBA - liquidación exprés - anticipos - ingresos brutos
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MAR 2014
21

Publicado por Horacio Cardozo
EL DIARIO AMBITO FINANCIERO NOS PUBLICO LA SIGUIENTE NOTA DE JURISPRUDENCIA EL 18.3.14

El Colegio Unico de Corredores Inmobiliarios de la CABA no puedo solicitar la exención en el impuesto sobre los Ingresos Brutos para el ejercicio de actividades profesionales universitarias no organizadas en forma de empresa, pues la exención dependerá de la situación de cada uno de sus asociados.  http://www.ambito.com/suplementos/novedadesfiscales/ampliar.asp?id=3210


Tags: EXCENCIÓN - profesionales - INGRESOS BRUTOS
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OCT 2013
01

Publicado por Horacio Cardozo
ARBA NO PUEDE SEGUIR COBRANDO RETENCIONES CUANDO HAY SALDOS A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE

Comentario que me publicara Ambito Financiero, Novedades Fiscales el 17.9.13



Los contribuyetes que posean acumulaciòn de saldo a favor en virtud de retenciones y percepciones correspondientes al impuesto sobre los Ingresos Brutos, tiene derecho a acceder al beneficio de "reducciòn total de las alciuotas de percepciòn y/o deduccion".


Tags: ARBA - Ingresos brutos - saldos a favor - retenciones - percepciones
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