HORACIO CARDOZO            
ABOGADO - Estrategias tributarias
Profesor del postgrado en Derecho Tributario (UBA)
Adjunto regular por concurso (UBA - Derecho)
 
Tag: facturas apocrifas
 

MAR 2017
27

Publicado por
PENAL TRIBUTARIO. Evasión tributaria. Facturas apócrifas. Agravante. Irretroactividad de la ley penal.

La Cámara Federal de Mendoza hizo lugar parcialmente al recurso de apelación interpuesto por la defensa y confirmó el procesamiento de M.C.A., recalificando la conducta infringida en las previsiones del artículo 1º de la Ley 24.769 en su antigua redacción.

Para así decidir, los magistrados entendieron que al momento de la ocurrencia de los hechos que constituyen la base fáctica de la imputación, la agravante del artículo 2º inciso d) (utilización de facturas apócrifas) de la Ley 24.769, modificada por la Ley 26.735, no se encontraba contemplada ni tipificada por la norma en su antigua redacción.

De esta forma, la aplicación de la norma actual avasalla el principio primario y fundamental del derecho penal "nullum crimen, nulla poena sine praevia lege". En virtud de ello, resulta necesaria la existencia de una ley emanada del Poder Legislativo que defina el delito y la pena aplicable para que una persona pueda incurrir en una falta por haber obrado u omitido obrar en determinado sentido.

Por último, los jueces sostuvieron que este principio constituye uno de los límites más tajantes al poder punitivo del Estado y presupone como una de sus condiciones la irretroactividad de la ley penal, destinada a prohibir la posibilidad de que una persona sea penada si una ley anterior al hecho que se le imputa no lo castiga.

Cámara Federal de Mendoza -Sala A 29/09/2016 - "A., M. C. s/ Infracción Ley 24.769


Tags: Evasion tributaria - facturas apocrifas - irretroactividad
  Comentarios   0
 

OCT 2016
26

Publicado por
BLANQUEO. CEDIN

Impugnación de créditos fiscales. Facturas apócrifas. Procedencia.

La Sala B del Tribunal Fiscal de la Nación declaró abstracto el tratamiento de la Resolución 433/13 emitida por la Administración Federal de Ingresos Públicos -que determinó de oficio el Impuesto al Valor Agregado-, e hizo lugar a los beneficios establecidos por la Ley 26.860 (anterior norma de blanqueo), como consecuencia de la exteriorización de moneda extranjera efectuada por la recurrente.

De esta forma, el Tribunal consideró que la postura del Fisco Nacional era improcedente, en cuanto sostuvo que no era posible acceder a los beneficios respecto del pago del Impuesto al Valor Agregado, ya que el monto determinado surgió de operaciones apócrifas de compras.

Para así decidir, los magistrados entendieron que las liberaciones descriptas por el artículo 9º de la citada ley, ocurren respecto de todas aquellas operaciones capaces de generar, en favor del sujeto que exterioriza, una disponibilidad de dinero en efectivo pasible de ser convertido a moneda extranjera. Por tanto, en nada diferirá, tanto para el Impuesto a las Ganancias como para el Impuesto al Valor Agregado, el hecho de ocultar una venta, por la cual se obtiene un ingreso que permanece oculto hasta el momento de su exteriorización, del hecho de simular una compra, que plantea una erogación cuyos fondos, en realidad, han permanecido en manos del contribuyente.

Ello por cuanto, limitar la aplicación al blanqueo de la Ley 26.860 en un caso como el presente, adolece de una falta de contemplación del espíritu y objeto de la norma que permite al contribuyente eludir su obligación de ingresar el correspondiente tributo, cuando de no haber exteriorizado moneda extranjera, debería haberlo hecho.

Se destaca que la ley 27.260 de sinceramiento fiscal actual contempla una solución diversa en forma expresa.

Tribunal Fiscal de la Nación -Sala B - 06/04/2016 - "C. S.A. s/ Apelación Impuesto a las Ganancias e IVA".


Tags: blanqueo - cedin - Ley 26.860 - Ganancias - valor agregado - facturas apocrifas
  Comentarios   0
 

AGO 2016
25

Publicado por Horacio Cardozo
FALLO SOBRE LA APLICACION DE LOS CEDINES. Entrevista en el programa FORUM JURIDICO FISCAL

Comentario a un fallo sobre la aplicación de los cedines de la Cámara Federal de San Martín. Entrevista en el programa Nro. 94 del 3 de mayo del 2016, a partir del minuto 1,50. Ver mas enhttp://forumjuridicofiscal.com.ar/programa-n94-3-de-mayo-del-2016/


Tags: BLANQUEO - BLANQUEO DE DINERO - CEDINES - FACTURAS APOCRIFAS - FORUM JURIDICO FISCAL
  Comentarios   0
 

SEP 2014
23

Publicado por Horacio Cardozo
LAS SALIDAS NO DOCUMENTADAS SE SIGUEN AMPLIANDO. AHORA TAMBIÉN LAS FACTURAS APOCRIFAS

La Cámara Contencioso Administrativo Federal considera que  se encuentra configurada la obligación de abonar el impuesto a las ganancias por salidas no documentadas cuando los instrumentos acompañados por el contribuyente no resultaron aptos para determinar las operaciones comerciales realizadas.



En el caso que comentamos, el Tribunal Fiscal había revocado la resolución  de AFIP que determinó la obligación de la actora a abonar el impuesto a las ganancias-salidas no documentadas al concluir que no había existido una efectiva salida de fondos, atento que el fisco había impugnado la deducción relativa al impuesto a las ganancias en relación a ciertas facturas presuntamente apócrifas, y que esto había sido conformado por el contribuyente.



La Cámara   consideró que al haberse realizado actos y presentado documentación carente de sinceridad, se ignora cual ha ido la operación económica realmente realizada y quienes y en qué proporción han obtenido beneficios pecuniarios de ella. En consecuencia, sostuvo que los instrumentos aportados por el contribuyente no resultaron aptos para determinar las operaciones comerciales realizadas, resultando aplicable el art. 37 de la ley de impuesto a las ganancias.



El fallo adopta un criterio restrictivo  ratificando el criterio de la Corte Suprema, aún cuando, a titulo personal, consideramos mas lógica la posición del TFN en los casos de facturas apócrifas, en donde claramente no existe un beneficiario oculto que habilite el cobro de salidas no documentadas. La posición de la Cámara permite utilizar el instituto  de las salidas no documentadas no para asegurar la integra percepción de la renta fiscal ante la falta de individualización de beneficiarios a cuyo cargo debería estar el pago del impuesto percibido, sino para sancionar el accionar del contribuyente que utiliza facturas apócrifas, agregando una sanción mas a las ya  establecidas en la ley.



CCAF, Sala B,  “Norte Asistencia Empresaria S.A. c/DGI s/ Recurso directo de organismo externo”, 17.06.2014.



 


Tags: SALIDAS NO DOCUMENTADAS - FACTURAS APOCRIFAS - APOC
  Comentarios   0
 
 
BUSCADOR
Busca entre las publicaciones
 
 
NUESTROS CURSOS
de CAPACITACIÓN
 
 
SUSCRIBIRSE AL BLOG
Reciba nuestras últimas noticias
 
 
SEGUINOS EN:
cardozolapidus.abogados
 
 
ÚLTIMAS PUBLICACIONES
 
Publicacíon en la Revista "Derecho al Día" de la Facultad de Derecho (UBA)
Mesa redonda sobre la reforma tributaria En el Salón Rojo, el pasado 24 de abril se llevó a cabo una mesa redonda sobre la reforma tributaria, or...
sin comentarios
Publicación en la Revista "Derecho al Día" de la Facultad de Derecho (UBA)
Publicación en la Revista "Derecho al Día" de la Facultad de Derecho (UBA), sobre la participación del Dr. Cardozo en la Jornada sobre Refo...
sin comentarios
Ámbito Financiero - Reseña de Fallos- JUNIO 18 - PARA EXTINGUIR LA CAUSA PENAL DEBE SER ESPONTÁNEA LA REGULARIZACIÓN (VIEJA LEY PENAL TRIBUTARIA)
PARA EXTINGUIR LA CAUSA PENAL DEBE SER ESPONTÁNEA LA REGULARIZACIÓN (VIEJA LEY PENAL TRIBUTARIA) Si los pagos fueron realizados con posterioridad a las i...
sin comentarios
 
 
   OTROS TEMAS
reseña de fallos   U.I.F.   multas   Ley Nacional 27.260   Intercambio automatico   penal   fallos   valor agregado   Ley 26.860   Will Rogers   G20   INDEMNIZACIÓN LABORAL   prescripción de la acción penal   UBA   facturas apócrifas   Competencia del TFN   proceso penal   EVASION PREVISIONAL   inspector de AFIP   reencuadramiento   Responsabilidad solidaria   honorarios   ley 11.683   ARBA   reseñas de fallos   Corte Suprema de Justicia de la Nación   Contribuciones Patronales   artículo 56 de la Ley 27.260   Ley 24.769   ejecución fiscal   Ingresos brutos   ciclo de cursos 2018   art. 79 inc c) de la Ley de Impuesto a las Ganancias   inapelabilidad   delito de lavado de dinero   Sala B Camara Federal   ministerio público   Blanqueo; CEDINES; evasión; facturas apócrifas; apócrifas; fiscal; presion fiscal; pymes; suplemento fiscal; leyes; Sala II de la Camara Contencioso Aministrativo Federal;   cursos tributarios   Ley 11.683.   resolución 154/2018   BLANQUEO DE CAPITALES   justicia en lo Penal Económico   espontaneidad en el pago   Blanqueo y Moratorias   actualizacion monetaria   categorizaciones   pago previo   confirmación de datos   Decreto 1206/2016   presentación en cero   penal económico   apropiación indebida de tributos   incremento de aportes   Tucuman   ámbito financiero   Articulo 46   allanamiento   Cardozo Horacio   eAPOC   DGI   TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION   Cerrando 2017   reforma laboral   BLANQUEO DE DINERO   E-APOC   FORUM JURIDICO FISCAL   saldos a favor   deducciones   análisis de fallos   dolo   BAJA DE CUIT   Contencioso Administrativo y Tributario; Ciudad Autónoma de Buenos Aires; GCBA; Código Fiscal; CSJN   Consejo Profesional de Ciencias Economicas   reintegro   MULTA   Boletin Oficial   omisión de depósitos   RELEVAMIENTO DE PERSONAL   daños y perjucios   CONTROLADOR FISCAL   cancelación   Camara Contencioso Administrativo Federal   renta financiera   Ley 26.994   Sala A   Ranking 75   Medida cautelar   fiscalización   art. 43 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado   CUIT   RETENCIÓN DE GANANCIAS   indemnizaciones   reducción contribuciones patronales   seminario infobae   el organismo fiscal   prejudicialidad   BASE APOC   Gastos de representación   repetición   Intercambio de Información   DEVOLUCIÓN   DELITO   entrevista   liquidaciones express   Reseña informativa de fallos   evasion de impuestos   AGIP   300mil visitas   .AFIP   operaciones cambiarias   carcel   nueva reforma tributaria   Camara Federal de Casacion Penal   forum jurídico   deducción pasivos   decreto 814/01   Gobierno Federal   carta certificada   Camara de la Seguridad Social ; PYME ; AFIP ; fiscal   ley 27.264   dividendos   Pequeñas y Medianas Empresas   Ámbito Financiero   sobreseimiento   Resolucion General 1948   gastos de reorganización   aduanas interiores   domicilio   ley penal mas benigna   art. 132 bis   AMBITO FINANCIERO   cooperativas   INFRACCIONES   prevensión   art. 9 de la Ley 24.769   Resolución General N°3151   limites facultad de fiscalización   Forum Jurídico Fiscal   CERO   contribuyente   newsletter   reseña informativa   AMIA   Cancelación CUIT   Sala B de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Economico ; Camara Nacional ; AFIP ; control fiscalizador ; evasión tributaria   CABA   Ambito Financiero; jurisprudencia; penal tributario; prescripción; exclusión monotributo; evasión; declaración jurada falsa   CONGRESO ECOFINES   validez de pagos en efectivo   Reportes de Operaciones Sospechosas   trata de personas   discurso   sumario   CONTRIBUCIONES SEGURIDAD SOCIAL   irretroactividad   PUBLICACIONES   Código Fiscal   decomiso   IMPUESTO A LAS GANANCIAS   Secretaria de comercio   Inconstitucionalidad   reforma ley penal tributaria   Impuesto   RECURSOS SEGURIDAD SOCIAL   DOLARES   causa penal tributaria   La Cámara Penal Económico   vieja ley penal tributaria   procedimiento tributario   ley 27260   CREDITO FISCAL   apócrifa   NOTIFICACIONES   Contitución Nacional   procedibilidad   Exposición   Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico   derecho comparado   Secretaria Civil II   VEP   decreto 895/2016   regímenes de facilidades   curso; ley penal tributaria; ley penal más benigna; AMIA; evasión; lavado de dinero; lavado de activos   814/01   Similitud con el régimen actual   sinceramiento   Carlos Tomeo   exteriorización de capitales   ardid   Sala B de la Camara Nacional de Apelaciones en lo Penal Economico   proyecto de ley   allanamientos   APOC   EXCENCIÓN   impuestos al consumo   COLEGIO DE GRADUADOS DE CIENCIAS ECONÓMICAS   Argentina   liquidación exprés   CEDINES   PLANIFICACION FISCAL   DECLARACION JURADA   PAMI   diferencias de cambio   REFORMA PENAL TRIBUTARIA   multas de la ley de contrato de trabajo   desequilibrio financiero   EVASION   caducidad   Nro 133   rebajas   PENAL TRIBUTARIA   Causas Penales   prestamos hipotecarios   ley 26735   ordenes de compra   origen de las mercaderías   delitos de empleados   inspecciones   expertos   MUNICIPALIDAD   Secreto Fiscal   Boletín Oficial   APLICACION   paraisos fiscales   Testaferros   CONTRIBUCIONES   ticket   APORTES PREVISIONALES   NOTICIAS@CARDOZO-LAPIDUS.COM.AR   SANCIONES   caducidad de planes de pago   retenciones   OBRA SOCIAL   evasión tributaria   derecho tributario; reforma tributaria; nueva ley tributaria; evasión; impuestos; mesa redonda; curso; lavado de dinero; lavado de activos   Validez   UIF   humor tributario   declaraciones juradas   EXPORTADORES   Régimen de Promoción de la Contratación de Trabajo Registrado   proyecto   empresa en crisis   abogado tributario   retención indebida   Albert Einstein   CUARTA CATEGORIA   Defraudación   NUEVO CODIGO CIVIL Y COMERCIAL   declaraciones juradas fiscales   rebajas del costo laboral   procedimiento   Trabajo Decente   bonos   SEFSC   regimen penal tributario   Ley Nº 26.565   suprema corte de justicia   pagos en efectivo   probation   ley de entidades cambiarias   ACCIÓN MERAMENTE DECLARATIVA   Decreto 946/2016   FAMILIARES   ley 24769   despido   regimen de facilidades   RETENCIÓN A LAS GANANCIAS   amparo   JORNADA   derecho tributario; reforma tributaria; mesa redonda; curso; impuestos; penal tributario   Resolución General 1566   Ley 26860   14 Nov   Reforma   Reducción   recurso de apelacion   RETENCIONES PREVISIONALES   GASTOS   tramites   LEY 26.476   jurisprudencia   Evasión agravada   Resolucion general 3935   OBRA SOBRE INMUEBLE PROPIO   casacion   Afip   cursos   Econfines   exención de prisión   Martin Lutero   Corte Suprema de la Nacion   Igualdad e Inclusión   camara federal   Resolucion apelada   agravante   CNCAF   Peter De Vries   PyME   ley de blanqueo   delito tributario   Tribunal Fiscal de la Nación   nuevos montos   Derecho Penal Tributario   Resolución Nro. 18/18   Estabilidad Fiscal   jurisdicciones no cooperantes   ley n° 26.940   Estados Unidos   blanqueo   derecho al dia   Horacio Felix Cardozo   Omisión   ganancia mínima presunta   BIENES PERSONALES   facilidades de pago   derecho tributario   software   GANANCIAS   GANANCIA MINIMA PRESUNTA   legado tributario   junior   defraudación fiscal   Cámara Federal de Casación; CABA; PAMI; Fisco Nacional; Ley Penal Tributaria; Impuesto al Valor Agregado   regularizacion   proselac   despido sin causa   actividad financiera   SEGURIDAD SOCIAL   honorarios de directores   Camara Federal de Cordoba ; AFIP ; Fisco Nacional ; a quo   inexistencia de ganancias   chicho serna   SEPyME   prescripción   recurso de casacion   base   TFN   Econfines 2014   Cámara Federal de Apelaciones de Rosario   beneficio   fiscal   medidas cautelares   COMPETENCIA   Gastos representativos   Brasil   panel uba   minimo no imponible   Sergio Dubove   percepciones   cambiar el mundo   Estrategias Inspecciones   CONCURSOS Y QUIEBRAS   mesa redonda   solve et repete   nulidad allanamiento   impuesto a las ganancias; AFIP; ley del impuesto   Cardozo & Lapidus   infobae   contador   inversiones   EJECUCION FISCAL   despego amor y comprensión   lavado   ley penal tributaria Nro. 27.430   Cámara Federal de Casación   ¿Qué es la AFIP?   Cámara Contenciosa Administrativa - Sala IV   resolución 215/18   politica tributaria   LAVADO DE DINERO   vias de hecho administrativas   Cámara Contencioso Administrativo Federal - Sala V   AFIP; art. 85 Ley 27.260; art 49 Ley de Impuesto a las Ganancias; Ganancia mínima presunta   Retenciones jubilatorias   Fisco Nacional ; Amparo ; a quo   ley penal tributaria mas benigna   ALTO RIESGO FISCAL   recurso de casación   Corte Suprema   Ranking Global QS   Convenio   Unidad de Información Financiera   precios de transferencias   cardozo horacio felix   Imp. a las Ganancias   fisco   Cardozo & Lapidus Abogados   Transparencia Fiscal   PRESCRIPCION   materia tributaria   reformas tributaria   noticias   proveedores recurrentes   pago espontáneo   alícuota   Infracción Ley 24.769   evasion tributaria   ilegalidad   rehabilitación   la resolucion general n° 3947   Cámara Nacional de Apelaciones   Estudio Cardozo-Lapidus   charla   Impuesto al Valor Agregado   impuestos   pasivos   querellante   EEUU   microsoft   art. 56   Juzgado Nacional en lo Penal Económico   Ley 26940   DEDUCCION   Corte Suprema de Justicia de la Nacion   GCBA   análisis de la nueva reforma tributaria   Inmuebles rurales   imputado   boca   Ley de Concursos y Quiebras   FIDEICOMISO   SUSPENSION DEL CUIT   VISTAGE 2018   Resolución 1467/2014   detenido   titulos publicos   1009/01   Fisco Nacional   IVA   prostitución   administradores de sociedades   tasa de interes   Tributario   exención   jurisdiccion local   moneda nacional   SELLOS   FACTURAS APOCRIFAS   aportes   RG 1095/01   JUEZ   blanqueo y moratoria   Ciudad Autónoma de Buenos Aires   Blanqueo; CEDINES; evasión; facturas apócrifas; apócrifas; fiscal; presión fiscal; pymes; suplemento fiscal; leyes; Sala II de la Cámara Contencioso Administrativo Federal; legislador; sector privado; dolares; estadounidenses; Estado; Cámara; ley 24.769; Congreso de la Nación; impuestos; amnistías; exenciones tributarias; AFIP; ley 26.860; articulo 9; Producto Bruto;      extincion causa penal   extinción de la acción penal   Ley 26.735.   participación del Horacio Cardozo   CSJN   ley 14.840   Ambito   prestamos entre familiares   consolidación   Capacitación   monotributo   Ley de Impuestos a las Ganancias   radio taxi   Cámara Federal de Casación Penal   NOVEDADES FISCALES   artículo 20 de la Ley Penal Tributaria   factura   BENEFICIOS   comprobante de ingresos   causales penales tributarias   presentación declaraciones juradas   lavado de activos   jornadas   evasión   plazos   Cámara Federal de Mendoza   Ley 5.616   traslación de impuestos   fallos tributarios   REGULARIZACION ESPONTANEA   inspeccion   Provincia de Tucuman   Ley penal tributaria   colombia   divisas   SIRCREB   proveedores de la ciudad   reglamentación   extinción de causa penal   delito precedente   régimen penal tributario   PENAL TRIBUTARIO   hipoteca   DELITO CONTINUADO   CEDIN   gratificación   Actualización Impositiva   impuestos internos   Impuesto sobre los Bienes Personales   Jornada Tributaria   deducciones especiales   SALIDAS NO DOCUMENTADAS   obligaciones   interpretación   215/2018   Condonación de multas de pleno derecho   caución real   Tribunal Fiscal; AFIP; DGI; Ley de Impuestos a las Ganancias; TFN   PANAMA papeles   INFRACCION LEY 11.683   eximición pago previo   BCRA   BLANQUEO LEY 26.476   veracidad de las operaciones   indagatoria   .   ley 26.735   Sala B   Notificación   anticipos   empresas   Ley de Impuestos   estrategias   Camara Federal de Cordoba ; AFIP ; Fisco Nacional   sincera - miento   Edgar Faure   Tribunal Fiscal   Ley penal más benigna   trasnferencia de creditos tributarios   inhabilitacion de la cuit   EXPORTACION   CLAUSURA   Actualización de Seguridad Social   JUBILACION   DESIGNACION JURADO   art 159   Plan de Facilidades   profesionales   evasión de impuestos   registros   exenciones   Limites de la justicia   exclusión monotributo   Multilateral   Nro 115   sinceramiento fiscal   dólares   ley 19.032   estado de necesidad   impuesto local   Penal Economico   DEDUCCION GASTOS   Exhibicion de precios   BLANQUEO DE DOLARES   entidades exentas   PYMES   exclusión de culpabilidad   allanamiento ilegal   moratoria   denuncia   ECOFINES   suspension del juicio a prueba   deuda tributaria   Cámara Nacional en lo Penal Económico   Blanqueo y divorcio   Ley 27.260   PYME ; AFIP ; Camara de Seguridad Social   suspensión cuit   Resolución Nº 51–E/2017   ESPECIALIZACION DERECHO TRIBUTARIO   indemnización laboral   OCDE   Banco Central   abogado   CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO Y TRIBUTARIO   AFIP; impuesto a las ganancias; ley del impuesto;   mudanza   LEY PENAL CAMBIARIA   Sala V   aviso de retorno   contribuciones previsionales   AFIP E IMPUESTOS   cámara de casación   Camara Nacional   curso   BONAR 1% 2023   el economista   VIAS DE HECHO   Reforma Tributaria   Contencioso Administrativo y Tributario; Ciudad Autónoma de Buenos Aires; GCBA; Código Fiscal; CSJN; Medida cautelar; sellos; AGIP   artículo 56 de la Ley 24.522   sobreprecios   instrumento   mercado cambiario   Cámara Nacional en lo Penal Económico - Sala A   ley penal tributaria; ley penal más benigna; curso; derecho tributario; evasión; lavado de dinero   REPETICION   Declaración Jurada   blanqueo laboral   leyes  
 
 
 
Visitas: 430945
 
  Horacio Cardozo
San Martín 201 Piso 8 "A", C.A.B.A.
Tel.: 51991702/ 51991703
Cel.: 1541811981 - 60885899
hcardozo@cardozo-lapidus.com.ar
 
| Inicio | El porqué del Blog | Cursos | Prensa | Sobre mí | Enlaces | Novedades laborales | Sección alumnos |
Copyright 2018 | Todos los Derechos Reservados | Diseño y armado by Plap Disenio Web