HORACIO CARDOZO            
ABOGADO - Estrategias tributarias
Profesor de postgrado en Derecho Tributario (UBA)
Adjunto regular por concurso (UBA - Derecho)
 
Tag: facturas apocrifas
 

MAR 2017
27

Publicado por
PENAL TRIBUTARIO. Evasión tributaria. Facturas apócrifas. Agravante. Irretroactividad de la ley penal.

La Cámara Federal de Mendoza hizo lugar parcialmente al recurso de apelación interpuesto por la defensa y confirmó el procesamiento de M.C.A., recalificando la conducta infringida en las previsiones del artículo 1º de la Ley 24.769 en su antigua redacción.

Para así decidir, los magistrados entendieron que al momento de la ocurrencia de los hechos que constituyen la base fáctica de la imputación, la agravante del artículo 2º inciso d) (utilización de facturas apócrifas) de la Ley 24.769, modificada por la Ley 26.735, no se encontraba contemplada ni tipificada por la norma en su antigua redacción.

De esta forma, la aplicación de la norma actual avasalla el principio primario y fundamental del derecho penal "nullum crimen, nulla poena sine praevia lege". En virtud de ello, resulta necesaria la existencia de una ley emanada del Poder Legislativo que defina el delito y la pena aplicable para que una persona pueda incurrir en una falta por haber obrado u omitido obrar en determinado sentido.

Por último, los jueces sostuvieron que este principio constituye uno de los límites más tajantes al poder punitivo del Estado y presupone como una de sus condiciones la irretroactividad de la ley penal, destinada a prohibir la posibilidad de que una persona sea penada si una ley anterior al hecho que se le imputa no lo castiga.

Cámara Federal de Mendoza -Sala A 29/09/2016 - "A., M. C. s/ Infracción Ley 24.769


Tags: Evasion tributaria - facturas apocrifas - irretroactividad
  Comentarios   0
 

OCT 2016
26

Publicado por
BLANQUEO. CEDIN

Impugnación de créditos fiscales. Facturas apócrifas. Procedencia.

La Sala B del Tribunal Fiscal de la Nación declaró abstracto el tratamiento de la Resolución 433/13 emitida por la Administración Federal de Ingresos Públicos -que determinó de oficio el Impuesto al Valor Agregado-, e hizo lugar a los beneficios establecidos por la Ley 26.860 (anterior norma de blanqueo), como consecuencia de la exteriorización de moneda extranjera efectuada por la recurrente.

De esta forma, el Tribunal consideró que la postura del Fisco Nacional era improcedente, en cuanto sostuvo que no era posible acceder a los beneficios respecto del pago del Impuesto al Valor Agregado, ya que el monto determinado surgió de operaciones apócrifas de compras.

Para así decidir, los magistrados entendieron que las liberaciones descriptas por el artículo 9º de la citada ley, ocurren respecto de todas aquellas operaciones capaces de generar, en favor del sujeto que exterioriza, una disponibilidad de dinero en efectivo pasible de ser convertido a moneda extranjera. Por tanto, en nada diferirá, tanto para el Impuesto a las Ganancias como para el Impuesto al Valor Agregado, el hecho de ocultar una venta, por la cual se obtiene un ingreso que permanece oculto hasta el momento de su exteriorización, del hecho de simular una compra, que plantea una erogación cuyos fondos, en realidad, han permanecido en manos del contribuyente.

Ello por cuanto, limitar la aplicación al blanqueo de la Ley 26.860 en un caso como el presente, adolece de una falta de contemplación del espíritu y objeto de la norma que permite al contribuyente eludir su obligación de ingresar el correspondiente tributo, cuando de no haber exteriorizado moneda extranjera, debería haberlo hecho.

Se destaca que la ley 27.260 de sinceramiento fiscal actual contempla una solución diversa en forma expresa.

Tribunal Fiscal de la Nación -Sala B - 06/04/2016 - "C. S.A. s/ Apelación Impuesto a las Ganancias e IVA".


Tags: blanqueo - cedin - Ley 26.860 - Ganancias - valor agregado - facturas apocrifas
  Comentarios   0
 

AGO 2016
25

Publicado por Horacio Cardozo
FALLO SOBRE LA APLICACION DE LOS CEDINES. Entrevista en el programa FORUM JURIDICO FISCAL

Comentario a un fallo sobre la aplicación de los cedines de la Cámara Federal de San Martín. Entrevista en el programa Nro. 94 del 3 de mayo del 2016, a partir del minuto 1,50. Ver mas enhttp://forumjuridicofiscal.com.ar/programa-n94-3-de-mayo-del-2016/


Tags: BLANQUEO - BLANQUEO DE DINERO - CEDINES - FACTURAS APOCRIFAS - FORUM JURIDICO FISCAL
  Comentarios   0
 

SEP 2014
23

Publicado por Horacio Cardozo
LAS SALIDAS NO DOCUMENTADAS SE SIGUEN AMPLIANDO. AHORA TAMBIÉN LAS FACTURAS APOCRIFAS

La Cámara Contencioso Administrativo Federal considera que  se encuentra configurada la obligación de abonar el impuesto a las ganancias por salidas no documentadas cuando los instrumentos acompañados por el contribuyente no resultaron aptos para determinar las operaciones comerciales realizadas.



En el caso que comentamos, el Tribunal Fiscal había revocado la resolución  de AFIP que determinó la obligación de la actora a abonar el impuesto a las ganancias-salidas no documentadas al concluir que no había existido una efectiva salida de fondos, atento que el fisco había impugnado la deducción relativa al impuesto a las ganancias en relación a ciertas facturas presuntamente apócrifas, y que esto había sido conformado por el contribuyente.



La Cámara   consideró que al haberse realizado actos y presentado documentación carente de sinceridad, se ignora cual ha ido la operación económica realmente realizada y quienes y en qué proporción han obtenido beneficios pecuniarios de ella. En consecuencia, sostuvo que los instrumentos aportados por el contribuyente no resultaron aptos para determinar las operaciones comerciales realizadas, resultando aplicable el art. 37 de la ley de impuesto a las ganancias.



El fallo adopta un criterio restrictivo  ratificando el criterio de la Corte Suprema, aún cuando, a titulo personal, consideramos mas lógica la posición del TFN en los casos de facturas apócrifas, en donde claramente no existe un beneficiario oculto que habilite el cobro de salidas no documentadas. La posición de la Cámara permite utilizar el instituto  de las salidas no documentadas no para asegurar la integra percepción de la renta fiscal ante la falta de individualización de beneficiarios a cuyo cargo debería estar el pago del impuesto percibido, sino para sancionar el accionar del contribuyente que utiliza facturas apócrifas, agregando una sanción mas a las ya  establecidas en la ley.



CCAF, Sala B,  “Norte Asistencia Empresaria S.A. c/DGI s/ Recurso directo de organismo externo”, 17.06.2014.



 


Tags: SALIDAS NO DOCUMENTADAS - FACTURAS APOCRIFAS - APOC
  Comentarios   0
 
 
BUSCADOR
Busca entre las publicaciones
 
 
NUESTROS CURSOS
de CAPACITACIÓN
 
 
SUSCRIBIRSE AL BLOG
Reciba nuestras últimas noticias
 
 
SEGUINOS EN:
cardozolapidus.abogados
 
 
ÚLTIMAS PUBLICACIONES
 
FORUM JURIDICO FISCAL
  NUEVO PROGRAMA - EDICIÓN 9/08/18 http://forumjuridicofiscal.com.ar/   Este jueves, en su horario de las 22 hs, por Argentin&iacut...
sin comentarios
EN PLENO MUNDIAL, MESSI Y SU FUNDACIÓN DENUNCIADOS POR LAVADO DE DINERO
El delito denunciado sería el presunto lavado de dinero a través de las donaciones que recibe la fundación de la familia y que fueron objeto de inves...
sin comentarios
NI EL EX PRESIDENTE DEL BARCELONA F.C. SE SALVA DEL LAVADO DE DINERO
La Fiscal española pidió una pena de 11 años de prisión más una multa de 59 millones de Euro, por el presunto delito de lavar dinero de...
sin comentarios
 
 
   OTROS TEMAS
tasas municipales   tramites   divisas   inspecciones   Resolución General N°3151   blanqueo   Cámara Federal de Mendoza   PUBLICACIONES   instrumento   DEDUCCION GASTOS   estrategias   Sala B   Martin Lutero   derecho tributario; reforma tributaria; nueva ley tributaria; evasión; impuestos; mesa redonda; curso; lavado de dinero; lavado de activos   exenciones   PENAL TRIBUTARIO   INFRACCION LEY 11.683   veracidad de las operaciones   ALTO RIESGO FISCAL   delito tributario   Corte Suprema de la Nacion   reforma ley penal tributaria   Ley Nacional 27.260   CABA   agravante   domicilio   rehabilitación   Econfines 2014   art 159   Afip   Cámara Federal de Casación   Resolución Nro. 18/18   CONCURSOS Y QUIEBRAS   ley n° 26.940   CONTRIBUCIONES   forum jurídico   noticias   evasion de impuestos   Forum Jurídico Fiscal   Cardozo Horacio   Similitud con el régimen actual   art. 132 bis   Sala B de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Economico ; Camara Nacional ; AFIP ; control fiscalizador ; evasión tributaria   .   materia tributaria   Econfines   aviso de retorno   Reseña informativa de fallos   ticket   retención indebida   Resolución General 1566   ilegalidad   Gastos de representación   pagos en efectivo   PAMI   Decreto 946/2016   MULTA   Exposición   hipoteca   traslación de impuestos   Resolucion apelada   UIF   814/01   extinción de causa penal   APOC   APORTES PREVISIONALES   Estudio Cardozo-Lapidus   despego amor y comprensión   retenciones   exención de prisión   Cámara Federal de Casación; CABA; PAMI; Fisco Nacional; Ley Penal Tributaria; Impuesto al Valor Agregado   tasa de interes   SEGURIDAD SOCIAL   justicia en lo Penal Económico   legado tributario   LEY PENAL CAMBIARIA   GANANCIAS   Blanqueo y divorcio   Cámara Contencioso Administrativo Federal - Sala V   ministerio público   EXPORTACION   allanamiento   ACCIÓN MERAMENTE DECLARATIVA   saldos a favor   artículo 56 de la Ley 24.522   análisis de fallos   nuevos montos   FIDEICOMISO   inhabilitacion de la cuit   impuestos al consumo   Argentina   BONAR 1% 2023   ley penal tributaria mas benigna   ley 24769   NOVEDADES FISCALES   Inmuebles rurales   resolución 154/2018   AMIA   percepciones   CUIT   casacion   Resolución Nº 51–E/2017   proveedores de la ciudad   SEFSC   Ley penal tributaria   Edgar Faure   derecho al dia   sincera - miento   Imp. a las Ganancias   FAMILIARES   Brasil   ley de blanqueo   nulidad allanamiento   Ley Nº 26.565   apropiación indebida de tributos   declaraciones juradas   Testaferros   detenido   Competencia del TFN   jornadas   entidades exentas   Actualización Impositiva   profesionales   administradores de sociedades   Ingresos brutos   lavado de activos   SUSPENSION DEL CUIT   actualizacion monetaria   facilidades de pago   operaciones cambiarias   confirmación de datos   Secretaria de comercio   ley 19.032   ley 27260   CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO Y TRIBUTARIO   politica tributaria   prescripción de la acción penal   sobreseimiento   Reducción   CEDINES   proceso penal   boca   ganancia mínima presunta   Ley de Impuestos   TFN   Contitución Nacional   MUNICIPALIDAD   AFIP; impuesto a las ganancias; ley del impuesto;   NOTIFICACIONES   RETENCIÓN DE GANANCIAS   Impuesto al Valor Agregado   ejecución fiscal   vias de hecho administrativas   Estados Unidos   prestamos hipotecarios   VEP   OBRA SOBRE INMUEBLE PROPIO   CSJN   JUEZ   OCDE   lavado   causa penal tributaria   ley 11.683   daños y perjucios   Provincia de Tucuman   presentación en cero   chicho serna   CNCAF   caducidad de planes de pago   leyes   Boletin Oficial   RELEVAMIENTO DE PERSONAL   AGIP   LAVADO DE DINERO   ARBA   contribuciones previsionales   ESPECIALIZACION DERECHO TRIBUTARIO   derecho tributario; reforma tributaria; mesa redonda; curso; impuestos; penal tributario   EEUU   inspector de AFIP   minimo no imponible   Albert Einstein   colombia   ECOFINES   junior   art. 56   Multilateral   CONGRESO ECOFINES   regimen tributario   Fisco Nacional   Ley 26.860   ley penal tributaria Nro. 27.430   Peter De Vries   UBA   Régimen de Promoción de la Contratación de Trabajo Registrado   ley tributaria   CONTRIBUCIONES SEGURIDAD SOCIAL   215/2018   humor tributario   querellante   inspeccion   proyecto   CONTROLADOR FISCAL   blanqueo y moratoria   Ley 27.260   Código Fiscal   COMPETENCIA   trata de personas   moneda nacional   anticipos   moratoria   decreto 814/01   mercado cambiario   Resolución 1467/2014   panel uba   RETENCIÓN A LAS GANANCIAS   derecho comparado   NUEVO CODIGO CIVIL Y COMERCIAL   radio taxi   GCBA   resolución 215/18   caución real   Validez   Gobierno Federal   Blanqueo; CEDINES; evasión; facturas apócrifas; apócrifas; fiscal; presion fiscal; pymes; suplemento fiscal; leyes; Sala II de la Camara Contencioso Aministrativo Federal;   Juzgado Nacional en lo Penal Económico   Sala A   EVASION   PLANIFICACION FISCAL   Responsabilidad solidaria   alícuota   prejudicialidad   SEPyME   cardozo horacio felix   Contencioso Administrativo y Tributario; Ciudad Autónoma de Buenos Aires; GCBA; Código Fiscal; CSJN   SANCIONES   Blanqueo; CEDINES; evasión; facturas apócrifas; apócrifas; fiscal; presión fiscal; pymes; suplemento fiscal; leyes; Sala II de la Cámara Contencioso Administrativo Federal; legislador; sector privado; dolares; estadounidenses; Estado; Cámara; ley 24.769; Congreso de la Nación; impuestos; amnistías; exenciones tributarias; AFIP; ley 26.860; articulo 9; Producto Bruto;   el organismo fiscal   Gastos representativos   declaraciones juradas fiscales   BLANQUEO DE DOLARES   casacion penal   Declaración Jurada   EXPORTADORES   espontaneidad en el pago   inexistencia de ganancias   Intercambio automatico   1009/01   titulos publicos   INDEMNIZACIÓN LABORAL   Derecho Penal Tributario   Camara Federal de Casacion Penal   probation   artículo 56 de la Ley 27.260   ley 27.264   aduanas interiores   allanamientos   CEDIN   Fisco Nacional ; Amparo ; a quo   aportes   indagatoria   carcel   Sergio Dubove   dividendos   reseñas de fallos   Cardozo & Lapidus Abogados   irretroactividad   renta financiera   infobae   DECLARACION JURADA   evasion tributaria   causales penales tributarias   exteriorización de capitales   fallos tributarios   TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION   curso; ley penal tributaria; ley penal más benigna; AMIA; evasión; lavado de dinero; lavado de activos   evasión   aduana   deuda tributaria   defraudación fiscal   Ley 26860   ¿Qué es la AFIP?   ley 26.735   COLEGIO DE GRADUADOS DE CIENCIAS ECONÓMICAS   300mil visitas   Omisión   Contribuciones Patronales   Carlos Tomeo   dólares   Estabilidad Fiscal   Igualdad e Inclusión   14 Nov   newsletter   IMPUESTO A LAS GANANCIAS   interpretación   BLANQUEO DE CAPITALES   contador   reseña informativa   despido   RECURSOS SEGURIDAD SOCIAL   REFORMA PENAL TRIBUTARIA   Penal Economico   casación   Camara Contencioso Administrativo Federal   suprema corte de justicia   Cámara Nacional en lo Penal Económico - Sala A   Ciudad Autónoma de Buenos Aires   categorizaciones   Capacitación   eximición pago previo   regularizacion   EVASION PREVISIONAL   análisis de la nueva reforma tributaria   cambiar el mundo   delito de lavado de dinero   diferencias de cambio   VISTAGE 2018   Transparencia Fiscal   eAPOC   deducción pasivos   empresa en crisis   régimen penal tributario   Corte Suprema de Justicia de la Nación   limites facultad de fiscalización   Inconstitucionalidad   DEVOLUCIÓN   Cámara Federal de Casación Penal   Horacio Felix Cardozo   Corte Suprema   software   Camara Nacional   pasivos   Medida cautelar   prescripción   JORNADA   CREDITO FISCAL   exención      G20   Sala V   camara   Trabajo Decente   Exhibicion de precios   DOLARES   incremento de aportes   Infracción Ley 24.769   proselac   indemnización laboral   extincion causa penal   Retenciones jubilatorias   Intercambio de Información   DELITO   imputado   Tribunal Fiscal; AFIP; DGI; Ley de Impuestos a las Ganancias; TFN   dolo   reseña de fallos   artículo 20 de la Ley Penal Tributaria   .AFIP   recurso de casacion   despido sin causa   Condonación de multas de pleno derecho   CERO   BLANQUEO LEY 26.476   abogado   desequilibrio financiero   inapelabilidad   ciclo de cursos 2018   contribuyente   decomiso   Cerrando 2017   entrevista   procedimiento tributario   prestamos entre familiares   INFRACCIONES   regímenes de facilidades   Pequeñas y Medianas Empresas   Estrategias Inspecciones   DELITO CONTINUADO   Cardozo & Lapidus   Banco Central   APLICACION   abogado tributario   Ley 26940   derecho tributario   cancelación   Decreto 1206/2016   sinceramiento   valor agregado   CUARTA CATEGORIA   facturas apócrifas   proveedores recurrentes   Limites de la justicia   nueva reforma tributaria   penal económico   Unidad de Información Financiera   Ley 24.769   Ley 11.683.   evasión de impuestos   RG 1095/01   jurisdicciones no cooperantes   REPETICION   ley 26735   Sala B Camara Federal   ley 14.840   impuestos internos   ley penal tributaria; ley penal más benigna; curso; derecho tributario; evasión; lavado de dinero   suspension del juicio a prueba   suspensión cuit   fisco   trasnferencia de creditos tributarios   reintegro   procedibilidad   Ambito   Causas Penales   Cámara Nacional de Apelaciones   microsoft   SIRCREB   FORUM JURIDICO FISCAL   Cancelación CUIT   sinceramiento fiscal   mudanza   Jornada Tributaria   reglamentación   Tribunal Fiscal   Contencioso Administrativo y Tributario; Ciudad Autónoma de Buenos Aires; GCBA; Código Fiscal; CSJN; Medida cautelar; sellos; AGIP   gratificación   Sala B de la Camara Nacional de Apelaciones en lo Penal Economico   base   sumario   evasión tributaria   Nro 133   NOTICIAS@CARDOZO-LAPIDUS.COM.AR   Evasión agravada   JUBILACION   omisión de depósitos   regimen de facilidades   empresas   EJECUCION FISCAL   Corte Suprema de Justicia de la Nacion   regimen penal tributario   carta certificada   ordenes de compra   honorarios de directores   participación del Horacio Cardozo   registros   actividad financiera   discurso   estado de necesidad   Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico   bonos   Camara de la Seguridad Social ; PYME ; AFIP ; fiscal   Resolucion General 1948   recurso de casación   recurso de apelacion   prostitución   RETENCIONES PREVISIONALES   AFIP E IMPUESTOS   FACTURAS APOCRIFAS   extinción de la acción penal   Ámbito Financiero   Will Rogers   ley penal mas benigna   presentación declaraciones juradas   Secretaria Civil II   Tucuman   origen de las mercaderías   Ley 26.735.   beneficio   precios de transferencias   PyME   Actualización de Seguridad Social   blanqueo laboral   VIAS DE HECHO   jurisdiccion local   Impuesto sobre los Bienes Personales   Articulo 46   factura   PENAL TRIBUTARIA   fiscalización   fallos   IVA   apócrifa   exclusión monotributo   gastos de reorganización   seguridad socialc   cámara de casación   honorarios   multas de la ley de contrato de trabajo   GANANCIA MINIMA PRESUNTA   Reportes de Operaciones Sospechosas   Tribunal Fiscal de la Nación   Plan de Facilidades   EXCENCIÓN   mesa redonda   liquidaciones express   Reforma   GASTOS   medidas cautelares   cooperativas   DGI   caducidad   decreto 895/2016   Convenio   jurisprudencia   rebajas del costo laboral   reforma laboral   prevensión   vieja ley penal tributaria   PYME ; AFIP ; Camara de Seguridad Social   paraisos fiscales   Cámara Federal de Apelaciones de Rosario   allanamiento ilegal   reformas tributaria   expertos   Ley penal más benigna   impuestos   denuncia   Consejo Profesional de Ciencias Economicas   laboral   OBRA SOCIAL   Cámara Contenciosa Administrativa - Sala IV   Ley de Concursos y Quiebras   seminario infobae   obligaciones   comprobante de ingresos   plazos   Resolucion general 3935   validez de pagos en efectivo   Ranking Global QS   reducción contribuciones patronales   Tributario   Camara Federal de Cordoba ; AFIP ; Fisco Nacional   CLAUSURA   Camara Federal de Cordoba ; AFIP ; Fisco Nacional ; a quo   cursos   exclusión de culpabilidad   art. 9 de la Ley 24.769   cursos tributarios   la resolucion general n° 3947   BASE APOC   Nro 115   pago espontáneo   Ley 5.616   deducciones especiales   monotributo   LEY 26.476   Cámara Nacional en lo Penal Económico   charla   fiscal   E-APOC   BLANQUEO DE DINERO   impuesto local   indemnizaciones   Secreto Fiscal   Notificación   impuesto a las ganancias; AFIP; ley del impuesto   amparo   PANAMA papeles   BIENES PERSONALES   REGULARIZACION ESPONTANEA   Defraudación   AFIP; art. 85 Ley 27.260; art 49 Ley de Impuesto a las Ganancias; Ganancia mínima presunta   U.I.F.   SELLOS   curso   ley de entidades cambiarias   deducciones   Ambito Financiero; jurisprudencia; penal tributario; prescripción; exclusión monotributo; evasión; declaración jurada falsa   La Cámara Penal Económico   Ley 26.994   Ranking 75   art. 79 inc c) de la Ley de Impuesto a las Ganancias   rebajas   proyecto de ley   inversiones   art. 43 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado   penal   Reforma Tributaria   PRESCRIPCION   Ley de Impuestos a las Ganancias   liquidación exprés   Impuesto   reencuadramiento   SALIDAS NO DOCUMENTADAS   sobreprecios   Blanqueo y Moratorias   consolidación   BENEFICIOS   DEDUCCION   Boletín Oficial   delito precedente   ardid   el economista   pago previo   ámbito financiero   solve et repete   repetición   PYMES   BAJA DE CUIT   DESIGNACION JURADO   camara federal   AMBITO FINANCIERO   BCRA   delitos de empleados   procedimiento   multas  
 
 
 
Visitas: 496015
 
  Horacio Cardozo
San Martín 201 Piso 8 "A", C.A.B.A.
Tel.: 51991702/ 51991703
Cel.: 1541811981 - 60885899
hcardozo@cardozo-lapidus.com.ar
 
| Inicio | El porqué del Blog | Cursos | Prensa | Sobre mí | Enlaces | Novedades laborales | Sección alumnos |
Copyright 2018 | Todos los Derechos Reservados | Diseño y armado by Plap Disenio Web