HORACIO CARDOZO            
ABOGADO - Estrategias tributarias
Profesor del postgrado en Derecho Tributario (UBA)
Adjunto regular por concurso (UBA - Derecho)
 
Tag: eapoc
 

AGO 2016
30

Publicado por
ARBITRARIEDAD DE LA AFIP. La Justicia cuestiona a la base APOC del Fisco. Comentario publicado por Ambito Financiero

Se decide sobre la improcedencia de tales documentos incluidas en la base eAPOC

¿Qué es una factura apócrifa? Primeramente, cabe destacar que la condición de factura apócrifa no deviene ante la falta de cumplimiento a los requisitos formales establecidos por las normas vigentes, sino por la ausencia de veracidad de las operaciones que los mismos pretenden documentar. Sentado ello, y teniendo en cuenta la polémica vigente suscitada en torno de las facturas apócrifas, cabe hacer mención especial a un fallo reciente de la Cámara Federal de Apelaciones de la provincia de Córdoba –Secretaria Civil II- que en un amparo planteado por un contribuyente afectado por la inclusión en dicha base, ordeno a la Administración Federal de Ingresos Públicos la eliminación del registro publicado sobre el contribuyente, en su base de facturas apócrifas (base eAPOC).

La denominada Base Apocreada por la Instrucción General 326/1997 y regulada actualmente POR LA Instrucción General (DI PYNF) 748/2005 dispone la implementación de una aplicación informática en vista a la necesidad de establecer pautas y procedimientos para la detección y registro de nuevos sujetos caracterizados como apócrifos, diferentes tipos de usinas, sin capacidad económica y/o financiera.

En la sentencia referida, los magistrados sostuvieron que dicha base carece de una norma de creación y sustento normativo, ya que las Instrucciones Generales de la AFIP, al no publicarse en el Boletín oficial, son disposiciones que no resultas oponibles a los administrados por detentar una naturaleza esencialmente interna cuyos destinatarios son los funcionarios y miembros del ente fiscal.

Las llamadas instrucciones Generales se destacan por ser actos internos, de carácter resolutivo, siendo normas de procedimiento o trámite, de cumplimiento obligatorio para las jefaturas de dependencia y personal definido en las mismas, para el desarrollo de las tareas o funciones que les fueran asignadas.

La AFIP cuestiono la extemporaneidad de la demanda incoada, ya que Ley de Amparo establece para su presentación un plazo de 15 días hábiles a partir de la fecha en que el acto fue ejecutado o debió producirse. Los jueces entendieron que las estipulaciones contenidas en aquella norma no resultan aplicables al presente caso, atento a que los efectos que trae aparejada la inclusión en la base eAPOC del accionante perduran en forma continuada, ya que los perjuicios que produce dicha inclusión, han de subsistir en el tiempo y se mantendrán hasta el momento en que se produzca la exclusión de dicha base.

A mayor abundamiento, se destacó en el presente fallo, que al acto administrativo no fue dictado por autoridad competente,  como así tampoco se verifico que haya existido una notificación fehaciente a la actora en su inclusión en la base de datos eAPOC.

De esta forma, el tribunal manifiesta que la AFIP, debe abstenerse de comportamientos materiales que importen vías de hecho administrativas lesivas de un derecho o garantía constitucional como lo es el debido proceso adjetivo y se concluye afirmando que el obrar del ente fiscal resulta arbitrario pues se confronta con el principio de juridicidad que debe regir el ejercicio de la función administrativa.

Como corolario de lo expuesto, debemos destacar la juridicidad de este fallo, frente a los perjuicios que ha generado esta base, pues la AFIP las extiende de manera abusiva y con un criterio absolutamente subjetivo, a la carencia de capacidad financiera u operativa por parte del prestador, descargando la AFIP la tarea de control que solo corresponde a ella, en cabeza de los contribuyentes, los que solo varios años después se enteran que la AFIP incluyo a alguno de sus proveedores en dicha base, cuando el organismo recaudador podría haberlos inspeccionado mucho antes. Esto de ninguna manera implica avalar el actuar fraudulento de algunos delincuentes, pero si exigir que la Administración Federal de Ingresos Públicos busque criterios que respeten el derecho de defensa y no pretender descargar en el castigo contribuyente la tarea de control, que solo a ella compete.

Cámara Federal de Apelaciones de Córdoba –Secretaria Civil II –Sala B – 10/05/2016 – “Barros, Nelson Bartolo c/ AFIP-DGI-Amparo Ley 16.986



Horacio Félix Cardozo. Abogado, Profesor del posgrado en Derecho Tributario (UBA-Derecho).


Tags: AFIP - apócrifa - factura - APOC - eAPOC - Fisco - TFN - Boletin Oficial - ámbito financiero - base
  Comentarios   0
 
 
BUSCADOR
Busca entre las publicaciones
 
 
NUESTROS CURSOS
de CAPACITACIÓN
 
 
SUSCRIBIRSE AL BLOG
Reciba nuestras últimas noticias
 
 
SEGUINOS EN:
cardozolapidus.abogados
 
 
ÚLTIMAS PUBLICACIONES
 
CASACIÓN DECIDIÓ QUE LA UNIDAD DE INFORMACIÓN FINANCIERA (UIF) NO PODRÁ SER QUERELLANTE EN CAUSAS PENALES, LAVADO DE ACTIVOS EN LA MIRA
Así lo manifestó Casación Federal, al decir que se trata de un organismo de vital importancia creado por el legislador con la finalidad de prevenir y...
sin comentarios
FORUM JURIDICO FISCAL
Nuevo programa de Forum Jurídico Fiscal www.forumjuridicofiscal.com.ar Este jueves, en su horario de las 22 hs, por Argentinísima Satelital, se...
sin comentarios
LAVADO DE DINERO PROVENIENTE DEL NARCOTRÁFICO
En el marco de una Causa Penal por narcotráfico entre la República Argentina y España, la Cámara Penal Económica tuvo por acreditado qu...
sin comentarios
 
 
   OTROS TEMAS
Blanqueo y Moratorias   sumario   Brasil   Ambito   cursos   .AFIP   Multilateral   Boletín Oficial   BLANQUEO DE DOLARES   evasión tributaria   Inconstitucionalidad   Ámbito Financiero   Cámara Nacional en lo Penal Económico   ministerio público   Camara Federal de Casacion Penal   retenciones   vias de hecho administrativas   Afip   APOC   paraisos fiscales   ley 14.840   blanqueo laboral   Condonación de multas de pleno derecho   derecho tributario; reforma tributaria; mesa redonda; curso; impuestos; penal tributario   prestamos hipotecarios   indemnizaciones   art. 132 bis   AFIP; art. 85 Ley 27.260; art 49 Ley de Impuesto a las Ganancias; Ganancia mínima presunta   la resolucion general n° 3947   impuestos internos   215/2018   decreto 814/01   .   IMPUESTO A LAS GANANCIAS   Reforma Tributaria   Infracción Ley 24.769   blanqueo   retención indebida   carta certificada   ALTO RIESGO FISCAL   Edgar Faure   delito tributario   curso   Secreto Fiscal   Resolución 1467/2014   SALIDAS NO DOCUMENTADAS   denuncia   BCRA   Pequeñas y Medianas Empresas   PENAL TRIBUTARIO   empresas   casación   decreto 895/2016   inexistencia de ganancias   EXCENCIÓN   Nro 115   art 159   sinceramiento fiscal   ordenes de compra   Gobierno Federal   chicho serna   humor tributario   abogado tributario   desequilibrio financiero   BLANQUEO DE CAPITALES   omisión de depósitos   Contencioso Administrativo y Tributario; Ciudad Autónoma de Buenos Aires; GCBA; Código Fiscal; CSJN   Intercambio de Información   jornadas   EVASION   DEDUCCION   precios de transferencias   exención   suprema corte de justicia   Resolución Nº 51–E/2017   lavado de activos   Tribunal Fiscal; AFIP; DGI; Ley de Impuestos a las Ganancias; TFN   tasas municipales   derecho al dia   CEDINES   Fisco Nacional   SIRCREB   caducidad de planes de pago   OCDE   caducidad   Evasión agravada   CUARTA CATEGORIA   Sala B Camara Federal   Sala V   UIF   proveedores recurrentes   evasión   facilidades de pago   confirmación de datos   solve et repete   BENEFICIOS   Cámara Contenciosa Administrativa - Sala IV   Notificación   contribuciones previsionales   reducción contribuciones patronales   contribuyente   delito precedente   artículo 20 de la Ley Penal Tributaria   SANCIONES   prejudicialidad   suspension del juicio a prueba   el organismo fiscal   APLICACION   Jornada Tributaria   TFN   CSJN   RECURSOS SEGURIDAD SOCIAL   radio taxi   Retenciones jubilatorias   DOLARES   reforma ley penal tributaria   Régimen de Promoción de la Contratación de Trabajo Registrado   pago espontáneo   Resolución General 1566   prevensión   evasión de impuestos   Resolución Nro. 18/18   domicilio   hipoteca   limites facultad de fiscalización   reseña de fallos   tramites   recurso de casación   ley n° 26.940   Cámara Federal de Casación Penal   reintegro   inspeccion   medidas cautelares   prescripción de la acción penal   sinceramiento   rebajas del costo laboral   exteriorización de capitales   PENAL TRIBUTARIA   forum jurídico   SEGURIDAD SOCIAL   Cámara Nacional en lo Penal Económico - Sala A   Cámara Federal de Apelaciones de Rosario   DESIGNACION JURADO   CONTROLADOR FISCAL   OBRA SOBRE INMUEBLE PROPIO   derecho tributario; reforma tributaria; nueva ley tributaria; evasión; impuestos; mesa redonda; curso; lavado de dinero; lavado de activos   Ley Nº 26.565   interpretación   APORTES PREVISIONALES   allanamiento   empresa en crisis   Unidad de Información Financiera   evasion de impuestos   ticket   PANAMA papeles   impuesto local   Horacio Felix Cardozo   814/01   nulidad allanamiento   INFRACCION LEY 11.683   Validez   régimen penal tributario   pasivos   probation   BIENES PERSONALES   Ley penal tributaria   charla   Imp. a las Ganancias   Defraudación   divisas   AMBITO FINANCIERO   art. 43 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado   Cámara Contencioso Administrativo Federal - Sala V   diferencias de cambio   gratificación   recurso de apelacion   RG 1095/01   IVA   deducciones especiales   ilegalidad   Contencioso Administrativo y Tributario; Ciudad Autónoma de Buenos Aires; GCBA; Código Fiscal; CSJN; Medida cautelar; sellos; AGIP   Plan de Facilidades   SEPyME   justicia en lo Penal Económico   aportes   SEFSC   RELEVAMIENTO DE PERSONAL   Sala B de la Camara Nacional de Apelaciones en lo Penal Economico   Sala B de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Economico ; Camara Nacional ; AFIP ; control fiscalizador ; evasión tributaria   decomiso   veracidad de las operaciones   Resolucion apelada   BLANQUEO LEY 26.476   bonos   impuestos   Estrategias Inspecciones   CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO Y TRIBUTARIO   mudanza   abogado   declaraciones juradas fiscales   Ley de Concursos y Quiebras   Cardozo & Lapidus   reglamentación      moneda nacional   Camara Nacional   EXPORTADORES   Tribunal Fiscal   La Cámara Penal Económico   expertos   Nro 133   minimo no imponible   presentación declaraciones juradas   Consejo Profesional de Ciencias Economicas   eximición pago previo   ley 26735   ley penal tributaria mas benigna   NOTICIAS@CARDOZO-LAPIDUS.COM.AR   exclusión monotributo   participación del Horacio Cardozo   Testaferros   sobreprecios   extincion causa penal   DELITO CONTINUADO   exención de prisión   Tribunal Fiscal de la Nación   Intercambio automatico   regularizacion   PyME   deducción pasivos   Actualización Impositiva   delitos de empleados   saldos a favor   dólares   el economista   LAVADO DE DINERO   cursos tributarios   mercado cambiario   proyecto de ley   Cámara Federal de Casación   prestamos entre familiares   panel uba   ley 24769   EJECUCION FISCAL   JUEZ   instrumento   profesionales   extinción de la acción penal   1009/01   Ley 26.860   extinción de causa penal   Camara Federal de Cordoba ; AFIP ; Fisco Nacional ; a quo   Tucuman   Econfines   incremento de aportes   Estabilidad Fiscal   proveedores de la ciudad   Forum Jurídico Fiscal   fallos   plazos   JUBILACION   base   cámara de casación   ley 27.264   Cardozo & Lapidus Abogados   Gastos representativos   trata de personas   REPETICION   reseña informativa   análisis de fallos   Tributario   E-APOC   multas   G20   despido   Derecho Penal Tributario   reformas tributaria   Ley 5.616   defraudación fiscal   Convenio   Transparencia Fiscal   software   dividendos   artículo 56 de la Ley 24.522   Omisión   FACTURAS APOCRIFAS   inhabilitacion de la cuit   Juzgado Nacional en lo Penal Económico   Responsabilidad solidaria   regímenes de facilidades   BONAR 1% 2023   Similitud con el régimen actual   estrategias   amparo   proceso penal   NOTIFICACIONES   Banco Central   rehabilitación   caución real   Boletin Oficial   declaraciones juradas   deuda tributaria   Impuesto   AGIP   OBRA SOCIAL   blanqueo y moratoria   Camara Contencioso Administrativo Federal   rebajas   Resolucion general 3935   renta financiera   reseñas de fallos   ley 26.735   presentación en cero   Gastos de representación   newsletter   DGI   Ley 24.769   detenido   colombia   VISTAGE 2018   prescripción   AMIA   Corte Suprema de la Nacion   causales penales tributarias   Ley Nacional 27.260   Cámara Nacional de Apelaciones   CNCAF   MUNICIPALIDAD   DEDUCCION GASTOS   Resolucion General 1948   RETENCIÓN A LAS GANANCIAS   Reportes de Operaciones Sospechosas   Ley 26940   Corte Suprema de Justicia de la Nacion   BLANQUEO DE DINERO   reforma laboral   U.I.F.   artículo 56 de la Ley 27.260   indemnización laboral   UBA   COMPETENCIA   cambiar el mundo   obligaciones   ley 19.032   GANANCIA MINIMA PRESUNTA   EXPORTACION   Exposición   despego amor y comprensión   actualizacion monetaria   irretroactividad   NUEVO CODIGO CIVIL Y COMERCIAL   Sergio Dubove   vieja ley penal tributaria   alícuota   AFIP E IMPUESTOS   LEY PENAL CAMBIARIA   junior   CEDIN   fallos tributarios   Ambito Financiero; jurisprudencia; penal tributario; prescripción; exclusión monotributo; evasión; declaración jurada falsa   Ciudad Autónoma de Buenos Aires   LEY 26.476   administradores de sociedades   dolo   noticias   ley penal mas benigna   Ley de Impuestos a las Ganancias   EEUU   Cerrando 2017   contador   ganancia mínima presunta   consolidación   regimen penal tributario   seminario infobae   Ley 11.683.   Decreto 1206/2016   factura   inapelabilidad   pago previo   ardid   Ingresos brutos   Competencia del TFN   allanamientos   CERO   ESPECIALIZACION DERECHO TRIBUTARIO   Reseña informativa de fallos   Ley 26860   ley de blanqueo   Blanqueo y divorcio   PRESCRIPCION   infobae   Impuesto sobre los Bienes Personales   monotributo   CUIT   actividad financiera   INFRACCIONES   evasion tributaria   PAMI   jurisdiccion local   Articulo 46   daños y perjucios   derecho tributario   Ranking 75   procedimiento tributario   Inmuebles rurales   impuesto a las ganancias; AFIP; ley del impuesto   Impuesto al Valor Agregado   Albert Einstein   Ley 27.260   Ley 26.994   comprobante de ingresos   Reducción   Ley de Impuestos   CONTRIBUCIONES   despido sin causa   carcel   valor agregado   exclusión de culpabilidad   titulos publicos   fiscal   GANANCIAS   cancelación   resolución 215/18   lavado   JORNADA   Trabajo Decente   impuestos al consumo   inversiones   GCBA   PUBLICACIONES   ciclo de cursos 2018   liquidación exprés   allanamiento ilegal   Camara Federal de Cordoba ; AFIP ; Fisco Nacional   Cancelación CUIT   300mil visitas   NOVEDADES FISCALES   CONCURSOS Y QUIEBRAS   inspecciones   FIDEICOMISO   prostitución   origen de las mercaderías   delito de lavado de dinero   jurisdicciones no cooperantes   Medida cautelar   politica tributaria   Igualdad e Inclusión   procedimiento   PYME ; AFIP ; Camara de Seguridad Social   nuevos montos   entidades exentas   cardozo horacio felix   CONGRESO ECOFINES   DECLARACION JURADA   Ley 26.735.   FORUM JURIDICO FISCAL   apócrifa   Econfines 2014   camara federal   14 Nov   boca   validez de pagos en efectivo   VIAS DE HECHO   ¿Qué es la AFIP?   REGULARIZACION ESPONTANEA   Código Fiscal   Blanqueo; CEDINES; evasión; facturas apócrifas; apócrifas; fiscal; presión fiscal; pymes; suplemento fiscal; leyes; Sala II de la Cámara Contencioso Administrativo Federal; legislador; sector privado; dolares; estadounidenses; Estado; Cámara; ley 24.769; Congreso de la Nación; impuestos; amnistías; exenciones tributarias; AFIP; ley 26.860; articulo 9; Producto Bruto;   Sala B   multas de la ley de contrato de trabajo   proselac   Martin Lutero   aduanas interiores   Contribuciones Patronales   art. 56   PLANIFICACION FISCAL   Reforma   AFIP; impuesto a las ganancias; ley del impuesto;   ámbito financiero   registros   Contitución Nacional   CABA   Cámara Federal de Casación; CABA; PAMI; Fisco Nacional; Ley Penal Tributaria; Impuesto al Valor Agregado   Actualización de Seguridad Social   mesa redonda   VEP   Corte Suprema   COLEGIO DE GRADUADOS DE CIENCIAS ECONÓMICAS   GASTOS   traslación de impuestos   categorizaciones   Ley penal más benigna   nueva reforma tributaria   REFORMA PENAL TRIBUTARIA   ejecución fiscal   espontaneidad en el pago   Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico   ley de entidades cambiarias   Limites de la justicia   PYMES   RETENCIÓN DE GANANCIAS   cooperativas   honorarios   regimen de facilidades   pagos en efectivo   Cardozo Horacio   Provincia de Tucuman   art. 9 de la Ley 24.769   laboral   imputado   ley 11.683   microsoft   Secretaria Civil II   Resolución General N°3151   Decreto 946/2016   art. 79 inc c) de la Ley de Impuesto a las Ganancias   ley 27260   beneficio   causa penal tributaria   materia tributaria   agravante   Causas Penales   TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION   apropiación indebida de tributos   ECOFINES   Carlos Tomeo   eAPOC   Argentina   recurso de casacion   resolución 154/2018   deducciones   leyes   Cámara Federal de Mendoza   SUSPENSION DEL CUIT   discurso   exenciones   inspector de AFIP   Penal Economico   moratoria   Blanqueo; CEDINES; evasión; facturas apócrifas; apócrifas; fiscal; presion fiscal; pymes; suplemento fiscal; leyes; Sala II de la Camara Contencioso Aministrativo Federal;   tasa de interes   BASE APOC   suspensión cuit   DEVOLUCIÓN   RETENCIONES PREVISIONALES   sincera - miento   Camara de la Seguridad Social ; PYME ; AFIP ; fiscal   fisco   proyecto   MULTA   fiscalización   liquidaciones express   legado tributario   Estudio Cardozo-Lapidus   INDEMNIZACIÓN LABORAL   Ranking Global QS   indagatoria   Declaración Jurada   análisis de la nueva reforma tributaria   percepciones   CONTRIBUCIONES SEGURIDAD SOCIAL   aviso de retorno   Secretaria de comercio   operaciones cambiarias   ARBA   ACCIÓN MERAMENTE DECLARATIVA   repetición   EVASION PREVISIONAL   Peter De Vries   SELLOS   Estados Unidos   penal económico   ley penal tributaria; ley penal más benigna; curso; derecho tributario; evasión; lavado de dinero   procedibilidad   penal   honorarios de directores   Capacitación   DELITO   entrevista   Will Rogers   CLAUSURA   reencuadramiento   querellante   curso; ley penal tributaria; ley penal más benigna; AMIA; evasión; lavado de dinero; lavado de activos   BAJA DE CUIT   facturas apócrifas   Exhibicion de precios   sobreseimiento   estado de necesidad   ley penal tributaria Nro. 27.430   Fisco Nacional ; Amparo ; a quo   CREDITO FISCAL   Sala A   casacion   gastos de reorganización   jurisprudencia   trasnferencia de creditos tributarios   derecho comparado   anticipos   FAMILIARES   Corte Suprema de Justicia de la Nación  
 
 
 
Visitas: 445713
 
  Horacio Cardozo
San Martín 201 Piso 8 "A", C.A.B.A.
Tel.: 51991702/ 51991703
Cel.: 1541811981 - 60885899
hcardozo@cardozo-lapidus.com.ar
 
| Inicio | El porqué del Blog | Cursos | Prensa | Sobre mí | Enlaces | Novedades laborales | Sección alumnos |
Copyright 2018 | Todos los Derechos Reservados | Diseño y armado by Plap Disenio Web