HORACIO CARDOZO            
ABOGADO - Estrategias tributarias
Profesor de postgrado en Derecho Tributario (UBA)
Adjunto regular por concurso (UBA - Derecho)
 
Tag: eapoc
 

AGO 2016
30

Publicado por
ARBITRARIEDAD DE LA AFIP. La Justicia cuestiona a la base APOC del Fisco. Comentario publicado por Ambito Financiero

Se decide sobre la improcedencia de tales documentos incluidas en la base eAPOC

¿Qué es una factura apócrifa? Primeramente, cabe destacar que la condición de factura apócrifa no deviene ante la falta de cumplimiento a los requisitos formales establecidos por las normas vigentes, sino por la ausencia de veracidad de las operaciones que los mismos pretenden documentar. Sentado ello, y teniendo en cuenta la polémica vigente suscitada en torno de las facturas apócrifas, cabe hacer mención especial a un fallo reciente de la Cámara Federal de Apelaciones de la provincia de Córdoba –Secretaria Civil II- que en un amparo planteado por un contribuyente afectado por la inclusión en dicha base, ordeno a la Administración Federal de Ingresos Públicos la eliminación del registro publicado sobre el contribuyente, en su base de facturas apócrifas (base eAPOC).

La denominada Base Apocreada por la Instrucción General 326/1997 y regulada actualmente POR LA Instrucción General (DI PYNF) 748/2005 dispone la implementación de una aplicación informática en vista a la necesidad de establecer pautas y procedimientos para la detección y registro de nuevos sujetos caracterizados como apócrifos, diferentes tipos de usinas, sin capacidad económica y/o financiera.

En la sentencia referida, los magistrados sostuvieron que dicha base carece de una norma de creación y sustento normativo, ya que las Instrucciones Generales de la AFIP, al no publicarse en el Boletín oficial, son disposiciones que no resultas oponibles a los administrados por detentar una naturaleza esencialmente interna cuyos destinatarios son los funcionarios y miembros del ente fiscal.

Las llamadas instrucciones Generales se destacan por ser actos internos, de carácter resolutivo, siendo normas de procedimiento o trámite, de cumplimiento obligatorio para las jefaturas de dependencia y personal definido en las mismas, para el desarrollo de las tareas o funciones que les fueran asignadas.

La AFIP cuestiono la extemporaneidad de la demanda incoada, ya que Ley de Amparo establece para su presentación un plazo de 15 días hábiles a partir de la fecha en que el acto fue ejecutado o debió producirse. Los jueces entendieron que las estipulaciones contenidas en aquella norma no resultan aplicables al presente caso, atento a que los efectos que trae aparejada la inclusión en la base eAPOC del accionante perduran en forma continuada, ya que los perjuicios que produce dicha inclusión, han de subsistir en el tiempo y se mantendrán hasta el momento en que se produzca la exclusión de dicha base.

A mayor abundamiento, se destacó en el presente fallo, que al acto administrativo no fue dictado por autoridad competente,  como así tampoco se verifico que haya existido una notificación fehaciente a la actora en su inclusión en la base de datos eAPOC.

De esta forma, el tribunal manifiesta que la AFIP, debe abstenerse de comportamientos materiales que importen vías de hecho administrativas lesivas de un derecho o garantía constitucional como lo es el debido proceso adjetivo y se concluye afirmando que el obrar del ente fiscal resulta arbitrario pues se confronta con el principio de juridicidad que debe regir el ejercicio de la función administrativa.

Como corolario de lo expuesto, debemos destacar la juridicidad de este fallo, frente a los perjuicios que ha generado esta base, pues la AFIP las extiende de manera abusiva y con un criterio absolutamente subjetivo, a la carencia de capacidad financiera u operativa por parte del prestador, descargando la AFIP la tarea de control que solo corresponde a ella, en cabeza de los contribuyentes, los que solo varios años después se enteran que la AFIP incluyo a alguno de sus proveedores en dicha base, cuando el organismo recaudador podría haberlos inspeccionado mucho antes. Esto de ninguna manera implica avalar el actuar fraudulento de algunos delincuentes, pero si exigir que la Administración Federal de Ingresos Públicos busque criterios que respeten el derecho de defensa y no pretender descargar en el castigo contribuyente la tarea de control, que solo a ella compete.

Cámara Federal de Apelaciones de Córdoba –Secretaria Civil II –Sala B – 10/05/2016 – “Barros, Nelson Bartolo c/ AFIP-DGI-Amparo Ley 16.986



Horacio Félix Cardozo. Abogado, Profesor del posgrado en Derecho Tributario (UBA-Derecho).


Tags: AFIP - apócrifa - factura - APOC - eAPOC - Fisco - TFN - Boletin Oficial - ámbito financiero - base
  Comentarios   0
 
 
BUSCADOR
Busca entre las publicaciones
 
 
NUESTROS CURSOS
de CAPACITACIÓN
 
 
SUSCRIBIRSE AL BLOG
Reciba nuestras últimas noticias
 
 
SEGUINOS EN:
cardozolapidus.abogados
 
 
ÚLTIMAS PUBLICACIONES
 
ESTRATEGIAS A ADOPTAR FRENTE A INSPECCIONES Y EMBARGOS DE AFIP, AGIP Y ARBA
NUEVO CURSO: ESTRATEGIAS FRENTE A INSPECCIONES Y EMBARGOS DE AFIP, AGIP Y ARBA     PARA INSCRIBIRSE HACER CLICK AQUÍ    ...
sin comentarios
CICLO DE CURSOS: FACTURAS APÓCRIFAS
NUEVO CURSO: FACTURAS APÓCRIFAS Inscripción haciendo click aquí.
sin comentarios
LOS PROVEEDORES DEL ESTADO ESTÁN SIENDO FISCALIZADOS POR SELLOS EN CABA. Abuso por la Administración.
La ciudad de Buenos Aires, por medio de la AGIP está fiscalizando a los proveedores del estado, pretendiendo el pago de impuestos de sellos por las licitacion...
sin comentarios
 
 
   OTROS TEMAS
Ley 24.769   baez   CERO   Sergio Dubove   Responsabilidad solidaria   Procesamiento   omisión de depósitos   anticipos   la nacion   .   ley n° 26.940   DELITO CONTINUADO   Actualización Impositiva   AMBITO FINANCIERO   Sala A   Will Rogers   titulos publicos   Cámara Federal de Casación Penal   FACTURAS APOCRIFAS   diferencias de cambio   ley de blanqueo   chicho serna   boca   Camara Federal de Cordoba ; AFIP ; Fisco Nacional   resolución 215/18   alícuota   participación del Horacio Cardozo   CREDITO FISCAL   Intercambio de Información   AFIP; art. 85 Ley 27.260; art 49 Ley de Impuesto a las Ganancias; Ganancia mínima presunta   impuestos al consumo   rebajas del costo laboral   domicilio   ley de entidades cambiarias   art. 132 bis   consolidación   Corte Suprema de la Nacion   sinceramiento fiscal   delitos de empleados   215/2018   PRESCRIPCION   GANANCIAS   impuesto a las ganancias- ganancias- anticipos- declaracion jurada   NOVEDADES FISCALES   IVA   proceso penal   RELEVAMIENTO DE PERSONAL   Sala B de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Economico ; Camara Nacional ; AFIP ; control fiscalizador ; evasión tributaria   aduana   Derecho Penal   colombia   SELLOS   nulidad allanamiento   Econfines 2014   Jornada Tributaria   Peter De Vries   INDEMNIZACIÓN LABORAL   Ley 27.260   higiene   Nro 133   vias de hecho administrativas   instrumento   IMPUESTO A LAS GANANCIAS   Camara Nacional   prisión   Notificación   microsoft   Blanqueo; CEDINES; evasión; facturas apócrifas; apócrifas; fiscal; presion fiscal; pymes; suplemento fiscal; leyes; Sala II de la Camara Contencioso Aministrativo Federal;   estrategias   allanamiento ilegal   ciclo de cursos 2019   pasivos   BLANQUEO DE DINERO   reencuadramiento   Medida cautelar   régimen penal tributario   SALIDAS NO DOCUMENTADAS   régimen simplificado   contribuciones previsionales   indagatoria   Camara Federal de Casacion Penal   fiscal   cristóbal lópez   recurso de casacion   Impuesto de Sellos   abogado tributario   regimen tributario   regularizacion   lázaro baez   COMPETENCIA   Ámbito Financiero   APORTES PREVISIONALES   moratoria   camara   divisas   decreto 814/01   bonos   irretroactividad   proyecto   Impuesto sobre los Bienes Personales   extinción de la acción penal   tasa de seguridad e higiene   radio taxi   valor agregado   Ley Nº 26.565   CONGRESO ECOFINES   Corte Suprema de Justicia de la Nacion   NOTICIAS@CARDOZO-LAPIDUS.COM.AR   art. 9 de la Ley 24.769   Boletin Oficial   CNCAF   indemnización laboral   impuesto a las ganancias; AFIP; ley del impuesto   inspecciones   Ambito   DECLARACION JURADA   ley penal tributaria mas benigna   Similitud con el régimen actual   BAJA DE CUIT   contribuyente   evasores   Cardozo & Lapidus   Ranking Global QS   PYME ; AFIP ; Camara de Seguridad Social   Inmuebles rurales   fallos tributarios   gratificación   dólares   DGI   resolución 154/2018   Cámara Nacional de Apelaciones   JUEZ   delito de lavado de dinero   Sala B   Omisión   carta certificada   AFIP E IMPUESTOS   suprema corte de justicia   despego amor y comprensión   honorarios   sobreprecios   minimo no imponible   SEPyME   retenciones   seminario infobae   junior   repetición   Ley 26.994   municipios   inexistencia de ganancias   querellante   VEP   AFIP; impuesto a las ganancias; ley del impuesto;   hipoteca   incremento de aportes   prevensión   CLAUSURA   Competencia del TFN   comprar   Ley 26940   sociedades   prestamos hipotecarios   tramites   aportes   jurisprudencia   art. 56   Causas Penales   ACCIÓN MERAMENTE DECLARATIVA   curso   EVASION PREVISIONAL   Argentina   Ley de Concursos y Quiebras   liquidación exprés   el economista   RETENCIONES PREVISIONALES   CONCURSOS Y QUIEBRAS   regímenes de facilidades   determinación de oficio   caducidad de planes de pago   base   convenio multilateral   inspeccion   Ley de Impuestos a las Ganancias   evasión de impuestos   Resolucion apelada   la resolucion general n° 3947   Sala B de la Camara Nacional de Apelaciones en lo Penal Economico   newsletter   PENAL TRIBUTARIA   BCRA   CSJN   ley 26735   CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO Y TRIBUTARIO   Tribunal Fiscal; AFIP; DGI; Ley de Impuestos a las Ganancias; TFN   PYMES   Trabajo Decente   detenido   delito tributario   beneficio   VIAS DE HECHO   .AFIP   despido   OCDE   Ley 26.735.   EXPORTACION   Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico   CEDIN   BENEFICIOS   Estados Unidos   procedibilidad   Brasil   Limites de la justicia   NOTIFICACIONES   inconstitucionalidad impuesto inmobiliario complementario   defraudación fiscal   casación   embargos   cooperativas   GASTOS   exclusión monotributo   casacion penal   DEDUCCION GASTOS   contador   forum jurídico   art. 79 inc c) de la Ley de Impuesto a las Ganancias   cursos   multas de la ley de contrato de trabajo   ley penal tributaria Nro. 27.430   Blanqueo; CEDINES; evasión; facturas apócrifas; apócrifas; fiscal; presión fiscal; pymes; suplemento fiscal; leyes; Sala II de la Cámara Contencioso Administrativo Federal; legislador; sector privado; dolares; estadounidenses; Estado; Cámara; ley 24.769; Congreso de la Nación; impuestos; amnistías; exenciones tributarias; AFIP; ley 26.860; articulo 9; Producto Bruto;   eximición pago previo   delito precedente   U.I.F.   sinceramiento   solve et repete   deducciones   Exposición   agravante   Validez   evasión tributaria   Ley 11.683.   FORUM JURIDICO FISCAL   Infracción Ley 24.769   corrupción   Impuesto   empresa en crisis   recurso de apelacion   Banco Central   renta financiera   blanqueo   penal   Declaración Jurada   deuda tributaria   DETERMINACIÓN DE OFICIO   derecho tributario; reforma tributaria; nueva ley tributaria; evasión; impuestos; mesa redonda; curso; lavado de dinero; lavado de activos   Multilateral   lavado de activos   blanqueo laboral   charla   SUSPENSION DEL CUIT   Ley 26.860   Reforma   Resolución Nro. 18/18   exclusión   entidades exentas   Cámara Nacional en lo Penal Económico - Sala A   dolo   obligaciones   precios de transferencias   allanamiento   materia tributaria   reglamentación   plazos   interpretación   recurso de casación   814/01   LICITACIONES   Cancelación CUIT   LEY PENAL CAMBIARIA   AMIA   1009/01   ticket   daños y perjucios   Ingresos brutos   reintegro   impuestos internos   retención indebida   MUNICIPALIDAD   DOLARES   ruta del dinero   Cámara Federal de Casación; CABA; PAMI; Fisco Nacional; Ley Penal Tributaria; Impuesto al Valor Agregado   Retenciones jubilatorias   nueva reforma tributaria   fiscalización   limites facultad de fiscalización   14 Nov   Forum Jurídico Fiscal   Defraudación   rehabilitación   Fisco Nacional   Contitución Nacional   MULTA   ¿Qué es la AFIP?   presion tributaria   UBA   CONTROLADOR FISCAL   decomiso   PAMI   INFRACCIONES   Evasión agravada   CEDINES   cardozo horacio felix   jurisdiccion local   medidas cautelares   rebajas   evasion tributaria   Cámara Federal de Apelaciones de Rosario   CONTRIBUCIONES SEGURIDAD SOCIAL   creditos fiscales   seguridad socialc   fallos   SIRCREB   tasas municipales   amparo   BLANQUEO DE DOLARES   entrevista   DELITO   REGULARIZACION ESPONTANEA   apócrifa   DEVOLUCIÓN   Resolución Nº 51–E/2017   EJECUCION FISCAL   procedimiento tributario   salud e higiene   evasor   CUARTA CATEGORIA   ley 24769   LEY 26.476   reseña de fallos   exención   Sala B Camara Federal   blanqueo y moratoria   RETENCIÓN A LAS GANANCIAS   Resolución 130/2018   administradores de sociedades   art. 43 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado   APLICACION   registros   DEDUCCION   Decreto 946/2016   reseña informativa   Nro 115   Régimen de Promoción de la Contratación de Trabajo Registrado   Ley 26860   humor tributario   delitos de corrupción   paralizar CUIT   Ley penal tributaria   CONTRIBUCIONES   mercado cambiario   Corte Suprema   ALTO RIESGO FISCAL   expertos   ordenes de compra   prejudicialidad   exención de prisión   Pequeñas y Medianas Empresas   GANANCIA MINIMA PRESUNTA   INFRACCION LEY 11.683   ley 19.032   Estudio Cardozo-Lapidus   cancelación   casacion   prostitución   TFN   sincera - miento   impuesto local   k   declaraciones juradas fiscales   kirchnerismo   TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION   empresas   PyME   impuesto inmobiliario complementario   OBRA SOCIAL   presentación en cero   Ley Nacional 27.260   sumario   Boletín Oficial   despido sin causa   DESIGNACION JURADO   moneda nacional   fariña   NUEVO CODIGO CIVIL Y COMERCIAL   ECOFINES   EXPORTADORES   artículo 20 de la Ley Penal Tributaria   CUIT   categorías   corte   honorarios de directores   RETENCIÓN DE GANANCIAS   inapelabilidad   derecho tributario; reforma tributaria; mesa redonda; curso; impuestos; penal tributario   PLANIFICACION FISCAL   Martin Lutero   EXCENCIÓN   Blanqueo y divorcio   ley penal tributaria; ley penal más benigna; curso; derecho tributario; evasión; lavado de dinero   Resolución General N°3151   Estrategias Inspecciones   ley 14.840   el organismo fiscal   impuestos   declaraciones juradas   Cámara Nacional en lo Penal Económico   jurisdicciones no cooperantes   VISTAGE 2018   Exhibicion de precios   Camara Federal de Cordoba ; AFIP ; Fisco Nacional ; a quo   tasa de interes   trata de personas   REPETICION   Secretaria Civil II   western union   ámbito financiero   Condonación de multas de pleno derecho   estado de necesidad   Reseña informativa de fallos   confirmación de datos   Aplicación de ley penal más benigna   causa penal tributaria   inspector de AFIP   Ley penal más benigna      infobae   Resolucion General 1948   inhabilitacion de la cuit   exclusión de culpabilidad   traslación de impuestos   horacio cardozo   Resolucion general 3935   PUBLICACIONES   proyecto de ley   indemnizaciones   prision   BLANQUEO DE CAPITALES   PENAL TRIBUTARIO   profesionales   suspensión cuit   prescripción de la acción penal   derecho tributario   Consejo Profesional de Ciencias Economicas   suspension del juicio a prueba   legado tributario   Contencioso Administrativo y Tributario; Ciudad Autónoma de Buenos Aires; GCBA; Código Fiscal; CSJN; Medida cautelar; sellos; AGIP   pagos en efectivo   Ciudad Autónoma de Buenos Aires   pago espontáneo   EVASION   ciclo de cursos   exteriorización de capitales   decreto 895/2016   Econfines   saldos a favor   caducidad   operaciones cambiarias   comprobante de ingresos   Igualdad e Inclusión   Cardozo Horacio   cambiar el mundo   laboral   Estabilidad Fiscal   Cámara Contencioso Administrativo Federal - Sala V   deducciones especiales   categorizaciones   La Cámara Penal Económico   Ambito Financiero; jurisprudencia; penal tributario; prescripción; exclusión monotributo; evasión; declaración jurada falsa   Cardozo & Lapidus Abogados   ilegalidad   cursos tributarios   actividad financiera   actualizacion monetaria   FIDEICOMISO   ciclo de cursos 2018   ley tributaria   ley 11.683   eAPOC   BIENES PERSONALES   apropiación indebida de tributos   COLEGIO DE GRADUADOS DE CIENCIAS ECONÓMICAS   inhabilitación CUIT   Articulo 46   multas   proveedores de la ciudad   Gastos representativos   Inconstitucionalidad   UIF   reducción contribuciones patronales   ley 27.264   Cerrando 2017   Intercambio automatico   camara federal   justicia en lo Penal Económico   Provincia de Tucuman   carcel   politica tributaria   Edgar Faure   causales penales tributarias   CABA   ESPECIALIZACION DERECHO TRIBUTARIO   dólar   proselac   ley 27260   cámara de casación   origen de las mercaderías   Unidad de Información Financiera   evasion de impuestos   FAMILIARES   mudanza   dividendos   evasión   JUBILACION   validez de pagos en efectivo   Indicios.   RECURSOS SEGURIDAD SOCIAL   GCBA   derecho al dia   trasnferencia de creditos tributarios   caución real   Convenio   AGIP   ganancia mínima presunta   proveedores recurrentes   Albert Einstein   EEUU   LAVADO DE DINERO   exenciones   Impuesto complementario provincia de Buenos Aires   ARBA   fisco   ingresos   OBRA SOBRE INMUEBLE PROPIO   panel uba   REFORMA PENAL TRIBUTARIA   abogado   extincion causa penal   software   regimen de facilidades   factura   aduanas interiores   Reducción   Horacio Felix Cardozo   Impuesto al Valor Agregado   RG 1095/01   mesa redonda   Contadores Públicos   Impuesto inmobiliario   osvaldo sanfelice   SEFSC   Resolución General 1566   Penal Economico   ejecución fiscal   limitar CUIT   SANCIONES   Secretaria de comercio   jornadas   art 159   leyes   artículo 56 de la Ley 27.260   inversiones   Carlos Tomeo   BONAR 1% 2023   curso; ley penal tributaria; ley penal más benigna; AMIA; evasión; lavado de dinero; lavado de activos   Juzgado Nacional en lo Penal Económico   Capacitación   noticias   300mil visitas   delitos aduaneros   ministerio público   vieja ley penal tributaria   Decreto 1206/2016   veracidad de las operaciones   E-APOC   G20   Código Fiscal   Contribuciones Patronales   Plan de Facilidades   prescripción   denuncia   allanamientos   imprescriptibilidad   análisis de fallos   aviso de retorno   Reforma Tributaria   tasas   prestamos entre familiares   penal económico   PANAMA papeles   Cámara Federal de Mendoza   lavado   gasto publico   imprescriptible   ley penal mas benigna   reforma laboral   Tribunal Fiscal   nuevos montos   Reportes de Operaciones Sospechosas   Gastos de representación   Contencioso Administrativo y Tributario; Ciudad Autónoma de Buenos Aires; GCBA; Código Fiscal; CSJN   Ranking 75   facturas apócrifas   Cámara Contenciosa Administrativa - Sala IV   Corte Suprema de Justicia de la Nación   elaskar   Tribunal Fiscal de la Nación   regimen penal tributario   bala de plata   Gobierno Federal   Cámara Federal de la Seguridad Social   Camara Contencioso Administrativo Federal   artículo 56 de la Ley 24.522   ley 26.735   tasas retributivas   procedimiento   reformas tributaria   fraude laboral   discurso   presentación declaraciones juradas   reforma ley penal tributaria   ardid   pago previo   Actualización de Seguridad Social   Cámara Federal de Casación   sobreseimiento   deducción pasivos   Imp. a las Ganancias   facilidades de pago   monotributo   Testaferros   servicios   JORNADA   imputado   reseñas de fallos   espontaneidad en el pago   Ley 5.616   Blanqueo y Moratorias   SEGURIDAD SOCIAL   Secreto Fiscal   paraisos fiscales   extinción de causa penal   liquidaciones express   APOC   Tucuman   Fisco Nacional ; Amparo ; a quo   desequilibrio financiero   Resolución 1467/2014   Ley de Impuestos   Derecho Penal Tributario   Transparencia Fiscal   EJECUCIÓN FISCAL   percepciones   Agravamiento de la pena   Camara de la Seguridad Social ; PYME ; AFIP ; fiscal   derecho comparado   Afip   BASE APOC   gastos de reorganización   salud   probation   Resolución 65/2011   análisis de la nueva reforma tributaria   BLANQUEO LEY 26.476   Sala V   Tributario  
 
 
 
Visitas: 600120
 
  Horacio Cardozo
San Martín 201 Piso 8 "A", C.A.B.A.
Tel.: 51991702/ 51991703
Cel.: 1541811981 - 60885899
hcardozo@cardozo-lapidus.com.ar
 
| Inicio | El porqué del Blog | Cursos | Prensa | Sobre mí | Enlaces | Novedades laborales | Sección alumnos |
Copyright 2019 | Todos los Derechos Reservados | Diseño y armado by Plap Disenio Web