HORACIO CARDOZO            
ABOGADO - Estrategias tributarias
Profesor del postgrado en Derecho Tributario (UBA)
Adjunto regular por concurso (UBA - Derecho)
 
Tag: deduccion
 

MAR 2018
08

Publicado por
INJUSTO CRITERIO PARA LA DEDUCCIÓN DE PERDIDAS GENERADAS POR HECHOS DELICTIVOS DE LOS EMPLEADOS

   En numerosas oportunidades, las empresas pueden utilizar la herramienta brindada por el artículo 82, inciso d, el cual permite las deducciones en Impuesto a las Ganancias debido a pérdidas ocasionadas por delitos de empleados

   “d) Las pérdidas debidamente comprobadas, a juicio de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, originadas por delitos cometidos contra los bienes de explotación de los contribuyentes, por empleados de los mismos, en cuanto no fuesen cubiertas por seguros o indemnizaciones.”

  
Ahora bien, la jurisprudencia del Tribunal Fiscal de la Nación ha considerado fundamental para tener configurado el delito que se atribuye al imputado, una resolución condenatoria en la causa penal promovida (Estancias El Albardón SA y Bilello, Juan Carlos y sus acumulados)

  
No compartimos dicho criterio

  
Por el contrario, consideramos que dicha deducción debería admitirse con la presentación de la denuncia penal y el requerimiento del Fiscal para investigar dichos hechos denunciados

  
La realidad, es que la pérdida para la empresa es actual e inminente desde el momento en que acaece dicho delito, exista o no una sentencia condenatoria

  
Pues del criterio del Excelentísimo Tribunal Fiscal, podemos distinguir al menos dos problemas

  
El primero de ellos, es que ocurre en caso de que no haya sentencia en el marco de dicha denuncia, con motivo de que el proceso termine con la concesión de una Probation, la extinción de la acción por prescripción, o inclusive con la muerte del denunciado

  
Por otro lado, el criterio vertido por el Tribunal Fiscal no deja en claro desde que momento corresponde considerar que la pérdida está “debidamente comprobada”

____________________________________________________________________

¿Alcanza la sentencia de un Tribunal Oral? ¿Requiere que dicho fallo se encuentre firme?

______________________________________________________________________

  
En definitiva, el criterio adoptado por dicho Magistrado presenta serios inconvenientes, lo cual hace dudoso el momento exacto en que la empresa podrá considerar dicha deducción, cuando en realidad la pérdida material ya ha sucedido con mucha anterioridad respecto del eventual momento en que pueda –pueda, porque podría no haber- existir condena penal


Tags: impuesto a las ganancias - deducciones especiales - delitos de empleados
  Comentarios   0
 

FEB 2016
26

Publicado por Horacio Cardozo
GANANCIAS. Deducciones de tercera categoría. Gastos de Representación.

El Tribunal Fiscal de la Nación confirmó la resolución de AFIP - DGI mediante la cual se consideró que los egresos incurridos por la sociedad en la realización de una convención en la ciudad de Cancún-México- son gastos de representación, permitiéndose su deducibilidad sólo hasta el límite fijado en el art. 87 inc. i) de la Ley del Impuesto a las Ganancias.

En su defensa, la contribuyente argumentó que correspondía encuadrar dichos gastos como de publicidad y promoción, en tanto estaban destinados tanto a generar nuevos negocios como a brindar información, resultando a su criterio deducibles en su totalidad.

A los efectos de resolver la cuestión, el Tribunal analizo el art. 147 del decreto reglamentario del impuesto así como también doctrina especializada en la materia, en cuanto refieren que dichos gastos tienen como finalidad la representación de la empresa fuera del ámbito de sus establecimientos o mejorar su posición en el mercado, sin comprender los gastos dirigidos a la masa de consumidores, tales como los gastos de publicidad.

En este sentido, conforme las constancias de autos, consideró que la convención estuvo orientada al posicionamiento e imagen de la empresa y dirigida a personas vinculadas operativamente con ésta, resultando en consecuencia correcta la tesitura fiscal.

Por último, el Tribunal también se apoyó en el hecho de que la firma registró en su contabilidad tales gastos como de representación.

TFN, Sala A, Red Link SA s/ recurso de apelación - Impuesto a las Ganancias, 13/08/2015.


Tags: Tribunal Fiscal - AFIP - DGI - Ley de Impuestos a las Ganancias - TFN - Deducciones - Ganancias - Gastos de representación
  Comentarios   0
 

NOV 2015
17

Publicado por Horacio Cardozo
LA CORTE SUPREMA NO HACE LUGAR A LA DEDUCCION DE GASTOS SI NO SE EFECTUARON RETENCIONES

La CSJN confirmó la determinación de oficio realizada por AFIP, en tanto que por aplicación del art. 40 de la ley del Impuesto a las Ganancias procedió a impugnar las deducciones efectuadas por el contribuyente en concepto de erogaciones para la adquisición de bienes muebles, al haber omitido actuar como agente de retención con motivo de dichas transacciones.Recordamos que el art. 40 de la ley del impuesto a las ganancias dispone que cuando el contribuyente no haya dado cumplimiento a su obligación de retener el impuesto, la DGI podrá a los efectos del balance impositivo, impugnar el gasto efectuado.En su defensa, el contribuyente argumento que la mentada norma se refiere únicamente a “gastos”, por lo que no resultaba procedente su aplicación extensiva a los “costos” de los bienes de cambio adquiridos.Sobre esta base,  nuestro más Alto Tribunal consideró, que: “… la voluntad del legislador no ha sido efectuar la distinciones que propone la actora, sino imposibilitar la “deducción de un pago” cuando el contribuyente no ha cumplido con la obligación de actuar como agente de retención…”, remarcando que la expresión “gastos”, por su generalidad y en el contexto de la ley del impuesto, comprende a toda clase de pago necesario para obtener, mantener y conservar la fuente productora.Asimismo, sostuvo que las consecuencias previstas por la norma exceden el mero interés recaudatorio y funciona en los hechos como un castigo al infractor, con la finalidad de restablecer el ordenamiento jurídico infringido.Graves consecuencias acarreará este fallo en las PYMES que no tienen organizaciones complejas como exige los innumerables regímenes de retención y percepción existentes, lo que la Corte no ha tenido en cuenta.CSJN, “SAN JUAN S.A. (TF 29.274 – I) c/ DGI”, 27/10/2015.


Tags: DEDUCCION GASTOS - IMPUESTO A LAS GANANCIAS - GANANCIAS - RETENCIONES
  Comentarios   0
 

MAR 2015
31

Publicado por Horacio Cardozo
DIFERENCIA DE CAMBIO POR PASIVO EN DOLARES. Se pueden deducir.

Las diferencias de cambio de moneda extranjera se pueden deducir pues a pesar de su pretensión, el Fisco no pudo demostrar que eran aportes de capital. Comentario de jurisprudencia que me comentara el Suplemento de Novedades Fiscales del diario Ambito Financiero el 17.2.15 http://www.ambito.com/suplementos/novedadesfiscales/ampliar.asp?id=3446


Tags: GANANCIAS - deducciones - dólares - diferencias de cambio
  Comentarios   0
 

JUN 2014
05

Publicado por Horacio Cardozo
LOS GASTOS Y CREDITOS FISCALES DEDUCIBLES. Solo el contribuyente sabe lo que es mejor para su negocio

El Tribunal Superior de Justicia de Cataluña acaba de dictar un fallo que considero que debería ser seguido por nuestros jueces.  La decisión del gasto es privativa del propio empresario y no de la Administración, que no podra rechazarlos salvo en caso de error en la contabilización, grosera desproporción o ausencia de cualquier justificación sobre la relación con la actividad. El caso se trata de ....


Tags: GASTOS - IVA - DEDUCCION
  Comentarios   0
 
 
BUSCADOR
Busca entre las publicaciones
 
 
NUESTROS CURSOS
de CAPACITACIÓN
 
 
SUSCRIBIRSE AL BLOG
Reciba nuestras últimas noticias
 
 
SEGUINOS EN:
cardozolapidus.abogados
 
 
ÚLTIMAS PUBLICACIONES
 
MESA REDONDA: REFORMA TRIBUTARIA -EXPUSO: Dr. Horacio Félix Cardozo-
El 24 de Abril del 2018, el Dr. Horacio Félix Cardozo expuso en el Salón Rojo de la Facultad de Derecho En dicha exposición, junto a la Dra. Vizca&i...
sin comentarios
Nueva Emisión de FORUM JURÍDICO FISCAL -Edición 26/04/18- 22 HORAS-
Invitados: El Dr. CP César Litvin, quien hablará sobre la gravabilidad de las rentas financiera a la luz de las últimas normas reglamentarias q...
sin comentarios
LOS DELITOS POSTERIORES NO INTERRUMPEN LA PRESCRIPCIÓN - OJO CON LA DDJJ, EVASIÓN TRIBUTARIA - LA AFIP DECIDE CUANDO TE EXCLUYE DEL MONOTRIBUTO
LOS DELITOS POSTERIORES NO INTERRUMPEN LA PRESCRIPCIÓN El Delito de Evasión cometido en períodos posteriores, no interrumpe el plazo de prescrip...
sin comentarios
 
 
   OTROS TEMAS
mesa redonda   apropiación indebida de tributos   allanamiento ilegal   Tribunal Fiscal   NOTICIAS@CARDOZO-LAPIDUS.COM.AR   Unidad de Información Financiera   Sala B de la Camara Nacional de Apelaciones en lo Penal Economico   retención indebida   Ley Nacional 27.260   Sergio Dubove   EJECUCION FISCAL   divisas   DEDUCCION GASTOS   blanqueo y moratoria   legado tributario   SEGURIDAD SOCIAL   presentación en cero   carta certificada   ARBA   BCRA   VEP   curso; ley penal tributaria; ley penal más benigna; AMIA; evasión; lavado de dinero; lavado de activos   Articulo 46   allanamientos   Convenio   Provincia de Tucuman   Cardozo & Lapidus   contribuyente   estrategias   DEVOLUCIÓN   Intercambio automatico   REGULARIZACION ESPONTANEA   GCBA   participación del Horacio Cardozo   fallos   art 159   Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico   Tribunal Fiscal; AFIP; DGI; Ley de Impuestos a las Ganancias; TFN   hipoteca   EVASION   TFN   Estados Unidos   ley n° 26.940   Defraudación   Resolución Nro. 18/18   empresas   Ley 26.860   aviso de retorno   validez de pagos en efectivo   DECLARACION JURADA   Cardozo Horacio   politica tributaria   ley penal tributaria mas benigna   deducciones   ticket   CREDITO FISCAL   instrumento   aduanas interiores   suspensión cuit   fiscalización   BONAR 1% 2023   pagos en efectivo   APOC   Edgar Faure   CLAUSURA   CEDIN   MULTA   cardozo horacio felix   infobae   rehabilitación   ordenes de compra   PUBLICACIONES   CNCAF   estado de necesidad   CONTRIBUCIONES   art. 43 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado   veracidad de las operaciones   Boletin Oficial   Cámara Nacional en lo Penal Económico - Sala A   ámbito financiero   junior   Cerrando 2017   ley 14.840   Medida cautelar   PYME ; AFIP ; Camara de Seguridad Social   EXPORTADORES   Secreto Fiscal   ley penal mas benigna   rebajas del costo laboral   ciclo de cursos 2018   Cámara Federal de Casación Penal   indemnización laboral   deuda tributaria   recurso de casación   Secretaria de comercio   proveedores recurrentes   ley 27260   DELITO   ley 27.264   Nro 133   reforma laboral   prostitución   JUBILACION   proceso penal   EXCENCIÓN   EEUU   CONTRIBUCIONES SEGURIDAD SOCIAL   DESIGNACION JURADO   multas de la ley de contrato de trabajo   Ley de Impuestos   Tucuman   base   honorarios   obligaciones   ley 24769   procedimiento   sumario   Corte Suprema de Justicia de la Nación   deducciones especiales   Albert Einstein   CUIT   traslación de impuestos   Pequeñas y Medianas Empresas   APLICACION   Ley 24.769   Gobierno Federal   Sala B de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Economico ; Camara Nacional ; AFIP ; control fiscalizador ; evasión tributaria   Cámara Federal de Apelaciones de Rosario   DEDUCCION   Código Fiscal   análisis de fallos   Cámara Federal de Casación; CABA; PAMI; Fisco Nacional; Ley Penal Tributaria; Impuesto al Valor Agregado   VIAS DE HECHO   Omisión   Trabajo Decente   Decreto 1206/2016   reducción contribuciones patronales   beneficio   Capacitación   Ley Nº 26.565   Resolución Nº 51–E/2017   inversiones   Testaferros   inspector de AFIP   GANANCIA MINIMA PRESUNTA   Carlos Tomeo   evasión tributaria   exteriorización de capitales   Blanqueo; CEDINES; evasión; facturas apócrifas; apócrifas; fiscal; presión fiscal; pymes; suplemento fiscal; leyes; Sala II de la Cámara Contencioso Administrativo Federal; legislador; sector privado; dolares; estadounidenses; Estado; Cámara; ley 24.769; Congreso de la Nación; impuestos; amnistías; exenciones tributarias; AFIP; ley 26.860; articulo 9; Producto Bruto;   ley 11.683   U.I.F.   CERO   Tribunal Fiscal de la Nación   lavado   defraudación fiscal   indagatoria   Tributario   Ley 11.683.   domicilio   ECOFINES   artículo 56 de la Ley 24.522   ministerio público   814/01   Retenciones jubilatorias   plazos   Will Rogers   RETENCIONES PREVISIONALES   Sala B Camara Federal   ley penal tributaria Nro. 27.430   trasnferencia de creditos tributarios   inapelabilidad   Blanqueo y divorcio   honorarios de directores   ley 26.735   ilegalidad   fiscal   impuestos   LEY PENAL CAMBIARIA   SELLOS   RELEVAMIENTO DE PERSONAL   cambiar el mundo   caución real   BLANQUEO DE DINERO   prejudicialidad   Fisco Nacional ; Amparo ; a quo   prescripción   1009/01   dividendos   entrevista   reforma ley penal tributaria   Ley 5.616   vias de hecho administrativas   Corte Suprema de Justicia de la Nacion   NOTIFICACIONES   mudanza   derecho comparado   Declaración Jurada   Sala V   Camara Contencioso Administrativo Federal   Exhibicion de precios   titulos publicos   penal   Sala A   evasion de impuestos   Resolucion apelada   COMPETENCIA   Reseña informativa de fallos   AMIA   daños y perjucios   retenciones   bonos   presentación declaraciones juradas   SUSPENSION DEL CUIT   actividad financiera   blanqueo laboral   Camara Federal de Cordoba ; AFIP ; Fisco Nacional ; a quo   .AFIP   GANANCIAS   exención de prisión   Consejo Profesional de Ciencias Economicas   Reforma Tributaria   eAPOC   NUEVO CODIGO CIVIL Y COMERCIAL   SEPyME   Responsabilidad solidaria   BAJA DE CUIT   impuesto local   PLANIFICACION FISCAL   Transparencia Fiscal   amparo   cursos tributarios   forum jurídico   consolidación   prestamos hipotecarios   Martin Lutero   reglamentación   ley de entidades cambiarias   Penal Economico   Infracción Ley 24.769   extinción de causa penal   Estrategias Inspecciones   abogado tributario   indemnizaciones   Ley 26.735.   Ambito   art. 9 de la Ley 24.769   Cámara Contencioso Administrativo Federal - Sala V   evasion tributaria   Sala B   desequilibrio financiero   NOVEDADES FISCALES   pasivos   percepciones   Resolucion general 3935   multas   Banco Central   derecho tributario   paraisos fiscales   Ley 26940   impuestos al consumo   chicho serna   reencuadramiento   proyecto de ley   materia tributaria   G20   Notificación   RETENCIÓN DE GANANCIAS   Resolución 1467/2014   jornadas   AFIP; impuesto a las ganancias; ley del impuesto;   APORTES PREVISIONALES   saldos a favor   administradores de sociedades   microsoft   interpretación   Secretaria Civil II   procedibilidad   DGI   eximición pago previo   discurso   proselac   ley penal tributaria; ley penal más benigna; curso; derecho tributario; evasión; lavado de dinero   solve et repete   Ley penal más benigna   Nro 115   Econfines   PyME   irretroactividad   Resolucion General 1948   delito de lavado de dinero   comprobante de ingresos   CSJN   contador   Resolución General N°3151   BIENES PERSONALES   humor tributario   Derecho Penal Tributario   incremento de aportes   proyecto   curso   exclusión monotributo   impuesto a las ganancias; AFIP; ley del impuesto   Contencioso Administrativo y Tributario; Ciudad Autónoma de Buenos Aires; GCBA; Código Fiscal; CSJN   EXPORTACION   reseñas de fallos   lavado de activos   declaraciones juradas fiscales   tramites   COLEGIO DE GRADUADOS DE CIENCIAS ECONÓMICAS   allanamiento   derecho tributario; reforma tributaria; mesa redonda; curso; impuestos; penal tributario   FAMILIARES   Reportes de Operaciones Sospechosas   decreto 895/2016   cursos   repetición   dólares   Actualización Impositiva   ganancia mínima presunta   charla   Cámara Contenciosa Administrativa - Sala IV   Ley penal tributaria   jurisprudencia   ALTO RIESGO FISCAL   OBRA SOBRE INMUEBLE PROPIO   300mil visitas   liquidación exprés   FORUM JURIDICO FISCAL   14 Nov   OCDE   Causas Penales   medidas cautelares   Cancelación CUIT   aportes   fisco   Gastos de representación   Reducción   jurisdicciones no cooperantes   trata de personas   pago previo   nueva reforma tributaria   factura   cancelación   sinceramiento fiscal   expertos   denuncia   AMBITO FINANCIERO   recurso de casacion   Ámbito Financiero   newsletter   Intercambio de Información   la resolucion general n° 3947   caducidad de planes de pago   CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO Y TRIBUTARIO   el economista   ley 26735   exclusión de culpabilidad   Juzgado Nacional en lo Penal Económico   Ley de Impuestos a las Ganancias   sinceramiento   Contencioso Administrativo y Tributario; Ciudad Autónoma de Buenos Aires; GCBA; Código Fiscal; CSJN; Medida cautelar; sellos; AGIP   abogado   Evasión agravada   diferencias de cambio   contribuciones previsionales   Imp. a las Ganancias   Corte Suprema de la Nacion   Brasil   jurisdiccion local   Peter De Vries   fallos tributarios   UBA   E-APOC   exención   Horacio Felix Cardozo   Camara de la Seguridad Social ; PYME ; AFIP ; fiscal   PRESCRIPCION   alícuota   operaciones cambiarias   profesionales   Ciudad Autónoma de Buenos Aires   liquidaciones express   Forum Jurídico Fiscal   declaraciones juradas   nulidad allanamiento   EVASION PREVISIONAL   procedimiento tributario   Econfines 2014   ¿Qué es la AFIP?   SANCIONES   art. 132 bis   SIRCREB   gastos de reorganización   Cámara Nacional de Apelaciones   Ingresos brutos   sobreseimiento   INDEMNIZACIÓN LABORAL   REFORMA PENAL TRIBUTARIA   Cardozo & Lapidus Abogados   confirmación de datos   LAVADO DE DINERO   Inmuebles rurales   CABA   exenciones   La Cámara Penal Económico   Estudio Cardozo-Lapidus   decomiso   ardid   Impuesto   Decreto 946/2016   AGIP   JORNADA   Plan de Facilidades   REPETICION   DOLARES   suspension del juicio a prueba   reseña informativa   Similitud con el régimen actual   ejecución fiscal   CONCURSOS Y QUIEBRAS   gratificación   recurso de apelacion   origen de las mercaderías   Contitución Nacional   inspecciones   justicia en lo Penal Económico   Reforma   Gastos representativos   causales penales tributarias   extinción de la acción penal   el organismo fiscal   seminario infobae   mercado cambiario   artículo 56 de la Ley 27.260   Ley 27.260   Cámara Nacional en lo Penal Económico   Camara Federal de Cordoba ; AFIP ; Fisco Nacional   facturas apócrifas   regímenes de facilidades   Argentina   deducción pasivos   BENEFICIOS   Multilateral   sincera - miento   noticias   INFRACCIONES   Blanqueo; CEDINES; evasión; facturas apócrifas; apócrifas; fiscal; presion fiscal; pymes; suplemento fiscal; leyes; Sala II de la Camara Contencioso Aministrativo Federal;   Competencia del TFN   GASTOS   PANAMA papeles   dolo   rebajas   Actualización de Seguridad Social   OBRA SOCIAL   Boletín Oficial   VISTAGE 2018   colombia   Estabilidad Fiscal   RG 1095/01   artículo 20 de la Ley Penal Tributaria   Cámara Federal de Casación   IVA   ley de blanqueo   prestamos entre familiares   Corte Suprema   reintegro   radio taxi   Ley de Concursos y Quiebras   SALIDAS NO DOCUMENTADAS   derecho tributario; reforma tributaria; nueva ley tributaria; evasión; impuestos; mesa redonda; curso; lavado de dinero; lavado de activos   boca   moneda nacional   valor agregado   Impuesto sobre los Bienes Personales   Validez   leyes   Jornada Tributaria   UIF   JUEZ   MUNICIPALIDAD   monotributo   CONTROLADOR FISCAL   Ranking Global QS   AFIP E IMPUESTOS   actualizacion monetaria   evasión   querellante   Camara Federal de Casacion Penal   LEY 26.476   Igualdad e Inclusión   despego amor y comprensión   probation   Ley 26860   Resolución General 1566   PAMI   art. 56      Impuesto al Valor Agregado   CUARTA CATEGORIA   SEFSC   despido sin causa   Ambito Financiero; jurisprudencia; penal tributario; prescripción; exclusión monotributo; evasión; declaración jurada falsa   regimen penal tributario   Limites de la justicia   FIDEICOMISO   evasión de impuestos   entidades exentas   RECURSOS SEGURIDAD SOCIAL   art. 79 inc c) de la Ley de Impuesto a las Ganancias   cámara de casación   Ranking 75   IMPUESTO A LAS GANANCIAS   omisión de depósitos   DELITO CONTINUADO   PENAL TRIBUTARIA   Fisco Nacional   penal económico   PYMES   Blanqueo y Moratorias   RETENCIÓN A LAS GANANCIAS   agravante   CONGRESO ECOFINES   CEDINES   Condonación de multas de pleno derecho   blanqueo   anticipos   PENAL TRIBUTARIO   inexistencia de ganancias   AFIP; art. 85 Ley 27.260; art 49 Ley de Impuesto a las Ganancias; Ganancia mínima presunta   análisis de la nueva reforma tributaria   renta financiera   Cámara Federal de Mendoza   BLANQUEO DE CAPITALES   precios de transferencias   facilidades de pago   apócrifa   Afip   caducidad   sobreprecios   minimo no imponible   delitos de empleados   Ley 26.994   Exposición   delito precedente   limites facultad de fiscalización   moratoria   BLANQUEO DE DOLARES   ley 19.032   FACTURAS APOCRIFAS   ACCIÓN MERAMENTE DECLARATIVA   Camara Nacional   Régimen de Promoción de la Contratación de Trabajo Registrado   tasa de interes   prescripción de la acción penal   Inconstitucionalidad   Contribuciones Patronales   ESPECIALIZACION DERECHO TRIBUTARIO   BASE APOC   pago espontáneo   TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION   BLANQUEO LEY 26.476   decreto 814/01   despido   regimen de facilidades   INFRACCION LEY 11.683  
 
 
 
Visitas: 395367
 
  Horacio Cardozo
San Martín 201 Piso 8 "A", C.A.B.A.
Tel.: 51991702/ 51991703
Cel.: 1541811981 - 60885899
hcardozo@cardozo-lapidus.com.ar
 
| Inicio | El porqué del Blog | Cursos | Prensa | Sobre mí | Enlaces | Novedades laborales | Sección alumnos |
Copyright 2018 | Todos los Derechos Reservados | Diseño y armado by Plap Disenio Web