HORACIO CARDOZO            
ABOGADO - Estrategias tributarias
Profesor del postgrado en Derecho Tributario (UBA)
Adjunto regular por concurso (UBA - Derecho)
 
Tag: curso
 

FEB 2017
22

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PREEMINENCIA DE LA LEY TRIBUTARIA SOBRE LA CONCURSAL

La prescripción de la acción de cobro del Fisco Nacional respecto de un contribuyente concursado debe regirse por la Ley 11.683 y no por el artículo 56 de la Ley 24.522, pues el proceso tributario no queda afectado por la fuerza atractiva de los juicios universales previstos en la Ley de Concursos y Quiebras, ya que de lo contrario las normas tendientes a regular relaciones de derecho privado avasallarían el régimen instaurado para el ejercicio de las acciones y poderes fiscales para determinar impuestos y aplicar multas.

De esta forma, la Sala IV de la Cámara Contencioso Administrativo Federal confirmó el pronunciamiento del Tribunal Fiscal y rechazó los planteos de prescripción y nulidad formulados por el actor, el cual manifestó que el Fisco Nacional nunca se presentó a verificar su crédito en el Concurso de Acreedores, ni tampoco inició incidente de verificación tardía, habiendo transcurrido con exceso el plazo de los dos años previsto en el art. 56 de la Ley de Concursos y Quiebras.

Para rebatir los argumentos expuestos, los magistrados sostuvieron que el eventual crédito a favor del Fisco solo podría verificarse en el concurso del contribuyente una vez que su determinación haya quedado firme y pasada en autoridad de cosa juzgada.

Por último y remitiéndose a la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia, los jueces remarcaron que si bien el tribunal cimero se expidió a favor de la aplicación del plazo de prescripción previsto en el art. 56, sexto párrafo, de la Ley de Concursos y Quiebras, dejó a salvo específicamente el supuesto de deudas tributarias que derivasen de un procedimiento determinativo de oficio, tal como sucedió en el presente fallo.

Cámara Contencioso Administrativo Federal -Sala IV 13/10/16 - "C, D A c/ Dirección General Impositiva s/ Recurso Directo de Organismo Externo".


Tags: prescripción - fisco nacional - Ley 11.683 - artículo 56 de la Ley 24.522 - Ley de Concursos y Quiebras
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NOV 2016
16

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PENAL ECONÓMICO. Extinción de la causa penal por el transcurso del tiempo. Requisitos para su admisibilidad.

La Cámara Federal de Casación Penal hizo lugar al recurso de casación interpuesto por la querella y, en consecuencia, revocó la sentencia del Tribunal Oral en lo Penal Económico Nº 1 que dispuso declarar extinguida la acción penal por el transcurso razonable para su ejercicio.

Para derribar los argumentos expuestos por el juez a quo, los magistrados sostuvieron -a través de distintos antecedentes jurisprudenciales de la Corte Suprema de Justicia y de la Corte Interamericana de Derechos Humanos- que el concepto de plazo razonable debe medirse en relación con una serie de factores tales como la complejidad del caso, la conducta del inculpado y la conducta de las autoridades de conducción del proceso.

Asimismo, remarcaron la dificultad que plantea esta vía excepcional de declaración de la prescripción de la acción penal, teniendo en cuenta que el derecho a ser juzgado sin dilaciones no puede traducirse en un número específico de días, meses o años.

De esta forma, la cámara afirmó que el lapso temporal a tener en cuenta a los efectos de la verificación de la existencia de este supuesto de prescripción excepcional es del tiempo en que los imputados efectivamente estuvieron sometidos a proceso, excluyendo cualquier cómputo de plazo futuro, de por sí indeterminado.

Por último, consideraron que el análisis efectuado por el juez a quo reveló una fundamentación parcial y en contra de los parámetros establecidos por los precedentes de la CSJN, la CIDH y la CEDH, ya que estuvo limitado a los actos judiciales que consideró responsables de la demora del trámite de la investigación, sin haber realizado una evaluación circunstanciada de la complejidad del caso y la actitud procesal de los imputados en el expediente.

Cámara Federal de Casación Penal - Sala IV - 24/08/2016 - "S., J.A. s/ Recurso de Casación".

(*) Abogado, profesor del posgrado en Derecho Tributario (UBA-Derecho).


Tags: penal económico - Cámara Federal de Casación Penal - recurso de casación - extinción de causa penal
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JUL 2016
20

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Suspensión del juicio a prueba. Procedencia.

La Cámara Federal de Casación Penal, rechazó el recurso de casación interpuesto por la querella y confirmó la sentencia de primera instancia, que dispuso la suspensión del juicio a prueba a favor del imputado, en el proceso seguido por el delito de evasión del Impuesto a las Ganancias y del Impuesto al Valor Agregado.

Para así decidir, los magistrados se remitieron a los argumentos expuestos por la Corte Suprema de Justicia de la Nación en el precedente Cangiaso, cuyos fundamentos se basaron en la aplicación del principio de la ley penal más benigna (art. 2 C.P.).

Esta última referencia al fallo del tribunal cimero, se fundamenta en que al dictarse la sentencia ya se encontraba en vigencia la reforma de la ley 26.735 -que prohíbe expresamente la suspensión del juicio a prueba en caso de delitos tributarios- pero en el momento de cometerse el hecho endilgado aún no había sido sancionada.

En consecuencia, no podemos afirmar que la Corte haya admitido la aplicación del mentado instituto en materia penal tributaria aún estando vigente la prohibición expresa del último párrafo del art. 76 bis del C.P., ya que solamente fundamentó su decisión mediante una aplicación ultractiva de la ley vigente al momento del hecho, sin analizar en profundidad la nueva norma.

Por último, cabe recordar que el instituto de la suspensión del juicio a prueba o probation ha sido definido como una forma de extinción de la acción penal respecto del imputado que cumplió con determinadas reglas de conducta durante un período de prueba fijado por el tribunal que la concedió, siempre y cuando se reúnan los requisitos legales establecidos.

Cámara Federal de Casación Penal - Sala III - L. H. E. s/ Recurso de Casación, 13.4.2016.


Tags: Camara Federal de Casacion Penal - recurso de casacion - ley 26735 -
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JUN 2016
22

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GANANCIAS. Préstamos. Deducción de intereses y diferencias de cambio por la compra de acciones.

Por el principio de universalidad del pasivo son deducibles para las sociedades los intereses y las diferencias de cambios originadas en la compra de acciones.

No es valida la interpretación que hace el Fisco que pretende afectar específicamente cada préstamo con cada renta para admitir o no la deducción de la carga financiera.

Así lo resolvió el Tribunal Fiscal de la Nación que realizó una interpretación de los dos tipos de ganancias que regula la ley. En primer término, el rédito-producto, que se aplica a las personas físicas, y que reconoce distintas fuentes productoras de rentas asignándosele un pasivo a cada fuente (afectación específica de gastos a ganancias gravadas); y en segundo lugar, el rédito-ingreso o incremento patrimonial, que rige para los sujetos empresa (tal el caso de la recurrente), en el cual cualquier incremento neto del patrimonio implica una ganancia.

Luego de ello, y con fundamento en el principio de universalidad del pasivo, el cual implica que el pasivo debe considerarse como atribuido universalmente a todo el activo, reafirma su postura al sostener que la atribución de gastos por fuente deviene superflua y lo que se busca principalmente es el vínculo existente entre el activo y el pasivo del sujeto.

Tribunal Fiscal de la Nación, Sala B - 30/03/2016 - IVAX ARGENTINA S.A. s/Recurso de Apelación.

(*) Abogado tributarista.


Tags: Ganancias - Tribunal Fiscal de la Nacion - recurso de apelacion
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JUN 2015
06

Publicado por Horacio Cardozo
ESTRATEGIAS FRENTE A LAS INSPECCIONES Y EMBARGOS DE LA AFIP. Normas y derechos

El día 22.6.15 de 8,30 a 12 hs. dictaré esta charla en el 725 Continental Hotel, calle Diagonal Norte 725 CABA, organizada por TOTS Y WISE TRAINING. El temario es: 



- Inspecciones de la DGI. Estrategias del contribuyente ante la fiscalización y cómo manejar una inspección.



- Facultades de la DGI y la ley de procedimientos tributarios. Actuación del inspector.



- Facultades de la DGI y la ley penal tributaria. Limites. Actuación del inspector en los casos de denuncia penal.



- Aspectos formales de la actuación de los inspectores. Actas. Testigos. Negativa a firmar. Consecuencias. Animosidad del inspector. Notificaciones. Sujetos intervinientes.



- Diferencias entre la inspección y el allanamiento de domicilio.



- Impacto del blanqueo en las inspecciones actuales.



- Función y objetivos de la inspección. Resultados. Pasos posteriores a la inspección.



- No conformidad con lo actuado por el inspector. Defensas y derechos de los contribuyentes.



- Límites de la facultad de fiscalización. Supervivencia del contribuyente.



 


 


Tags: INSPECCIONES - AFIP - CURSO
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MAR 2015
28

Publicado por Horacio Cardozo
ESTRATEGIAS FRENTE A LAS INSPECCIONES Y EMBARGOS DE LA AFIP. Normas y derechos

El 30 de marzo de 2015 dictaré esta charla en el 725 CONTINENTAL HOTEL (Diagonal Norte 725) organizado por WISE MANAGMENT Y TOT. Los temas a tratar son: 



 Inspecciones de la DGI. Estrategias del contribuyente ante la fiscalización y cómo manejar una inspección.



- Facultades de la DGI y la ley de procedimientos tributarios. Actuación del inspector.



- Facultades de la DGI y la ley penal tributaria. Limites. Actuación del inspector en los casos de denuncia penal.



- Aspectos formales de la actuación de los inspectores. Actas. Testigos. Negativa a firmar. Consecuencias. Animosidad del inspector. Notificaciones. Sujetos intervinientes.



- Diferencias entre la inspección y el allanamiento de domicilio.



- Impacto del blanqueo en las inspecciones actuales.



- Función y objetivos de la inspección. Resultados. Pasos posteriores a la inspección.



- No conformidad con lo actuado por el inspector. Defensas y derechos de los contribuyentes.



- Límites de la facultad de fiscalización. Supervivencia del contribuyente.



 



 


Tags: INSPECCIONES - AFIP - CURSO
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SEP 2014
30

Publicado por Horacio Cardozo
ESTRATEGIAS FRENTE A LAS INSPECCIONES DE AFIP

El proximo jueves 23 de octubre de 2014, de 10 a 13 voy a estar dictando una charla sobre la manera de actuar frente a una inspección de AFIP, derechos y obligaciones del contribuyente y del inspector. Para consultas: abogados@cardozo-lapidus.com.ar  El programa completo es: 


Tags: INSPECCIONES - AFIP - CURSO
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JUL 2014
02

Publicado por Horacio Cardozo
SOLO LA CAMARA DE LA SEGURIDAD SOCIAL PUEDE JUZGAR SI EL CONTRIBUYENTE CUMPLE EL PAGO PREVIO AL RECURRIR.

La Cámara Federal de la Seguridad Social reafirma que la AFIP no se encuentra facultada para resolver si los recursos de apelación han cumplido o no con el requisito del pago previo que hace a la habilitación de la instancia judicial, reivindicando así su competencia exclusiva en la materia.



En el caso que comentamos, el contribuyente presentó un recurso de hecho contra la nota del organismo fiscal que desestimo la impugnación judicial oportunamente efectuada y la falta de elevación del mismo por incumplimiento del pago previo, conforme lo establecido en la Resolución General 3488.



Al respecto corresponde destacar que no se encuentra controvertida la vigencia del art. 15 de la ley 18.820, en tanto establece el pago previo como exigencia para la habilitación de instancia. En efecto, lo que se resuelve mediante este fallo es si efectivamente el organismo recaudador posee facultades suficientes para analizar la admisibilidad y procedencia de los recursos en cuestión, o si su rol se limita a recibirlos y elevarlos a la cámara, cumpliendo la función de una simple mesa de entradas.



La respuesta de los jueces de la Cámara Federal de la Seguridad Social ha sido contundente al ordenar la remisión de las actuaciones administrativas recurridas, reservando para sí el análisis de la admisibilidad formal del recurso de apelación. En efecto, consideró que al decidir no elevar las actuaciones a la Cámara, el organismo fiscal estaría incurriendo en un exceso de la función administrativa, sin soporte legal válido.



Al resolver así se deja sin efecto lo dispuesto por la Resolución General 3488 que establece el rechazo de los recursos de apelación que no estuvieran precedidos del pago previo lo que habilita al Organismo fiscal para iniciar las acciones tendientes al cobro de la deuda pertinente.



Cámara Federal de Seguridad Social, Sala II; “Lee Jung Don c. AFIP s. Rec. de Queja”; 12.05.14.


Tags: RECURSOS SEGURIDAD SOCIAL - pago previo
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MAY 2014
29

Publicado por Horacio Cardozo
NUEVA CHARLA ESTRATEGIAS FRENTE A LAS INSPECCIONES DE AFIP

El día 29.5.14 estoy dictando esta charla en la Sede Lanus de la Universidad Kenedy organizada por el Servicio de Empleo de AMIA.


Tags: charla - curso - estrategias inspecciones - AMIA
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MAR 2014
21

Publicado por Horacio Cardozo
REGIMEN SANCIONATORIO DE AFIP. Análisis de las conductas que generan sanción.

El día 24 de abril de 2014 de 10 a 13 hs. voy a dictar esta charla. El objetivo es que analicemos todas las conductas e infracciones posibles para ver que sanciones pueden generar. Se pretende clarificar cada infracción y la sanción que le corresponde. No mas a los miedos indeterminados. Y cuales son las estrategias de defensa en cada caso. Adjunto programa.


Tags: SANCIONES - INFRACCIONES - CURSO -
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MAR 2014
05

Publicado por Horacio Cardozo
ESTRATEGIAS FRENTE A LAS INSPECCIONES DE AFIP

El 11.3.14 de 10 a 13 hs. dictaremos esta charla. Los interesados pueden pedir informes al 5199-1700 o por mail a abogados@cardozo-lapidus.com.ar


Tags: jornadas - charla - inspecciones - curso - estrategias
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DIC 2013
29

Publicado por Horacio Cardozo
ENTREGA DE DIPLOMA EN LA CARRERA DE ESPECIALIZACION EN DERECHO TRIBUTARIO EN EL COLEGIO DE ABOGADOS DE SAN ISIDRO

Este año me toco entregar los diplomas a los egresados 2012 de la Carrera de Especializaciòn en Derecho Tributario que se dicta en el colegio de abogados de San Isidro (en acuerdo con la Facultad de Derecho de la UBA) y me toco hacer el discurso a los nuevos egresados. Como me costaba se lo conte a mis hijos y mi hija de 11 años me propuso escribirme algunas ideas que lei integramente, pues yo no lo podia decir mejor. Aca transcribo lo que leipa soy Ali aca te mando una de idea de discurso(esta medio desordenado despues vos ordenalo como quieras)



 


No hay palabras para describir lo orgulloso que estoy.como Ya dije no hay palabras pero lo voy a intertar primero quiero destacar su constancia y su perseverancia dejando de lado todos las veces que tubieron bajas suiguieron para delante.Puede ser que no hayan crecido tanto ficicamenente en estos 2 años pero lo que crecieron mentalmente y lo que maduraron es increible.Con este discurso lo que le quiero decir es que sigan adelante que buscen su camino,que no se rindan por que descubran que algunas cosas no le sale por que cada uno es bueno en lo suyo y lo mas importante que lo disfruten por que uno tiene que reirse de lo que no le sale no tiene que hacer que te rindas por que esa cosa por mas puequeña que sea nos hace humanos.


 


espero que te guste

Tags: ESPECIALIZACION DERECHO TRIBUTARIO - UBA - discurso
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NOV 2013
22

Publicado por Horacio Cardozo
LAS DEUDAS CON LA AFIP PRESCRIBEN A LOS DOS AÑOS SI LA EMPRESA SE CONCURSA.

Interesante fallo del TFN que resolvió que se aplica el plazo de prescripción de dos años para los contribuyentes concursados.


Tags: TFN - PRESCRIPCION - CONCURSOS Y QUIEBRAS
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AGO 2013
14

Publicado por Horacio Cardozo
PROXIMO CURSO: 21 de Agosto de 10 a 13 hs. ESTRATEGIAS FRENTE A LAS INSPECCIONES Y ALLANAMIENTO DE DOMICILIOS POR LA AFIP

CONTENIDO



• Allanamiento de la empresa y de un estudio jurídico o contable. El principio de la inviolabilidad del domicilio. Constitución Nacional.

• Sorprendente Fallo: Steinco de la Cámara Cont.Adm.Fed.

• Fin y objetivo del allanamiento. Autoridad que puede resolverlo y autoridad que puede efectivizarlo.

• Necesidad de veedores de los Consejos o Colegios Profesionales en el caso de estudios jurídicos o contables.

• Allanamiento e inspección. Semejanzas y diferencias.

• Como conducirse frente al allanamiento. Participación del abogado. Participación de un escribano. Posibilidad de llamadas telefónicas. Revisión de personal.

• Secuestro de documentación, libros y archivos informáticos.

• Investigación posterior. Causa penal tributaria.

• Causales de nulidad de un allanamiento. Devolución de todos los elementos secuestrados.

• Lugar donde debe realizarse. Identificación. Otros domicilios, vinculados o no.


Tags: cursos - inspecciones - allanamientos - Afip
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