HORACIO CARDOZO            
ABOGADO - Estrategias tributarias
Profesor del postgrado en Derecho Tributario (UBA)
Adjunto regular por concurso (UBA - Derecho)
 
Tag: base
 

AGO 2016
30

Publicado por
ARBITRARIEDAD DE LA AFIP. La Justicia cuestiona a la base APOC del Fisco. Comentario publicado por Ambito Financiero

Se decide sobre la improcedencia de tales documentos incluidas en la base eAPOC

¿Qué es una factura apócrifa? Primeramente, cabe destacar que la condición de factura apócrifa no deviene ante la falta de cumplimiento a los requisitos formales establecidos por las normas vigentes, sino por la ausencia de veracidad de las operaciones que los mismos pretenden documentar. Sentado ello, y teniendo en cuenta la polémica vigente suscitada en torno de las facturas apócrifas, cabe hacer mención especial a un fallo reciente de la Cámara Federal de Apelaciones de la provincia de Córdoba –Secretaria Civil II- que en un amparo planteado por un contribuyente afectado por la inclusión en dicha base, ordeno a la Administración Federal de Ingresos Públicos la eliminación del registro publicado sobre el contribuyente, en su base de facturas apócrifas (base eAPOC).

La denominada Base Apocreada por la Instrucción General 326/1997 y regulada actualmente POR LA Instrucción General (DI PYNF) 748/2005 dispone la implementación de una aplicación informática en vista a la necesidad de establecer pautas y procedimientos para la detección y registro de nuevos sujetos caracterizados como apócrifos, diferentes tipos de usinas, sin capacidad económica y/o financiera.

En la sentencia referida, los magistrados sostuvieron que dicha base carece de una norma de creación y sustento normativo, ya que las Instrucciones Generales de la AFIP, al no publicarse en el Boletín oficial, son disposiciones que no resultas oponibles a los administrados por detentar una naturaleza esencialmente interna cuyos destinatarios son los funcionarios y miembros del ente fiscal.

Las llamadas instrucciones Generales se destacan por ser actos internos, de carácter resolutivo, siendo normas de procedimiento o trámite, de cumplimiento obligatorio para las jefaturas de dependencia y personal definido en las mismas, para el desarrollo de las tareas o funciones que les fueran asignadas.

La AFIP cuestiono la extemporaneidad de la demanda incoada, ya que Ley de Amparo establece para su presentación un plazo de 15 días hábiles a partir de la fecha en que el acto fue ejecutado o debió producirse. Los jueces entendieron que las estipulaciones contenidas en aquella norma no resultan aplicables al presente caso, atento a que los efectos que trae aparejada la inclusión en la base eAPOC del accionante perduran en forma continuada, ya que los perjuicios que produce dicha inclusión, han de subsistir en el tiempo y se mantendrán hasta el momento en que se produzca la exclusión de dicha base.

A mayor abundamiento, se destacó en el presente fallo, que al acto administrativo no fue dictado por autoridad competente,  como así tampoco se verifico que haya existido una notificación fehaciente a la actora en su inclusión en la base de datos eAPOC.

De esta forma, el tribunal manifiesta que la AFIP, debe abstenerse de comportamientos materiales que importen vías de hecho administrativas lesivas de un derecho o garantía constitucional como lo es el debido proceso adjetivo y se concluye afirmando que el obrar del ente fiscal resulta arbitrario pues se confronta con el principio de juridicidad que debe regir el ejercicio de la función administrativa.

Como corolario de lo expuesto, debemos destacar la juridicidad de este fallo, frente a los perjuicios que ha generado esta base, pues la AFIP las extiende de manera abusiva y con un criterio absolutamente subjetivo, a la carencia de capacidad financiera u operativa por parte del prestador, descargando la AFIP la tarea de control que solo corresponde a ella, en cabeza de los contribuyentes, los que solo varios años después se enteran que la AFIP incluyo a alguno de sus proveedores en dicha base, cuando el organismo recaudador podría haberlos inspeccionado mucho antes. Esto de ninguna manera implica avalar el actuar fraudulento de algunos delincuentes, pero si exigir que la Administración Federal de Ingresos Públicos busque criterios que respeten el derecho de defensa y no pretender descargar en el castigo contribuyente la tarea de control, que solo a ella compete.

Cámara Federal de Apelaciones de Córdoba –Secretaria Civil II –Sala B – 10/05/2016 – “Barros, Nelson Bartolo c/ AFIP-DGI-Amparo Ley 16.986



Horacio Félix Cardozo. Abogado, Profesor del posgrado en Derecho Tributario (UBA-Derecho).


Tags: AFIP - apócrifa - factura - APOC - eAPOC - Fisco - TFN - Boletin Oficial - ámbito financiero - base
  Comentarios   0
 

NOV 2013
07

Publicado por Horacio Cardozo
DENEGATORIA DE ALLANAMIENTO POR FALTA DE FUNDAMENTACION

La Justicia Penal Tributaria rechazo el pedido de orden de allanamiento de una empresa con el solo fundamento de que sus proveedores se encuentran en la base e-apoc. Hacen falta mas elementos, pues se ha demostrado en el pasado que esta incorporación en la base es incorrecta.


Tags: ALLANAMIENTO - domicilio - BASE APOC - APOC - E-APOC
  Comentarios   0
 
 
BUSCADOR
Busca entre las publicaciones
 
 
NUESTROS CURSOS
de CAPACITACIÓN
 
 
SUSCRIBIRSE AL BLOG
Reciba nuestras últimas noticias
 
 
SEGUINOS EN:
cardozolapidus.abogados
 
 
ÚLTIMAS PUBLICACIONES
 
Publicacíon en la Revista "Derecho al Día" de la Facultad de Derecho (UBA)
Mesa redonda sobre la reforma tributaria En el Salón Rojo, el pasado 24 de abril se llevó a cabo una mesa redonda sobre la reforma tributaria, or...
sin comentarios
Publicación en la Revista "Derecho al Día" de la Facultad de Derecho (UBA)
Publicación en la Revista "Derecho al Día" de la Facultad de Derecho (UBA), sobre la participación del Dr. Cardozo en la Jornada sobre Refo...
sin comentarios
Ámbito Financiero - Reseña de Fallos- JUNIO 18 - PARA EXTINGUIR LA CAUSA PENAL DEBE SER ESPONTÁNEA LA REGULARIZACIÓN (VIEJA LEY PENAL TRIBUTARIA)
PARA EXTINGUIR LA CAUSA PENAL DEBE SER ESPONTÁNEA LA REGULARIZACIÓN (VIEJA LEY PENAL TRIBUTARIA) Si los pagos fueron realizados con posterioridad a las i...
sin comentarios
 
 
   OTROS TEMAS
DELITO   lavado de activos   ley 26735   materia tributaria   Impuesto   Tribunal Fiscal de la Nación   deducciones   evasión   liquidaciones express   PRESCRIPCION   moneda nacional   bonos   CUARTA CATEGORIA   Ley 26.860   Intercambio automatico   casacion   Brasil   recurso de casación   impuestos   colombia   saldos a favor   Boletin Oficial   derecho tributario   Ley 24.769   fallos tributarios   Argentina   impuesto a las ganancias; AFIP; ley del impuesto   Carlos Tomeo   Ley 27.260   Ley penal más benigna   AMBITO FINANCIERO   lavado   hipoteca   Transparencia Fiscal   GASTOS   FACTURAS APOCRIFAS   MULTA   limites facultad de fiscalización   Camara de la Seguridad Social ; PYME ; AFIP ; fiscal   nueva reforma tributaria   Consejo Profesional de Ciencias Economicas   actividad financiera   Afip   sobreseimiento   gastos de reorganización   prevensión   CABA   artículo 56 de la Ley 24.522   evasión de impuestos   penal económico   ardid   Boletín Oficial   inapelabilidad   JUEZ   honorarios de directores   Decreto 946/2016   prestamos hipotecarios   indagatoria   Reforma Tributaria   ciclo de cursos 2018   Ranking Global QS   veracidad de las operaciones   politica tributaria   ticket   jornadas   Trabajo Decente   Código Fiscal   incremento de aportes   ley 11.683   Sala B Camara Federal   VISTAGE 2018   inhabilitacion de la cuit   VIAS DE HECHO   REFORMA PENAL TRIBUTARIA   impuestos internos   Convenio   eximición pago previo   proyecto   ley 26.735   SANCIONES   decomiso   MUNICIPALIDAD   prescripción de la acción penal   SALIDAS NO DOCUMENTADAS   registros   U.I.F.   Reducción   régimen penal tributario   Ley 26.994   evasion tributaria   ley penal tributaria Nro. 27.430   origen de las mercaderías   Ingresos brutos   Ley Nº 26.565   causa penal tributaria   JUBILACION   RETENCIÓN DE GANANCIAS   despido sin causa   TFN   Responsabilidad solidaria   extinción de causa penal   CONGRESO ECOFINES   sumario   caducidad de planes de pago   regularizacion   ¿Qué es la AFIP?   declaraciones juradas fiscales   BLANQUEO LEY 26.476   Corte Suprema de la Nacion   UBA   Causas Penales   pasivos   allanamientos   delito de lavado de dinero   carcel   Secreto Fiscal   liquidación exprés   Cerrando 2017   Sala B de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Economico ; Camara Nacional ; AFIP ; control fiscalizador ; evasión tributaria   Econfines   blanqueo y moratoria   BLANQUEO DE DINERO   cooperativas   derecho al dia   contribuciones previsionales   camara federal   caducidad   expertos   procedibilidad   justicia en lo Penal Económico   impuestos al consumo   Similitud con el régimen actual   tasa de interes   art 159   DEVOLUCIÓN   RELEVAMIENTO DE PERSONAL   detenido   Evasión agravada   PANAMA papeles   facilidades de pago   OBRA SOBRE INMUEBLE PROPIO   deuda tributaria   ARBA   titulos publicos   G20   imputado   exención de prisión   SELLOS   Impuesto sobre los Bienes Personales   Camara Contencioso Administrativo Federal   percepciones   Contencioso Administrativo y Tributario; Ciudad Autónoma de Buenos Aires; GCBA; Código Fiscal; CSJN; Medida cautelar; sellos; AGIP   Contitución Nacional   Ley Nacional 27.260   Econfines 2014   fiscal   Unidad de Información Financiera   despego amor y comprensión   resolución 154/2018   LAVADO DE DINERO   allanamiento   CERO   inversiones   la resolucion general n° 3947   APLICACION   Reseña informativa de fallos   análisis de la nueva reforma tributaria   art. 43 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado   Ley penal tributaria   seminario infobae   inspecciones   COMPETENCIA   mesa redonda   facturas apócrifas   BLANQUEO DE CAPITALES   Gastos representativos   Cámara Nacional en lo Penal Económico   PUBLICACIONES   BCRA   LEY PENAL CAMBIARIA   Tribunal Fiscal   Infracción Ley 24.769   multas   ley de blanqueo   Condonación de multas de pleno derecho   Estrategias Inspecciones   charla   contador   Ley de Impuestos a las Ganancias   Will Rogers   Sergio Dubove   BAJA DE CUIT   Articulo 46   indemnización laboral   jurisdicciones no cooperantes   causales penales tributarias   honorarios   Exposición   jurisprudencia   Actualización de Seguridad Social   Tucuman   814/01   Sala B   Edgar Faure   reencuadramiento   Camara Federal de Cordoba ; AFIP ; Fisco Nacional ; a quo   suspension del juicio a prueba   RG 1095/01   abogado   Fisco Nacional ; Amparo ; a quo   recurso de casacion   curso   vieja ley penal tributaria   GANANCIA MINIMA PRESUNTA   Estados Unidos   Ámbito Financiero   Ley 5.616   NOTIFICACIONES   dividendos   VEP   BENEFICIOS   diferencias de cambio   ley 19.032   ilegalidad   caución real   ley n° 26.940   reforma laboral   legado tributario   CONTRIBUCIONES   SIRCREB   deducciones especiales   proveedores de la ciudad   CUIT   presentación en cero   trasnferencia de creditos tributarios   moratoria   EJECUCION FISCAL   Resolución Nº 51–E/2017   BONAR 1% 2023   TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION   Ley 11.683.   noticias   reseñas de fallos   Inmuebles rurales   Resolucion general 3935   defraudación fiscal   jurisdiccion local   CEDIN   regimen penal tributario   regímenes de facilidades   delitos de empleados   GANANCIAS   junior   Camara Nacional   Gobierno Federal   CONTRIBUCIONES SEGURIDAD SOCIAL   prostitución   exenciones   pago espontáneo   regimen de facilidades   apócrifa   AFIP E IMPUESTOS   cancelación   categorizaciones   operaciones cambiarias   análisis de fallos   espontaneidad en el pago   DGI   proveedores recurrentes   Estudio Cardozo-Lapidus   reformas tributaria   Defraudación   CONCURSOS Y QUIEBRAS   mercado cambiario   Tributario   comprobante de ingresos   IVA   forum jurídico   Limites de la justicia   ley 27.264   el organismo fiscal   estado de necesidad   evasion de impuestos   PENAL TRIBUTARIO   decreto 895/2016   Cámara Federal de Apelaciones de Rosario   ley 24769   obligaciones   art. 56   vias de hecho administrativas   1009/01   AFIP; art. 85 Ley 27.260; art 49 Ley de Impuesto a las Ganancias; Ganancia mínima presunta   ámbito financiero   Ranking 75   Martin Lutero   RECURSOS SEGURIDAD SOCIAL   aportes   exclusión de culpabilidad   ley penal tributaria; ley penal más benigna; curso; derecho tributario; evasión; lavado de dinero   ACCIÓN MERAMENTE DECLARATIVA   Corte Suprema de Justicia de la Nacion   Secretaria Civil II   BIENES PERSONALES   desequilibrio financiero   CREDITO FISCAL   Sala A   prescripción   E-APOC   el economista   Intercambio de Información   Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico   anticipos   monotributo   Ley de Concursos y Quiebras   allanamiento ilegal   panel uba   PYME ; AFIP ; Camara de Seguridad Social   ley 14.840   NOVEDADES FISCALES   dolo   nuevos montos   alícuota   eAPOC   evasión tributaria   Testaferros   cardozo horacio felix   gratificación   Plan de Facilidades   inexistencia de ganancias   300mil visitas   SEFSC   artículo 56 de la Ley 27.260   carta certificada   rehabilitación   Tribunal Fiscal; AFIP; DGI; Ley de Impuestos a las Ganancias; TFN   pago previo   Declaración Jurada   participación del Horacio Cardozo   EVASION PREVISIONAL   paraisos fiscales   mudanza   Cámara Federal de Casación   art. 79 inc c) de la Ley de Impuesto a las Ganancias   Cámara Nacional en lo Penal Económico - Sala A   empresas   factura   Cámara Contenciosa Administrativa - Sala IV   exteriorización de capitales   DESIGNACION JURADO   amparo   Ley 26940   Reportes de Operaciones Sospechosas   prejudicialidad   Camara Federal de Cordoba ; AFIP ; Fisco Nacional   EEUU   UIF   derecho tributario; reforma tributaria; nueva ley tributaria; evasión; impuestos; mesa redonda; curso; lavado de dinero; lavado de activos   SUSPENSION DEL CUIT   INFRACCION LEY 11.683   AGIP   GCBA   infobae   Capacitación   Actualización Impositiva   querellante      minimo no imponible   Albert Einstein   Imp. a las Ganancias   NUEVO CODIGO CIVIL Y COMERCIAL   PENAL TRIBUTARIA   AFIP; impuesto a las ganancias; ley del impuesto;   procedimiento   rebajas   daños y perjucios   profesionales   Ambito Financiero; jurisprudencia; penal tributario; prescripción; exclusión monotributo; evasión; declaración jurada falsa   .   reglamentación   delito precedente   valor agregado   JORNADA   CLAUSURA   curso; ley penal tributaria; ley penal más benigna; AMIA; evasión; lavado de dinero; lavado de activos   BLANQUEO DE DOLARES   ley de entidades cambiarias   CSJN   reseña informativa   Cámara Federal de Casación Penal   Banco Central   indemnizaciones   penal   REPETICION   Competencia del TFN   art. 132 bis   rebajas del costo laboral   cursos tributarios   domicilio   Derecho Penal Tributario   retenciones   14 Nov   INFRACCIONES   Forum Jurídico Fiscal   proyecto de ley   prestamos entre familiares   Multilateral   DEDUCCION GASTOS   apropiación indebida de tributos   DEDUCCION   Blanqueo; CEDINES; evasión; facturas apócrifas; apócrifas; fiscal; presión fiscal; pymes; suplemento fiscal; leyes; Sala II de la Cámara Contencioso Administrativo Federal; legislador; sector privado; dolares; estadounidenses; Estado; Cámara; ley 24.769; Congreso de la Nación; impuestos; amnistías; exenciones tributarias; AFIP; ley 26.860; articulo 9; Producto Bruto;   FIDEICOMISO   Resolución General 1566   derecho tributario; reforma tributaria; mesa redonda; curso; impuestos; penal tributario   LEY 26.476   ESPECIALIZACION DERECHO TRIBUTARIO   Ley 26.735.   CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO Y TRIBUTARIO   plazos   Peter De Vries   irretroactividad   extinción de la acción penal   Inconstitucionalidad   abogado tributario   fisco   repetición   Omisión   entrevista   Reforma   Medida cautelar   Resolucion apelada   medidas cautelares   EXCENCIÓN   microsoft   Decreto 1206/2016   FORUM JURIDICO FISCAL   IMPUESTO A LAS GANANCIAS   COLEGIO DE GRADUADOS DE CIENCIAS ECONÓMICAS   nulidad allanamiento   empresa en crisis   Notificación   boca   APORTES PREVISIONALES   Exhibicion de precios   CNCAF   confirmación de datos   delito tributario   Horacio Felix Cardozo   Ambito   Ley 26860   ordenes de compra   tramites   Sala B de la Camara Nacional de Apelaciones en lo Penal Economico   validez de pagos en efectivo   omisión de depósitos   SEPyME   administradores de sociedades   sobreprecios   Secretaria de comercio   EXPORTADORES   reseña de fallos   cursos   contribuyente   Cardozo Horacio   Nro 133   ganancia mínima presunta   Juzgado Nacional en lo Penal Económico   exención   aviso de retorno   Validez   proceso penal   ALTO RIESGO FISCAL   artículo 20 de la Ley Penal Tributaria   EXPORTACION   sinceramiento   EVASION   extincion causa penal   agravante   derecho comparado   presentación declaraciones juradas   RETENCIONES PREVISIONALES   suspensión cuit   APOC   DOLARES   ministerio público   blanqueo laboral   trata de personas   beneficio   NOTICIAS@CARDOZO-LAPIDUS.COM.AR   Igualdad e Inclusión   traslación de impuestos   humor tributario   aduanas interiores   entidades exentas   newsletter   ECOFINES   OCDE   AMIA   DECLARACION JURADA   Provincia de Tucuman   proselac   Blanqueo y divorcio   Pequeñas y Medianas Empresas   FAMILIARES   Resolucion General 1948   Contencioso Administrativo y Tributario; Ciudad Autónoma de Buenos Aires; GCBA; Código Fiscal; CSJN   resolución 215/18   Sala V   Cámara Contencioso Administrativo Federal - Sala V   SEGURIDAD SOCIAL   solve et repete   inspeccion   retención indebida   BASE APOC   discurso   Jornada Tributaria   cambiar el mundo   ley penal tributaria mas benigna   Gastos de representación   actualizacion monetaria   renta financiera   radio taxi   Régimen de Promoción de la Contratación de Trabajo Registrado   declaraciones juradas   PyME   dólares   estrategias   OBRA SOCIAL   reducción contribuciones patronales   Resolución General N°3151   reintegro   blanqueo   divisas   Ley de Impuestos   CEDINES   Resolución Nro. 18/18   probation   fallos   despido   Corte Suprema de Justicia de la Nación   procedimiento tributario   DELITO CONTINUADO   215/2018   Cámara Federal de Mendoza   Cardozo & Lapidus   PLANIFICACION FISCAL   Cámara Federal de Casación; CABA; PAMI; Fisco Nacional; Ley Penal Tributaria; Impuesto al Valor Agregado   instrumento   ley 27260   consolidación   Retenciones jubilatorias   Estabilidad Fiscal   denuncia   CONTROLADOR FISCAL   ley penal mas benigna   PYMES   chicho serna   Cardozo & Lapidus Abogados   Cámara Nacional de Apelaciones   exclusión monotributo   reforma ley penal tributaria   deducción pasivos   INDEMNIZACIÓN LABORAL   multas de la ley de contrato de trabajo   La Cámara Penal Económico   Blanqueo; CEDINES; evasión; facturas apócrifas; apócrifas; fiscal; presion fiscal; pymes; suplemento fiscal; leyes; Sala II de la Camara Contencioso Aministrativo Federal;   suprema corte de justicia   art. 9 de la Ley 24.769   leyes   pagos en efectivo   base   PAMI   precios de transferencias   sinceramiento fiscal   RETENCIÓN A LAS GANANCIAS   recurso de apelacion   ejecución fiscal   impuesto local   Resolución 1467/2014   Fisco Nacional   Penal Economico   software   .AFIP   Corte Suprema   Camara Federal de Casacion Penal   Blanqueo y Moratorias   sincera - miento   fiscalización   decreto 814/01   cámara de casación   Contribuciones Patronales   interpretación   Nro 115   Ciudad Autónoma de Buenos Aires   Cancelación CUIT   REGULARIZACION ESPONTANEA   Impuesto al Valor Agregado   inspector de AFIP  
 
 
 
Visitas: 431038
 
  Horacio Cardozo
San Martín 201 Piso 8 "A", C.A.B.A.
Tel.: 51991702/ 51991703
Cel.: 1541811981 - 60885899
hcardozo@cardozo-lapidus.com.ar
 
| Inicio | El porqué del Blog | Cursos | Prensa | Sobre mí | Enlaces | Novedades laborales | Sección alumnos |
Copyright 2018 | Todos los Derechos Reservados | Diseño y armado by Plap Disenio Web