HORACIO CARDOZO            
ABOGADO - Estrategias tributarias
Profesor de postgrado en Derecho Tributario (UBA)
Adjunto regular por concurso (UBA - Derecho)
 
Tag: base
 

AGO 2016
30

Publicado por
ARBITRARIEDAD DE LA AFIP. La Justicia cuestiona a la base APOC del Fisco. Comentario publicado por Ambito Financiero

Se decide sobre la improcedencia de tales documentos incluidas en la base eAPOC

¿Qué es una factura apócrifa? Primeramente, cabe destacar que la condición de factura apócrifa no deviene ante la falta de cumplimiento a los requisitos formales establecidos por las normas vigentes, sino por la ausencia de veracidad de las operaciones que los mismos pretenden documentar. Sentado ello, y teniendo en cuenta la polémica vigente suscitada en torno de las facturas apócrifas, cabe hacer mención especial a un fallo reciente de la Cámara Federal de Apelaciones de la provincia de Córdoba –Secretaria Civil II- que en un amparo planteado por un contribuyente afectado por la inclusión en dicha base, ordeno a la Administración Federal de Ingresos Públicos la eliminación del registro publicado sobre el contribuyente, en su base de facturas apócrifas (base eAPOC).

La denominada Base Apocreada por la Instrucción General 326/1997 y regulada actualmente POR LA Instrucción General (DI PYNF) 748/2005 dispone la implementación de una aplicación informática en vista a la necesidad de establecer pautas y procedimientos para la detección y registro de nuevos sujetos caracterizados como apócrifos, diferentes tipos de usinas, sin capacidad económica y/o financiera.

En la sentencia referida, los magistrados sostuvieron que dicha base carece de una norma de creación y sustento normativo, ya que las Instrucciones Generales de la AFIP, al no publicarse en el Boletín oficial, son disposiciones que no resultas oponibles a los administrados por detentar una naturaleza esencialmente interna cuyos destinatarios son los funcionarios y miembros del ente fiscal.

Las llamadas instrucciones Generales se destacan por ser actos internos, de carácter resolutivo, siendo normas de procedimiento o trámite, de cumplimiento obligatorio para las jefaturas de dependencia y personal definido en las mismas, para el desarrollo de las tareas o funciones que les fueran asignadas.

La AFIP cuestiono la extemporaneidad de la demanda incoada, ya que Ley de Amparo establece para su presentación un plazo de 15 días hábiles a partir de la fecha en que el acto fue ejecutado o debió producirse. Los jueces entendieron que las estipulaciones contenidas en aquella norma no resultan aplicables al presente caso, atento a que los efectos que trae aparejada la inclusión en la base eAPOC del accionante perduran en forma continuada, ya que los perjuicios que produce dicha inclusión, han de subsistir en el tiempo y se mantendrán hasta el momento en que se produzca la exclusión de dicha base.

A mayor abundamiento, se destacó en el presente fallo, que al acto administrativo no fue dictado por autoridad competente,  como así tampoco se verifico que haya existido una notificación fehaciente a la actora en su inclusión en la base de datos eAPOC.

De esta forma, el tribunal manifiesta que la AFIP, debe abstenerse de comportamientos materiales que importen vías de hecho administrativas lesivas de un derecho o garantía constitucional como lo es el debido proceso adjetivo y se concluye afirmando que el obrar del ente fiscal resulta arbitrario pues se confronta con el principio de juridicidad que debe regir el ejercicio de la función administrativa.

Como corolario de lo expuesto, debemos destacar la juridicidad de este fallo, frente a los perjuicios que ha generado esta base, pues la AFIP las extiende de manera abusiva y con un criterio absolutamente subjetivo, a la carencia de capacidad financiera u operativa por parte del prestador, descargando la AFIP la tarea de control que solo corresponde a ella, en cabeza de los contribuyentes, los que solo varios años después se enteran que la AFIP incluyo a alguno de sus proveedores en dicha base, cuando el organismo recaudador podría haberlos inspeccionado mucho antes. Esto de ninguna manera implica avalar el actuar fraudulento de algunos delincuentes, pero si exigir que la Administración Federal de Ingresos Públicos busque criterios que respeten el derecho de defensa y no pretender descargar en el castigo contribuyente la tarea de control, que solo a ella compete.

Cámara Federal de Apelaciones de Córdoba –Secretaria Civil II –Sala B – 10/05/2016 – “Barros, Nelson Bartolo c/ AFIP-DGI-Amparo Ley 16.986



Horacio Félix Cardozo. Abogado, Profesor del posgrado en Derecho Tributario (UBA-Derecho).


Tags: AFIP - apócrifa - factura - APOC - eAPOC - Fisco - TFN - Boletin Oficial - ámbito financiero - base
  Comentarios   0
 

NOV 2013
07

Publicado por Horacio Cardozo
DENEGATORIA DE ALLANAMIENTO POR FALTA DE FUNDAMENTACION

La Justicia Penal Tributaria rechazo el pedido de orden de allanamiento de una empresa con el solo fundamento de que sus proveedores se encuentran en la base e-apoc. Hacen falta mas elementos, pues se ha demostrado en el pasado que esta incorporación en la base es incorrecta.


Tags: ALLANAMIENTO - domicilio - BASE APOC - APOC - E-APOC
  Comentarios   0
 
 
BUSCADOR
Busca entre las publicaciones
 
 
NUESTROS CURSOS
de CAPACITACIÓN
 
 
SUSCRIBIRSE AL BLOG
Reciba nuestras últimas noticias
 
 
SEGUINOS EN:
cardozolapidus.abogados
 
 
ÚLTIMAS PUBLICACIONES
 
Reseña Informativa de Fallos: Ámbito Financiero -Noviembre 18-
GANANCIAS Reorganización soicetaria. Requisitos para evitar el pago del impuesto a las ganancias Para que la reorganización de sociedades, fondos de com...
sin comentarios
Reseña Informativa de Fallos: Ámbito Financiero -Noviembre 18-
GANANCIAS Anticipos. Caducidad. Los intereses de los anticipos impagos están condonados por la ley 27.260 (sinceramiento fiscal) De acuerdo con el artíc...
sin comentarios
Reseña Informativa de Fallos: Ámbito Financiero -Noviembre 18-
PENAL TRIBUTARIO Facturas apócrifas. Ley penal más benigna. Reforma. Ley 27430 La ley 27.430 al elevar los montos de la condición objetiva de pu...
sin comentarios
 
 
   OTROS TEMAS
SEGURIDAD SOCIAL   CSJN   215/2018   Gastos representativos   beneficio   Contencioso Administrativo y Tributario; Ciudad Autónoma de Buenos Aires; GCBA; Código Fiscal; CSJN   DEDUCCION   GANANCIAS   cancelación   multas de la ley de contrato de trabajo   BAJA DE CUIT   ley de blanqueo   LEY PENAL CAMBIARIA   aduanas interiores   pago previo   estado de necesidad   administradores de sociedades   reseña informativa   Ley 27.260   Blanqueo y Moratorias   Tributario   caducidad   814/01   CUARTA CATEGORIA   software   SIRCREB   obligaciones   ley penal mas benigna   Will Rogers   UBA   dividendos   CABA   Estabilidad Fiscal   impuestos internos   carta certificada   Ley 11.683.   sinceramiento fiscal   Estudio Cardozo-Lapidus   sociedades   western union   Intercambio de Información   blanqueo   blanqueo laboral   colombia   Blanqueo; CEDINES; evasión; facturas apócrifas; apócrifas; fiscal; presión fiscal; pymes; suplemento fiscal; leyes; Sala II de la Cámara Contencioso Administrativo Federal; legislador; sector privado; dolares; estadounidenses; Estado; Cámara; ley 24.769; Congreso de la Nación; impuestos; amnistías; exenciones tributarias; AFIP; ley 26.860; articulo 9; Producto Bruto;   PRESCRIPCION   Ley de Impuestos a las Ganancias   Notificación   la resolucion general n° 3947   Tribunal Fiscal; AFIP; DGI; Ley de Impuestos a las Ganancias; TFN   Sala B   denuncia   TFN   fariña   legado tributario   kirchnerismo   bonos   impuestos   SEFSC   Derecho Penal Tributario   ESPECIALIZACION DERECHO TRIBUTARIO   vias de hecho administrativas   Ley 24.769   Corte Suprema de Justicia de la Nacion   exclusión monotributo   Banco Central   Código Fiscal   proceso penal   Reforma Tributaria   DECLARACION JURADA   nuevos montos   ACCIÓN MERAMENTE DECLARATIVA   blanqueo y moratoria   Ciudad Autónoma de Buenos Aires   ministerio público   ciclo de cursos 2018   BLANQUEO LEY 26.476   Camara Federal de Cordoba ; AFIP ; Fisco Nacional   Exposición   impuesto local   charla   Resolución 130/2018   REPETICION   materia tributaria   contribuyente   artículo 56 de la Ley 24.522   limites facultad de fiscalización   moneda nacional   rebajas del costo laboral   derecho tributario; reforma tributaria; mesa redonda; curso; impuestos; penal tributario   baez   PAMI   BLANQUEO DE DOLARES   Ambito Financiero; jurisprudencia; penal tributario; prescripción; exclusión monotributo; evasión; declaración jurada falsa   BCRA   omisión de depósitos   cambiar el mundo   Cámara Federal de Apelaciones de Rosario   ley penal tributaria; ley penal más benigna; curso; derecho tributario; evasión; lavado de dinero   Sala B de la Camara Nacional de Apelaciones en lo Penal Economico   Estrategias Inspecciones   indemnizaciones   retención indebida   confirmación de datos   instrumento   ticket   factura   penal económico   PENAL TRIBUTARIA   Ley 5.616   seminario infobae   GASTOS   PUBLICACIONES   G20   ley 26735   análisis de la nueva reforma tributaria   facilidades de pago   RETENCIONES PREVISIONALES   regímenes de facilidades   irretroactividad   Nro 133   laboral   liquidación exprés   prestamos entre familiares   ilegalidad   Inmuebles rurales   análisis de fallos   entrevista   paraisos fiscales   IMPUESTO A LAS GANANCIAS   regimen tributario   Secretaria Civil II   deducciones   Camara Contencioso Administrativo Federal   Econfines   eAPOC   Fisco Nacional   suprema corte de justicia   allanamientos   ley 27.264   derecho al dia   Cámara Federal de la Seguridad Social   cursos tributarios   veracidad de las operaciones   consolidación   Corte Suprema   BASE APOC   Cámara Federal de Casación Penal   Jornada Tributaria   Forum Jurídico Fiscal   artículo 56 de la Ley 27.260   Resolución General N°3151   ardid   infobae   proveedores de la ciudad   FAMILIARES   regimen de facilidades   fiscal   derecho tributario   indagatoria   operaciones cambiarias   vieja ley penal tributaria   Cámara Nacional en lo Penal Económico   DELITO CONTINUADO   Ley Nacional 27.260   expertos   abogado   Infracción Ley 24.769   delitos aduaneros   OBRA SOCIAL   Corte Suprema de Justicia de la Nación   Reportes de Operaciones Sospechosas   TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION   junior   querellante   La Cámara Penal Económico   VISTAGE 2018   Plan de Facilidades   ley 27260   SALIDAS NO DOCUMENTADAS   evasion tributaria   GCBA   ley penal tributaria Nro. 27.430   sinceramiento   forum jurídico   empresas   CREDITO FISCAL   NOTICIAS@CARDOZO-LAPIDUS.COM.AR   evasión de impuestos   servicios   Ley de Concursos y Quiebras   saldos a favor   apropiación indebida de tributos   Camara de la Seguridad Social ; PYME ; AFIP ; fiscal   curso; ley penal tributaria; ley penal más benigna; AMIA; evasión; lavado de dinero; lavado de activos   ámbito financiero   art. 132 bis   Contencioso Administrativo y Tributario; Ciudad Autónoma de Buenos Aires; GCBA; Código Fiscal; CSJN; Medida cautelar; sellos; AGIP   AMIA   salud   delito precedente   chicho serna   Ranking Global QS   FACTURAS APOCRIFAS   deuda tributaria   categorizaciones   PYME ; AFIP ; Camara de Seguridad Social   DEVOLUCIÓN   Régimen de Promoción de la Contratación de Trabajo Registrado   prevensión   Ley 26.994   fallos   RETENCIÓN DE GANANCIAS   CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO Y TRIBUTARIO   estrategias   gratificación   prestamos hipotecarios   exteriorización de capitales   fisco   valor agregado   Ley 26860   .   monotributo   EEUU   Resolucion general 3935   municipios   Actualización de Seguridad Social   exclusión de culpabilidad   abogado tributario   corrupción   Penal Economico   Tucuman   Secretaria de comercio   Articulo 46   newsletter   imputado   reforma laboral   daños y perjucios   evasor   DELITO   hipoteca   Defraudación   precios de transferencias   osvaldo sanfelice   Gastos de representación   Blanqueo; CEDINES; evasión; facturas apócrifas; apócrifas; fiscal; presion fiscal; pymes; suplemento fiscal; leyes; Sala II de la Camara Contencioso Aministrativo Federal;   procedimiento tributario   trasnferencia de creditos tributarios   PENAL TRIBUTARIO   JUEZ   Consejo Profesional de Ciencias Economicas   tasa de interes   Cámara Nacional de Apelaciones   UIF   causales penales tributarias   ley 14.840   CUIT   microsoft   reforma ley penal tributaria   boca   Reducción   ordenes de compra   proveedores recurrentes   EXPORTACION   Cámara Contenciosa Administrativa - Sala IV   EVASION   actualizacion monetaria   eximición pago previo   CONTROLADOR FISCAL   evasión   allanamiento   CLAUSURA   caducidad de planes de pago   ley n° 26.940   prescripción de la acción penal   declaraciones juradas fiscales   Agravamiento de la pena   carcel   prisión   Albert Einstein   Corte Suprema de la Nacion   comprobante de ingresos   ECOFINES   rebajas   regimen penal tributario   NUEVO CODIGO CIVIL Y COMERCIAL   CONCURSOS Y QUIEBRAS   prescripción   liquidaciones express   inapelabilidad   ARBA   INFRACCIONES   trata de personas   proyecto de ley   declaraciones juradas   pago espontáneo   sobreseimiento   procedibilidad   Limites de la justicia   proselac   Sala V   SANCIONES   despido   imprescriptibilidad   Cardozo & Lapidus Abogados   AFIP E IMPUESTOS   DOLARES   Sala A   INDEMNIZACIÓN LABORAL   rehabilitación   VIAS DE HECHO   Martin Lutero   Responsabilidad solidaria   mesa redonda   mudanza   Tribunal Fiscal de la Nación   APOC   evasión tributaria   art. 56   mercado cambiario   fallos tributarios   ley de entidades cambiarias   sumario   Camara Federal de Cordoba ; AFIP ; Fisco Nacional ; a quo   entidades exentas   REFORMA PENAL TRIBUTARIA   Estados Unidos   camara federal   SEPyME   reglamentación   Ley Nº 26.565   1009/01   casacion   OCDE   Ingresos brutos   OBRA SOBRE INMUEBLE PROPIO   aduana   NOVEDADES FISCALES   sincera - miento   Argentina   DESIGNACION JURADO   Intercambio automatico   Trabajo Decente   FORUM JURIDICO FISCAL   Resolución General 1566   Peter De Vries   reseña de fallos   BLANQUEO DE CAPITALES   Pequeñas y Medianas Empresas   Cámara Federal de Mendoza   Boletin Oficial   Validez   medidas cautelares   cursos   causa penal tributaria   LAVADO DE DINERO   horacio cardozo   penal   moratoria   evasores   Cámara Contencioso Administrativo Federal - Sala V   Resolucion General 1948   tasa de seguridad e higiene   CONTRIBUCIONES SEGURIDAD SOCIAL   Resolución Nº 51–E/2017   Econfines 2014   art. 79 inc c) de la Ley de Impuesto a las Ganancias   ley 19.032   art. 43 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado   lavado   suspension del juicio a prueba   fraude laboral   GANANCIA MINIMA PRESUNTA   AFIP; art. 85 Ley 27.260; art 49 Ley de Impuesto a las Ganancias; Ganancia mínima presunta   Condonación de multas de pleno derecho   BENEFICIOS   gastos de reorganización   AFIP; impuesto a las ganancias; ley del impuesto;   despido sin causa   Gobierno Federal   .AFIP   COMPETENCIA   Contadores Públicos   resolución 215/18   multas   casación   RG 1095/01   Camara Nacional   detenido   JUBILACION   nulidad allanamiento   VEP   Impuesto al Valor Agregado   BLANQUEO DE DINERO   resolución 154/2018   radio taxi   Evasión agravada   cardozo horacio felix   régimen penal tributario   reintegro   CEDINES   IVA   inhabilitacion de la cuit   Brasil   Sala B Camara Federal   PyME   BIENES PERSONALES   Igualdad e Inclusión   Resolucion apelada   Medida cautelar   prejudicialidad   inspector de AFIP   Blanqueo y divorcio   ejecución fiscal   U.I.F.   plazos   APLICACION   FIDEICOMISO   Boletín Oficial   prostitución   ley tributaria   dólares   recurso de casación   Inconstitucionalidad   Declaración Jurada   Cardozo & Lapidus   Cerrando 2017   el economista   Secreto Fiscal   repetición   corte   gasto publico   presion tributaria   delitos de empleados   COLEGIO DE GRADUADOS DE CIENCIAS ECONÓMICAS   extinción de causa penal   registros   Transparencia Fiscal   desequilibrio financiero   MULTA   politica tributaria   empresa en crisis   Afip   PLANIFICACION FISCAL   percepciones   EXPORTADORES   ruta del dinero   Cardozo Horacio   Ranking 75   salud e higiene   procedimiento   Cámara Nacional en lo Penal Económico - Sala A   Unidad de Información Financiera   delito tributario   cristóbal lópez   tasas retributivas   alícuota   Actualización Impositiva   ALTO RIESGO FISCAL   RECURSOS SEGURIDAD SOCIAL   CERO   Exhibicion de precios   higiene   PYMES   curso   profesionales   EJECUCION FISCAL   convenio multilateral   Aplicación de ley penal más benigna   derecho tributario; reforma tributaria; nueva ley tributaria; evasión; impuestos; mesa redonda; curso; lavado de dinero; lavado de activos   humor tributario   impuestos al consumo   CEDIN   reformas tributaria   impuesto a las ganancias; AFIP; ley del impuesto   dolo   nueva reforma tributaria   delitos de corrupción   Omisión   origen de las mercaderías   impuesto a las ganancias- ganancias- anticipos- declaracion jurada   participación del Horacio Cardozo   honorarios de directores   pasivos   diferencias de cambio   caución real   extincion causa penal   imprescriptible   Resolución 1467/2014   validez de pagos en efectivo   casacion penal   tasas   DGI   Ámbito Financiero   inspecciones   ganancia mínima presunta   Cancelación CUIT   Ley 26.860   domicilio   Sergio Dubove   titulos publicos      recurso de casacion   presentación en cero   ley 11.683   inversiones   reseñas de fallos   AMBITO FINANCIERO   derecho comparado   SUSPENSION DEL CUIT   exención   Horacio Felix Cardozo   exenciones   exención de prisión   NOTIFICACIONES   Testaferros   indemnización laboral   justicia en lo Penal Económico   minimo no imponible   Ley 26.735.   Resolución 65/2011   actividad financiera   artículo 20 de la Ley Penal Tributaria   Ley penal tributaria   CONGRESO ECOFINES   Ley penal más benigna   inspeccion   RETENCIÓN A LAS GANANCIAS   tasas municipales   EXCENCIÓN   interpretación   Cámara Federal de Casación   honorarios   Contribuciones Patronales   Carlos Tomeo   Decreto 1206/2016   k   reducción contribuciones patronales   aportes   cámara de casación   inexistencia de ganancias   delito de lavado de dinero   DEDUCCION GASTOS   jurisprudencia   facturas apócrifas   Nro 115   lavado de activos   Capacitación   LEY 26.476   art. 9 de la Ley 24.769   Ambito   jurisdiccion local   decreto 895/2016   decomiso   apócrifa   INFRACCION LEY 11.683   Juzgado Nacional en lo Penal Económico   aviso de retorno   traslación de impuestos   allanamiento ilegal   Fisco Nacional ; Amparo ; a quo   leyes   fiscalización   REGULARIZACION ESPONTANEA   Provincia de Tucuman   deducciones especiales   panel uba   contribuciones previsionales   lázaro baez   Multilateral   Competencia del TFN   reencuadramiento   presentación declaraciones juradas   decreto 814/01   proyecto   pagos en efectivo   ley penal tributaria mas benigna   noticias   suspensión cuit   contador   Reforma   renta financiera   camara   EVASION PREVISIONAL   MUNICIPALIDAD   seguridad socialc   divisas   tramites   Causas Penales   Contitución Nacional   Ley de Impuestos   Edgar Faure   deducción pasivos   jurisdicciones no cooperantes   recurso de apelacion   sobreprecios   14 Nov   art 159   Resolución Nro. 18/18   JORNADA   E-APOC   evasion de impuestos   SELLOS   CNCAF   extinción de la acción penal   retenciones   Camara Federal de Casacion Penal   Retenciones jubilatorias   incremento de aportes   discurso   regularizacion   espontaneidad en el pago   CONTRIBUCIONES   Decreto 946/2016   PANAMA papeles   Convenio   Tribunal Fiscal   anticipos   agravante   RELEVAMIENTO DE PERSONAL   el organismo fiscal   Impuesto   Impuesto sobre los Bienes Personales   la nacion   Ley 26940   ley 24769   jornadas   300mil visitas   ley 26.735   APORTES PREVISIONALES   elaskar   despego amor y comprensión   amparo   AGIP   ¿Qué es la AFIP?   cooperativas   Similitud con el régimen actual   Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico   probation   base   defraudación fiscal   Reseña informativa de fallos   Sala B de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Economico ; Camara Nacional ; AFIP ; control fiscalizador ; evasión tributaria   BONAR 1% 2023   Cámara Federal de Casación; CABA; PAMI; Fisco Nacional; Ley Penal Tributaria; Impuesto al Valor Agregado   Imp. a las Ganancias   solve et repete  
 
 
 
Visitas: 564551
 
  Horacio Cardozo
San Martín 201 Piso 8 "A", C.A.B.A.
Tel.: 51991702/ 51991703
Cel.: 1541811981 - 60885899
hcardozo@cardozo-lapidus.com.ar
 
| Inicio | El porqué del Blog | Cursos | Prensa | Sobre mí | Enlaces | Novedades laborales | Sección alumnos |
Copyright 2018 | Todos los Derechos Reservados | Diseño y armado by Plap Disenio Web