HORACIO CARDOZO            
ABOGADO - Estrategias tributarias
Profesor de postgrado en Derecho Tributario (UBA)
Adjunto regular por concurso (UBA - Derecho)
 
Tag: apocrifa
 

MAR 2017
27

Publicado por
PENAL TRIBUTARIO. Evasión tributaria. Facturas apócrifas. Agravante. Irretroactividad de la ley penal.

La Cámara Federal de Mendoza hizo lugar parcialmente al recurso de apelación interpuesto por la defensa y confirmó el procesamiento de M.C.A., recalificando la conducta infringida en las previsiones del artículo 1º de la Ley 24.769 en su antigua redacción.

Para así decidir, los magistrados entendieron que al momento de la ocurrencia de los hechos que constituyen la base fáctica de la imputación, la agravante del artículo 2º inciso d) (utilización de facturas apócrifas) de la Ley 24.769, modificada por la Ley 26.735, no se encontraba contemplada ni tipificada por la norma en su antigua redacción.

De esta forma, la aplicación de la norma actual avasalla el principio primario y fundamental del derecho penal "nullum crimen, nulla poena sine praevia lege". En virtud de ello, resulta necesaria la existencia de una ley emanada del Poder Legislativo que defina el delito y la pena aplicable para que una persona pueda incurrir en una falta por haber obrado u omitido obrar en determinado sentido.

Por último, los jueces sostuvieron que este principio constituye uno de los límites más tajantes al poder punitivo del Estado y presupone como una de sus condiciones la irretroactividad de la ley penal, destinada a prohibir la posibilidad de que una persona sea penada si una ley anterior al hecho que se le imputa no lo castiga.

Cámara Federal de Mendoza -Sala A 29/09/2016 - "A., M. C. s/ Infracción Ley 24.769


Tags: Evasion tributaria - facturas apocrifas - irretroactividad
  Comentarios   0
 

OCT 2016
26

Publicado por
BLANQUEO. CEDIN

Impugnación de créditos fiscales. Facturas apócrifas. Procedencia.

La Sala B del Tribunal Fiscal de la Nación declaró abstracto el tratamiento de la Resolución 433/13 emitida por la Administración Federal de Ingresos Públicos -que determinó de oficio el Impuesto al Valor Agregado-, e hizo lugar a los beneficios establecidos por la Ley 26.860 (anterior norma de blanqueo), como consecuencia de la exteriorización de moneda extranjera efectuada por la recurrente.

De esta forma, el Tribunal consideró que la postura del Fisco Nacional era improcedente, en cuanto sostuvo que no era posible acceder a los beneficios respecto del pago del Impuesto al Valor Agregado, ya que el monto determinado surgió de operaciones apócrifas de compras.

Para así decidir, los magistrados entendieron que las liberaciones descriptas por el artículo 9º de la citada ley, ocurren respecto de todas aquellas operaciones capaces de generar, en favor del sujeto que exterioriza, una disponibilidad de dinero en efectivo pasible de ser convertido a moneda extranjera. Por tanto, en nada diferirá, tanto para el Impuesto a las Ganancias como para el Impuesto al Valor Agregado, el hecho de ocultar una venta, por la cual se obtiene un ingreso que permanece oculto hasta el momento de su exteriorización, del hecho de simular una compra, que plantea una erogación cuyos fondos, en realidad, han permanecido en manos del contribuyente.

Ello por cuanto, limitar la aplicación al blanqueo de la Ley 26.860 en un caso como el presente, adolece de una falta de contemplación del espíritu y objeto de la norma que permite al contribuyente eludir su obligación de ingresar el correspondiente tributo, cuando de no haber exteriorizado moneda extranjera, debería haberlo hecho.

Se destaca que la ley 27.260 de sinceramiento fiscal actual contempla una solución diversa en forma expresa.

Tribunal Fiscal de la Nación -Sala B - 06/04/2016 - "C. S.A. s/ Apelación Impuesto a las Ganancias e IVA".


Tags: blanqueo - cedin - Ley 26.860 - Ganancias - valor agregado - facturas apocrifas
  Comentarios   0
 

AGO 2016
25

Publicado por Horacio Cardozo
FALLO SOBRE LA APLICACION DE LOS CEDINES. Entrevista en el programa FORUM JURIDICO FISCAL

Comentario a un fallo sobre la aplicación de los cedines de la Cámara Federal de San Martín. Entrevista en el programa Nro. 94 del 3 de mayo del 2016, a partir del minuto 1,50. Ver mas enhttp://forumjuridicofiscal.com.ar/programa-n94-3-de-mayo-del-2016/


Tags: BLANQUEO - BLANQUEO DE DINERO - CEDINES - FACTURAS APOCRIFAS - FORUM JURIDICO FISCAL
  Comentarios   0
 

SEP 2014
23

Publicado por Horacio Cardozo
LAS SALIDAS NO DOCUMENTADAS SE SIGUEN AMPLIANDO. AHORA TAMBIÉN LAS FACTURAS APOCRIFAS

La Cámara Contencioso Administrativo Federal considera que  se encuentra configurada la obligación de abonar el impuesto a las ganancias por salidas no documentadas cuando los instrumentos acompañados por el contribuyente no resultaron aptos para determinar las operaciones comerciales realizadas.



En el caso que comentamos, el Tribunal Fiscal había revocado la resolución  de AFIP que determinó la obligación de la actora a abonar el impuesto a las ganancias-salidas no documentadas al concluir que no había existido una efectiva salida de fondos, atento que el fisco había impugnado la deducción relativa al impuesto a las ganancias en relación a ciertas facturas presuntamente apócrifas, y que esto había sido conformado por el contribuyente.



La Cámara   consideró que al haberse realizado actos y presentado documentación carente de sinceridad, se ignora cual ha ido la operación económica realmente realizada y quienes y en qué proporción han obtenido beneficios pecuniarios de ella. En consecuencia, sostuvo que los instrumentos aportados por el contribuyente no resultaron aptos para determinar las operaciones comerciales realizadas, resultando aplicable el art. 37 de la ley de impuesto a las ganancias.



El fallo adopta un criterio restrictivo  ratificando el criterio de la Corte Suprema, aún cuando, a titulo personal, consideramos mas lógica la posición del TFN en los casos de facturas apócrifas, en donde claramente no existe un beneficiario oculto que habilite el cobro de salidas no documentadas. La posición de la Cámara permite utilizar el instituto  de las salidas no documentadas no para asegurar la integra percepción de la renta fiscal ante la falta de individualización de beneficiarios a cuyo cargo debería estar el pago del impuesto percibido, sino para sancionar el accionar del contribuyente que utiliza facturas apócrifas, agregando una sanción mas a las ya  establecidas en la ley.



CCAF, Sala B,  “Norte Asistencia Empresaria S.A. c/DGI s/ Recurso directo de organismo externo”, 17.06.2014.



 


Tags: SALIDAS NO DOCUMENTADAS - FACTURAS APOCRIFAS - APOC
  Comentarios   0
 
 
BUSCADOR
Busca entre las publicaciones
 
 
NUESTROS CURSOS
de CAPACITACIÓN
 
 
SUSCRIBIRSE AL BLOG
Reciba nuestras últimas noticias
 
 
SEGUINOS EN:
cardozolapidus.abogados
 
 
ÚLTIMAS PUBLICACIONES
 
CASACIÓN DECIDIÓ QUE LA UNIDAD DE INFORMACIÓN FINANCIERA (UIF) NO PODRÁ SER QUERELLANTE EN CAUSAS PENALES, LAVADO DE ACTIVOS EN LA MIRA
Así lo manifestó Casación Federal, al decir que se trata de un organismo de vital importancia creado por el legislador con la finalidad de prevenir y...
sin comentarios
FORUM JURIDICO FISCAL
Nuevo programa de Forum Jurídico Fiscal www.forumjuridicofiscal.com.ar Este jueves, en su horario de las 22 hs, por Argentinísima Satelital, se...
sin comentarios
LAVADO DE DINERO PROVENIENTE DEL NARCOTRÁFICO
En el marco de una Causa Penal por narcotráfico entre la República Argentina y España, la Cámara Penal Económica tuvo por acreditado qu...
sin comentarios
 
 
   OTROS TEMAS
vias de hecho administrativas   Fisco Nacional   REGULARIZACION ESPONTANEA   SANCIONES   14 Nov   Corte Suprema de la Nacion   materia tributaria   EJECUCION FISCAL   validez de pagos en efectivo   BLANQUEO DE CAPITALES   EXCENCIÓN   rebajas   artículo 56 de la Ley 24.522   E-APOC   Ley de Impuestos a las Ganancias   imputado   evasion de impuestos   contador   humor tributario   Actualización de Seguridad Social   indagatoria   prestamos hipotecarios   AFIP E IMPUESTOS   ministerio público   artículo 20 de la Ley Penal Tributaria   NOTIFICACIONES   Reducción   penal   Igualdad e Inclusión   el organismo fiscal   indemnizaciones   curso   recurso de apelacion   apropiación indebida de tributos   Estrategias Inspecciones   jurisprudencia   derecho tributario   alícuota   lavado   consolidación   Ciudad Autónoma de Buenos Aires   mercado cambiario   casación   Cardozo Horacio   VEP   Camara Federal de Cordoba ; AFIP ; Fisco Nacional ; a quo   Blanqueo; CEDINES; evasión; facturas apócrifas; apócrifas; fiscal; presión fiscal; pymes; suplemento fiscal; leyes; Sala II de la Cámara Contencioso Administrativo Federal; legislador; sector privado; dolares; estadounidenses; Estado; Cámara; ley 24.769; Congreso de la Nación; impuestos; amnistías; exenciones tributarias; AFIP; ley 26.860; articulo 9; Producto Bruto;   Ley 24.769   Impuesto   sinceramiento   reencuadramiento   art. 56   Sala B de la Camara Nacional de Apelaciones en lo Penal Economico   proselac   ley penal tributaria mas benigna   BLANQUEO LEY 26.476   Tribunal Fiscal   empresas   recurso de casación   Ranking Global QS   Impuesto al Valor Agregado   Reportes de Operaciones Sospechosas   Ranking 75   proyecto   Cámara Federal de Casación; CABA; PAMI; Fisco Nacional; Ley Penal Tributaria; Impuesto al Valor Agregado   ACCIÓN MERAMENTE DECLARATIVA   Camara de la Seguridad Social ; PYME ; AFIP ; fiscal   EEUU   traslación de impuestos   reformas tributaria   TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION   Contribuciones Patronales   Articulo 46   laboral   carta certificada   Argentina   RELEVAMIENTO DE PERSONAL   Decreto 946/2016   Cámara Nacional en lo Penal Económico   DEDUCCION   el economista   Afip   abogado   deducciones   Validez   Inconstitucionalidad   Reforma Tributaria   Cámara Nacional de Apelaciones   ley de blanqueo   BLANQUEO DE DINERO   Reforma   exteriorización de capitales   SALIDAS NO DOCUMENTADAS   probation   Martin Lutero   recurso de casacion   fallos tributarios   TFN   reseña de fallos   noticias   CSJN   Blanqueo y divorcio   hipoteca   INFRACCIONES   Sala A   AFIP; impuesto a las ganancias; ley del impuesto;   Régimen de Promoción de la Contratación de Trabajo Registrado   VIAS DE HECHO   ciclo de cursos 2018   forum jurídico   Ley 26.994   Reseña informativa de fallos   Provincia de Tucuman   limites facultad de fiscalización   PENAL TRIBUTARIO   Infracción Ley 24.769   GASTOS   nuevos montos   rehabilitación   Horacio Felix Cardozo   Gobierno Federal   Omisión   honorarios de directores   colombia   CONCURSOS Y QUIEBRAS   evasión   .AFIP   ticket   pasivos   extinción de causa penal   Camara Contencioso Administrativo Federal   exclusión de culpabilidad   Consejo Profesional de Ciencias Economicas   camara federal   derecho tributario; reforma tributaria; mesa redonda; curso; impuestos; penal tributario   derecho al dia   despido   Ley 26940   interpretación   panel uba   entrevista   resolución 215/18   BLANQUEO DE DOLARES   confirmación de datos   obligaciones   Econfines 2014   Exposición   ley de entidades cambiarias   Ley 26.860   estado de necesidad   daños y perjucios   DEDUCCION GASTOS   MUNICIPALIDAD   ¿Qué es la AFIP?   SELLOS   proyecto de ley   AMBITO FINANCIERO   CONTRIBUCIONES SEGURIDAD SOCIAL   DGI   origen de las mercaderías   Resolucion apelada   procedibilidad   prescripción   lavado de activos   art. 9 de la Ley 24.769   SIRCREB   tasas municipales   MULTA   Sala B de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Economico ; Camara Nacional ; AFIP ; control fiscalizador ; evasión tributaria   CEDIN   anticipos   Forum Jurídico Fiscal   paraisos fiscales   GANANCIA MINIMA PRESUNTA   derecho tributario; reforma tributaria; nueva ley tributaria; evasión; impuestos; mesa redonda; curso; lavado de dinero; lavado de activos   defraudación fiscal   delitos de empleados   microsoft   charla   contribuyente   Ambito Financiero; jurisprudencia; penal tributario; prescripción; exclusión monotributo; evasión; declaración jurada falsa   diferencias de cambio   querellante   Nro 115   DOLARES   APOC   PLANIFICACION FISCAL   base   precios de transferencias   ley 14.840   estrategias   JUEZ   Condonación de multas de pleno derecho   Camara Federal de Casacion Penal   dividendos   art. 43 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado   rebajas del costo laboral   ejecución fiscal   reforma laboral   percepciones   Fisco Nacional ; Amparo ; a quo   PANAMA papeles   boca   ley 27260   fallos   Tributario   OBRA SOCIAL   medidas cautelares   operaciones cambiarias   gratificación   APLICACION   ley 26.735   Estudio Cardozo-Lapidus   Notificación   Gastos representativos   AGIP   Resolución General N°3151   CONTROLADOR FISCAL   facturas apócrifas   ley 27.264   Corte Suprema de Justicia de la Nacion   Peter De Vries   Jornada Tributaria   Medida cautelar   blanqueo laboral   la resolucion general n° 3947   reseñas de fallos   fiscal   NOTICIAS@CARDOZO-LAPIDUS.COM.AR   prostitución   RETENCIONES PREVISIONALES   sobreseimiento   Albert Einstein   decreto 814/01   Cámara Federal de Casación Penal   RETENCIÓN A LAS GANANCIAS   Camara Nacional   proceso penal   Ley 5.616   Carlos Tomeo   Secreto Fiscal   liquidación exprés   amparo   Impuesto sobre los Bienes Personales   814/01   cámara de casación   inversiones   presentación declaraciones juradas   ARBA   Ley de Impuestos   Testaferros   detenido   actividad financiera   Resolución Nro. 18/18   PyME   SEPyME   regularizacion   Ley Nº 26.565   evasión de impuestos   Trabajo Decente   Gastos de representación   comprobante de ingresos   ardid   DELITO CONTINUADO   declaraciones juradas fiscales   CNCAF   allanamiento   Corte Suprema de Justicia de la Nación   Retenciones jubilatorias   minimo no imponible   ámbito financiero   ley 11.683   Sala B Camara Federal   Boletín Oficial   tramites   Tucuman   Cardozo & Lapidus   prestamos entre familiares   VISTAGE 2018   JUBILACION   ilegalidad   DECLARACION JURADA   aviso de retorno   retenciones   Ley penal más benigna   APORTES PREVISIONALES   FIDEICOMISO   Exhibicion de precios   retención indebida   inspecciones   Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico   art 159      vieja ley penal tributaria   eAPOC   Boletin Oficial   EVASION   OBRA SOBRE INMUEBLE PROPIO   regimen de facilidades   allanamiento ilegal   FAMILIARES   215/2018   aduanas interiores   prejudicialidad   junior   Penal Economico   eximición pago previo   Contencioso Administrativo y Tributario; Ciudad Autónoma de Buenos Aires; GCBA; Código Fiscal; CSJN; Medida cautelar; sellos; AGIP   análisis de la nueva reforma tributaria   Ley 11.683.   divisas   reglamentación   JORNADA   EVASION PREVISIONAL   Cámara Federal de Mendoza   BASE APOC   decreto 895/2016   legado tributario   Cámara Contencioso Administrativo Federal - Sala V   dólares   empresa en crisis   CREDITO FISCAL   cambiar el mundo   contribuciones previsionales   evasión tributaria   Ley 26.735.   Econfines   CABA   PYME ; AFIP ; Camara de Seguridad Social   Convenio   expertos   GCBA   EXPORTACION   Cámara Federal de Apelaciones de Rosario   reintegro   desequilibrio financiero   Sala V   NUEVO CODIGO CIVIL Y COMERCIAL   honorarios   mesa redonda   jurisdicciones no cooperantes   curso; ley penal tributaria; ley penal más benigna; AMIA; evasión; lavado de dinero; lavado de activos   IVA   bonos   apócrifa   profesionales   Causas Penales   extinción de la acción penal   nueva reforma tributaria   REPETICION   titulos publicos   BIENES PERSONALES   artículo 56 de la Ley 27.260   Multilateral   impuesto local   inexistencia de ganancias   evasion tributaria   Resolución General 1566   Código Fiscal   blanqueo   Cardozo & Lapidus Abogados   administradores de sociedades   Intercambio de Información   Edgar Faure   RG 1095/01   Blanqueo; CEDINES; evasión; facturas apócrifas; apócrifas; fiscal; presion fiscal; pymes; suplemento fiscal; leyes; Sala II de la Camara Contencioso Aministrativo Federal;   regímenes de facilidades   caducidad de planes de pago   análisis de fallos   Transparencia Fiscal   agravante   newsletter   DESIGNACION JURADO   Contencioso Administrativo y Tributario; Ciudad Autónoma de Buenos Aires; GCBA; Código Fiscal; CSJN   moneda nacional   monotributo   discurso   Brasil   cancelación   exención de prisión   penal económico   tasa de interes   sobreprecios   EXPORTADORES   Resolucion general 3935   PAMI   pago previo   inapelabilidad   Will Rogers   PRESCRIPCION   factura   CEDINES   impuesto a las ganancias; AFIP; ley del impuesto   politica tributaria   plazos   carcel   mudanza   sincera - miento   facilidades de pago   derecho comparado   FACTURAS APOCRIFAS   resolución 154/2018   Inmuebles rurales   fisco   BONAR 1% 2023   reseña informativa   indemnización laboral   LEY 26.476   Cerrando 2017   registros   ESPECIALIZACION DERECHO TRIBUTARIO   dolo   300mil visitas   saldos a favor   Resolución 1467/2014   renta financiera   PYMES   Estados Unidos   Declaración Jurada   Ámbito Financiero   CONTRIBUCIONES   despego amor y comprensión   deducciones especiales   BCRA   jurisdiccion local   G20   La Cámara Penal Económico   ley penal mas benigna   allanamientos   Capacitación   impuestos al consumo   moratoria   Resolución Nº 51–E/2017   radio taxi   trasnferencia de creditos tributarios   RETENCIÓN DE GANANCIAS   entidades exentas   beneficio   sumario   OCDE   Ley 27.260   UBA   inhabilitacion de la cuit   Banco Central   RECURSOS SEGURIDAD SOCIAL   Juzgado Nacional en lo Penal Económico   fiscalización   pagos en efectivo   .   COMPETENCIA   Camara Federal de Cordoba ; AFIP ; Fisco Nacional   Cámara Federal de Casación   Actualización Impositiva   solve et repete   CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO Y TRIBUTARIO   Plan de Facilidades   DELITO   Ley Nacional 27.260   actualizacion monetaria   régimen penal tributario   BAJA DE CUIT   causa penal tributaria   Competencia del TFN   Derecho Penal Tributario   DEVOLUCIÓN   Contitución Nacional   1009/01   suspension del juicio a prueba   Defraudación   seminario infobae   proveedores recurrentes   inspeccion   trata de personas   domicilio   Ambito   Estabilidad Fiscal   LAVADO DE DINERO   omisión de depósitos   presentación en cero   suspensión cuit   ley n° 26.940   ley 26735   ley penal tributaria Nro. 27.430   Sergio Dubove   Similitud con el régimen actual   Tribunal Fiscal de la Nación   ECOFINES   casacion   declaraciones juradas   pago espontáneo   extincion causa penal   Imp. a las Ganancias   cursos tributarios   jornadas   abogado tributario   ley 24769   impuestos internos   CERO   CONGRESO ECOFINES   infobae   chicho serna   UIF   denuncia   veracidad de las operaciones   REFORMA PENAL TRIBUTARIA   categorizaciones   IMPUESTO A LAS GANANCIAS   Limites de la justicia   LEY PENAL CAMBIARIA   GANANCIAS   Intercambio automatico   delito tributario   justicia en lo Penal Económico   Cámara Contenciosa Administrativa - Sala IV   PENAL TRIBUTARIA   cooperativas   art. 79 inc c) de la Ley de Impuesto a las Ganancias   SUSPENSION DEL CUIT   prevensión   Tribunal Fiscal; AFIP; DGI; Ley de Impuestos a las Ganancias; TFN   suprema corte de justicia   nulidad allanamiento   caución real   exención   proveedores de la ciudad   decomiso   regimen penal tributario   software   reforma ley penal tributaria   CUIT   Nro 133   NOVEDADES FISCALES   exenciones   Secretaria de comercio   aportes   ley penal tributaria; ley penal más benigna; curso; derecho tributario; evasión; lavado de dinero   sinceramiento fiscal   Corte Suprema   participación del Horacio Cardozo   Unidad de Información Financiera   cardozo horacio felix   cursos   ley 19.032   blanqueo y moratoria   Ley 26860   Pequeñas y Medianas Empresas   causales penales tributarias   reducción contribuciones patronales   AMIA   inspector de AFIP   Resolucion General 1948   deuda tributaria   impuestos   liquidaciones express   ordenes de compra   leyes   Sala B   Ley de Concursos y Quiebras   COLEGIO DE GRADUADOS DE CIENCIAS ECONÓMICAS   BENEFICIOS   valor agregado   procedimiento   INDEMNIZACIÓN LABORAL   Responsabilidad solidaria   ganancia mínima presunta   Decreto 1206/2016   delito precedente   procedimiento tributario   deducción pasivos   repetición   FORUM JURIDICO FISCAL   irretroactividad   U.I.F.   caducidad   Ley penal tributaria   CLAUSURA   despido sin causa   SEGURIDAD SOCIAL   exclusión monotributo   Cámara Nacional en lo Penal Económico - Sala A   Evasión agravada   gastos de reorganización   multas   prescripción de la acción penal   art. 132 bis   SEFSC   Blanqueo y Moratorias   instrumento   AFIP; art. 85 Ley 27.260; art 49 Ley de Impuesto a las Ganancias; Ganancia mínima presunta   Cancelación CUIT   incremento de aportes   espontaneidad en el pago   Secretaria Civil II   PUBLICACIONES   Ingresos brutos   CUARTA CATEGORIA   ALTO RIESGO FISCAL   INFRACCION LEY 11.683   delito de lavado de dinero   multas de la ley de contrato de trabajo  
 
 
 
Visitas: 446692
 
  Horacio Cardozo
San Martín 201 Piso 8 "A", C.A.B.A.
Tel.: 51991702/ 51991703
Cel.: 1541811981 - 60885899
hcardozo@cardozo-lapidus.com.ar
 
| Inicio | El porqué del Blog | Cursos | Prensa | Sobre mí | Enlaces | Novedades laborales | Sección alumnos |
Copyright 2018 | Todos los Derechos Reservados | Diseño y armado by Plap Disenio Web